企業營改增對財務和會計的影響范文

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摘要：

隨著我國經濟改革的不斷推進，中小企業的數量逐漸增多，其創造的價值也在逐漸增加。在“大眾創業，萬眾創新”的背景下，我國稅務制度也在逐漸發展和完善。其中營改增稅務制度的制定給企業財務和會計計算帶來了很大影響。營改增是稅務改革的一個重要方面，也是經濟改革的重要環節。因此，在市場經濟中企業為了能夠更好地發展，在營改增的稅務制度改革下企業必須調整財務管理和會計核算。

關鍵詞:

營改增；企業財務；會計；影響

營改增是國家推進經濟改革而施行的主要的稅收改革措施，為了能夠更好地適應國內經濟發展。當前，隨著營改增制度的實施和不斷推廣，企業財務管理和會計核算受到的影響也在不斷增加。因此，企業必須正確的認識營改增，并且在稅收制度改革中尋找有利于自身發展的機會是非常重要的。

1營改增的概念

營業稅是指在企業繳稅中按照企業營業額征收的稅種。其征收對象主要為提供勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的應稅單位及個人。增值稅是指按照營業額中增值的部分所征收的流轉稅之一。納稅人主要為提供加工、修理修配勞務以及銷售或進口貨物的應稅義務人，按照應納稅額不同可以分為一般納稅人和小規模納稅人。營改增是指在稅務核算中將企業原有的繳納營業稅的項目改征收增值稅。在原先的稅收制度下，征收營業稅容易造成充分征稅的現象，這樣無形中增加了企業的負擔，不利于企業的發展。在實行營改增的稅收制度后，可以減少企業重復繳稅的現象，這樣既降低了企業的負擔，也可以減少偷稅漏稅現象的發生。營業稅改征增值稅的制定和實施，對于企業而言既是一次發展機遇也是挑戰。因此，企業財務工作人員在工作中根據收稅制度的改變轉變原有的財務管理模式和會計核算方法，使得企業在稅收改革中能夠持續、健康的發展。

2營改增對企業財務和會計的影響

2.1對企業稅負的影響

營業稅改增值稅對于企業而言能夠實現結構性減稅，在稅收中能夠消除重復征稅的現象，從而達到減輕企業稅務負擔的目的。在營改增改革之前，交通業和服務行業的營業稅存在著重復征稅的現象，使得交通業和服務行業的發展受到了嚴重的限制。實施營改增之后，可以減輕企業稅收負擔，是解決企業結構性稅負矛盾的重要手段。

2.2對企業會計核算處理的影響

營業稅改增值稅在企業會計核算方面與營改增之前的會計核算方式有著很大的不同。營業稅改增值稅后，企業會計核算處理方式較之前更為復雜，主要表現在企業會計核算科目設置方面。在營改增之后比之前增加了九個明細科目，在“應交增值稅”下增加了明細科目，且核算金額更加明確和細化。

2.3對企業財務報表的影響

營改增對企業財務和會計的影響還表現在財務報表方面，主要是表現在資產負債表、利潤表以及現金流量表中。營業稅改為增值稅后，由于增值稅中存在進項稅額抵扣的問題，在企業進行固定資產投資時會使得資產的價值發生變動，這樣就會使固定資產的原值、折舊和應交稅費等項目也產生相應的變化，引起資產負債表在結構方面產生變動。在利潤表中，營改增后一方面使原來的營業稅變成了增值稅，企業在納稅金額方面發生了變化，另一方面則由于會計核算方式的變化使成本費用也發生了變動，從而引起利潤表變化。企業為了追求利潤最大化，企業在營改增后將經營活動、投資活動、籌資活動與新的稅收制度進行互動，使現金流量表發生變化。

2.4對票據管理的影響

在營業稅改為增值稅之前，企業的經營成本不在營業稅的考慮范圍之內，在營改增后增值稅的納稅依據發生了變化，是按照企業營業額減除經營成本后的增值額來計算，企業的增值部分是由經營活動中適用增值稅專用發票來確定的。按照稅收規定進行抵扣，從而降低企業稅負。因此，在稅收制度發生改變后，企業的票據管理制度也應該做出相應的改變。在票據管理中需要對增值稅專用發票進行加強管理，尤其是在專用發票的使用方面需要更加嚴格。營改增后，企業如不重視增值稅專用發票管理，在企業的發展中可能會引發法律風險。

3營改增下優化企業財務和會計管理策略

3.1加強增值稅納稅籌劃

營改增對企業的影響表現在不同方面，其中對納稅的影響表現在納稅籌劃方面。企業增值稅納稅籌劃的目的是能夠在國家稅收制度范圍內采取合理的手段對企業納稅進行規劃和謀劃，最終達到減輕企業稅負的目的。國家在進行營業稅改增值稅的稅收制度后，增值稅進項稅額與銷項稅額的抵扣產生了新的變化，比之前更為復雜。這就需要對進項與銷項的會計核算和管理更加注意，在企業方面就需要不斷完善內部購銷系統，并且對企業預算和購銷部門進行整合和協調。在企業內部財務管理方面，加強管理，尤其是增值稅進項和銷項的籌劃和管理，從企業發展的戰略角度不斷提升增值稅納稅籌劃水平。根據自身發展情況和國家稅法有關規定制定符合企業發展的納稅籌劃方案，實現減輕企業企業稅務負擔的目的。

3.2強化企業會計核算

在營改增的過程中需要進一步強化企業財務管理和會計核算工作，這一舉措一方面能夠消除營改增對企業財務管理和會計核算工作的影響，另一方面還可以完善企業財務會計管理和會計核算制度體系，能夠實現企業內部會計核算制度與營改增稅收制度的無縫銜接。在完善和強化企業會計核算中，要注重內部控制、資金管理成本和費用核算等方面[1]，其次是要嚴格執行企業內部財務會計管理制度，并且要增加制度的執行力，這是確保企業制度擁有良好的執行力度的保障。最后要加強企業風險意識和風險控制，通過企業內部培訓等手段以提高企業財務管理工作人員的風險控制和管理意識，切實加強企業納稅風險防控，從而實現規避財務風險。

3.3提高財務人員綜合素質

在營改增的過程中給企業財務管理和會計核算帶來許多的問題，這就需要企業財務人員能夠在營改增的過程中不斷地提高自身業務素質和能力，這樣才能保證企業在新的說收政策下完成報稅，以及適應新的政策變化所帶來的各種影響。財務人員只有在不斷的學習和實踐中才能夠不斷地完善和提高自己，保證自己財務工作的正確性，為企業的發展做出應有的貢獻。企業應該定時為財務工作人員和會計人員提供培訓進修的機會，在提高職工專業技能的同時保證企業的健康發展。適應財政政策的變化，并加強對政策的理解和執行力度，為企業健康發展提供智力支持。

3.4優化票據管理

營業稅改增值稅稅收制度的提出和實施對企業發票管理提出了更高的要求。營改增后增值稅通過增值稅專用發票進行增值稅抵扣，因此，這就要求企業對增值稅發票管理更加專業、更加嚴格。在這一情況下，企業應該在原有的財務管理基礎上建立和完善發票管理制度和監督機制，并落實責任機制[2]。在財務管理和會計核算工作中確保增值稅專用發票合法并且能夠合理使用，從而避免因發票管理不當造成企業的正常經營活動受到影響，或者是帶來不必要的麻煩，甚至是引發法律風險。

3.5加強對內部的控制

在營改增后企業應該加強內部的控制，不僅能保證企業免受稅務風險侵害，還能對企業的財務工作起指導性作用。在企業實際運營中，一旦經濟環境和自身經營發生比較大的變動時，能夠保證企業的平穩運行。營改增稅收制度的變化對于企業業務有著良好的推動作用。在營改增實行的初期，對企業而言具有很大的挑戰，因此企業需要有意識的加強管理人員的綜合素質和專業能力的培養，從而保證企業實現經濟發展的目標。并且，企業對于稅收改革的政策還需要不斷的加強學習和總結。

4結語

營改增的制定和實施是為了能夠促使企業在市場經濟中更好的發展。因此，企業在營改增的過程中需要不斷提高財務人員的綜合能力和稅務意識，配合營改增稅務制度的實施，確保企業能夠持續穩定發展。

參考文獻：

[1]張鳳英.淺析營改增對企業財務與會計的影響[J].內蒙古科技與經濟,2016(4).

[2]孟繁穎.營改增對企業財務和會計的影響[J].天津職業院校聯合學報,2016(7).

作者:趙妍蕾 單位:江蘇財會職業學院