內(nèi)部審計與防線溝通共享機(jī)制建立范文

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摘要：本文通過概述壽險行業(yè)的風(fēng)險管理三道防線的設(shè)置現(xiàn)狀及意義，分析目前企業(yè)三道風(fēng)險的設(shè)置模式與存在的問題，并探討壽險公司內(nèi)部審計與第二道防線溝通共享機(jī)制的建立和完善方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；三道防線；共享機(jī)制

隨著保險公司的增加，我國壽險行業(yè)發(fā)展也邁向新階段，保費(fèi)收入規(guī)模快速增長，壽險公司資產(chǎn)規(guī)模不斷增加。2018年中國壽險業(yè)回歸保障本源，壽險的險種結(jié)構(gòu)也發(fā)生調(diào)整，從傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品為主轉(zhuǎn)向?yàn)橐孕滦蛪垭U產(chǎn)品為主，未來一段時期，中國壽險業(yè)將迎來向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)型升級期，行業(yè)監(jiān)管進(jìn)一步拓寬，市場競爭加劇，公司違規(guī)成本加大，這些都對壽險公司的風(fēng)險管理工作提出了更高的要求。

一、風(fēng)險管理三道防線概況

風(fēng)險管理的三道防線是公司內(nèi)部風(fēng)險管理的主要防范措施，壽險公司的風(fēng)險管理三道防線主要是指壽險公司因進(jìn)行風(fēng)險管控而設(shè)置的三道風(fēng)險預(yù)防防線。在銀保監(jiān)會的《壽險公司全面風(fēng)險管理實(shí)施指導(dǎo)意見》中，詳細(xì)指出了壽險行業(yè)開展全面風(fēng)險管理三道防線的概念，即各職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線、風(fēng)險管理委員會和風(fēng)險管理部為第二道防線、審計委員會和內(nèi)審部門為第三道防線。

（一）壽險行業(yè)風(fēng)險管理三道防線管理現(xiàn)狀近年，我國壽險行業(yè)的發(fā)展迅速，壽險行業(yè)在高速發(fā)展的同時也存在一些問題，如存在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不夠合理、管理水平與技術(shù)水平較低以及內(nèi)部控制不嚴(yán)格等問題。在壽險行業(yè)三道風(fēng)險管理防線的管理上，部分壽險公司存在業(yè)務(wù)團(tuán)隊管理與風(fēng)險防范上的第一道防線把控不嚴(yán)引起資本金不足的風(fēng)險等問題，風(fēng)險管理團(tuán)隊對資產(chǎn)的管理不夠合理造成的資產(chǎn)管理風(fēng)險等問題，內(nèi)部審計團(tuán)隊沒有充分發(fā)揮獨(dú)立審計監(jiān)督管理職能等問題。

（二）三道防線互相制衡、互相促進(jìn)管理模式的作用與意義三道防線作為壽險行業(yè)全面風(fēng)險管理的主要風(fēng)險防范措施，對壽險公司的穩(wěn)健發(fā)展和資金安全管控具有重大的意義。建立并完善風(fēng)險管理的三道防線，形成三道防線相互制衡、相互促進(jìn)的管理模式，有利于壽險公司保持其管理目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的一致性，進(jìn)而確保公司資本水平與所承擔(dān)的風(fēng)險以及收益相匹配；有利于形成保險業(yè)務(wù)團(tuán)隊、風(fēng)險管理團(tuán)隊與內(nèi)部審計團(tuán)隊等多個部門的員工各司其職，并結(jié)合定量與定性的方法將企業(yè)的風(fēng)險管理滲透到每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，逐步調(diào)整與完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理政策與措施；能夠促使企業(yè)內(nèi)部建立與其規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)想適應(yīng)的風(fēng)險管理措施。此外，建立以三道防線為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險管理是構(gòu)建風(fēng)險預(yù)防、監(jiān)督與預(yù)警的要求，是對重大事件、重大風(fēng)險以及重要業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制建立的保障，更是構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險管理環(huán)境的重要組成部分。

二、三道防線設(shè)置與存在的問題

（一）三道防線的設(shè)置模式及優(yōu)缺點(diǎn)壽險行業(yè)進(jìn)行風(fēng)險防范的設(shè)置模式為三道防線模型，以業(yè)務(wù)管理部門為第一道風(fēng)險防線，以風(fēng)險控制、合規(guī)管理以及風(fēng)險管理委員會為第二道風(fēng)險防線，以內(nèi)部審計部門和審計委員會為第三道風(fēng)險防線。其中，第一道防線主要負(fù)責(zé)由業(yè)務(wù)條線在保險業(yè)務(wù)的具體操作中做好風(fēng)險防范，比如在開展壽險業(yè)務(wù)的時候做好保險人的信息審查、核對等工作，并嚴(yán)格、有效地執(zhí)行監(jiān)管部門的各項外部監(jiān)管規(guī)定和公司的各項內(nèi)部管理措施。第二道防線則由合規(guī)和風(fēng)險管理條線對公司的各類風(fēng)險進(jìn)行識別、篩查和評估，制定相關(guān)的內(nèi)部管理防控措施。第三道防線則由內(nèi)部審計管理條線負(fù)責(zé)進(jìn)行各類風(fēng)險信息的檢查與審計，并對相關(guān)上級管理人員進(jìn)行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制等方面的有效性確認(rèn)。由此，三道防線相互協(xié)作，共同促進(jìn)公司風(fēng)險防范措施的全面有效管理。壽險公司建立風(fēng)險防范的三道防線有利于實(shí)現(xiàn)其風(fēng)險的全面預(yù)防，使得壽險公司能夠在第一道防線提早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素，在第二道防線充分篩選出風(fēng)險因素并進(jìn)行應(yīng)對管理，而第三道防線則有利于企業(yè)的最后的內(nèi)部審計環(huán)節(jié)對所有信息進(jìn)行審查與核算，進(jìn)而把遺漏的風(fēng)險因素解決，最終形成全面的風(fēng)險管理與控制機(jī)制，促進(jìn)壽險公司的內(nèi)部風(fēng)險預(yù)防、管理與控制，有利于公司的全面健康發(fā)展。但同時，三道防線模型也存在著不足之處，比如第一道防線中往往會因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門注重完成部門的業(yè)績指標(biāo)或個人的業(yè)績目標(biāo)而忽視風(fēng)險因素的情況，第二道防線中合規(guī)管理和風(fēng)險管理部門所需要篩查的信息量大、范圍廣，難免不會出現(xiàn)漏查錯查的情況，第三道防線中的內(nèi)部審計常常會因?yàn)楦呒壒芾韺拥母缮娴榷鴽]有做好相關(guān)信息的確認(rèn)、計量與審計，進(jìn)而造成風(fēng)險防范不到位的情況等。

（二）三道防線在信息資源共享與溝通協(xié)作上存在的問題三道防線在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險預(yù)警與規(guī)范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理上發(fā)揮著不可替代的作用，但三道風(fēng)險防線在實(shí)際操作中還存在信息共享與資源共享不全面、與各部門溝通協(xié)作不協(xié)調(diào)等問題，尤其在第二道防線與第三道防線之間的資源共享、信息共享與溝通協(xié)作上的問題較為突出。主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，業(yè)務(wù)部門、合規(guī)管理部門、風(fēng)險管理部門與內(nèi)部審計部門相對獨(dú)立，在進(jìn)行風(fēng)險防范的過程中往往因其職責(zé)不同、接收與處理的信息詳細(xì)程度不同等因素，使得三道防線在進(jìn)行信息共享與資源共享時難以實(shí)現(xiàn)全面共享，在進(jìn)行風(fēng)險防線的溝通協(xié)作上因處理方法存在差異而難以協(xié)調(diào)等情況。其次，第二道防線的合規(guī)部門與業(yè)務(wù)部門的參與度較高，篩查與處理的信息非常大、覆蓋的信息范圍很廣,風(fēng)險管理部門的管控模式尚在進(jìn)一步的摸索中，合規(guī)部門與風(fēng)險管理部門之間的職責(zé)存在重疊或職責(zé)劃分不清晰等情況，這也使得其與第三道防線進(jìn)行信息共享時很難恰當(dāng)處理全部的風(fēng)險篩查信息，也很難全面分享這些信息給內(nèi)部審計部門。此外，第三道防線直接負(fù)責(zé)對第一道防和第二道防線的監(jiān)督與評價，一旦存在企業(yè)內(nèi)部審計部門職能地位不合理、不完善等情況，就很可能會造成對第一、二道防線信息審查工作存在漏洞，難以達(dá)到良好的審計效果。

三、第二、三道防線溝通共享機(jī)制的建立

風(fēng)險管理的三道防線中，第二道和第三道防線以公司合規(guī)部門與風(fēng)險管理、審計部門為具體的實(shí)施部門，對整個三道防線模型的健全與運(yùn)用具有關(guān)鍵性意義。具體來講，公司的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和內(nèi)部審計是公司的“防火墻”，從服務(wù)于公司的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)發(fā)展的角度來講，三者的目標(biāo)是高度一致的，內(nèi)部控制是事前控制，風(fēng)險管理是事中控制，內(nèi)部審計是事后控制，三者之間將公司的風(fēng)險管控措施串連起來，構(gòu)筑了公司管理的事前、事中、事后全方位的風(fēng)險防護(hù)網(wǎng)。其中內(nèi)部控制職能主要?dú)w于合規(guī)管理部門，因此，要想完善三道防線的風(fēng)險管理與控制，就要構(gòu)建合規(guī)部門、風(fēng)險管理部門與審計部門之間的溝通共享機(jī)制。為了充分實(shí)現(xiàn)第二道防線與第三道防線的資源、信息共享與溝通，需要結(jié)合壽險行業(yè)的工作特點(diǎn)，輔以完善的信息手段，建立二、三道防線常態(tài)化的信息共享機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)防火墻作用。第一，需要結(jié)合壽險行業(yè)監(jiān)管規(guī)定和公司內(nèi)部管理需要，對合規(guī)管理部門、風(fēng)險管理部門以及內(nèi)部審計部門的工作職責(zé)進(jìn)行梳理，厘清三個部門之間的工作內(nèi)容和職責(zé)，尤其是合規(guī)管理部門和風(fēng)險管理部門之間的工作邊界要清晰，杜絕工作重疊、職責(zé)不清、相互推諉等現(xiàn)象。第二，建立定期交流和常態(tài)化共享機(jī)制，以制度的形式明確組建一個常態(tài)化組織，以信息共享和問題共商為目標(biāo)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)研討，強(qiáng)化第二道防線和第三道防線的互動協(xié)作。第三，共建資源共享、信息共享與交流互通信息平臺，充分運(yùn)用信息技術(shù)手段，促進(jìn)共享機(jī)制的成效提升，實(shí)現(xiàn)有效地信息共享機(jī)制。第四，績效考核是公司經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)，對公司各項經(jīng)營管理工作具有促進(jìn)和導(dǎo)向作用，在公司績效考核體系建設(shè)中考慮第二道防線和第三道防線的聯(lián)動因素，必然對第二、三道防線的溝通共享發(fā)揮促進(jìn)作用。

【參考文獻(xiàn)】

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作者：李菊秀 單位：東吳人壽保險股份有限公司