院校建筑跟蹤審計的重點剖析范文

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前期跟蹤審計的主要控制點

建設項目在開工前進行的立項決策、設計、概預算以及招投標等各項工作為前期的準備工作，而建設項目的前期審計監督是跟蹤審計的一項重要工作。

1設計概算審計的主要控制點設計概算審計是控制投資規模、實現投資效益的重要措施之一，設計概算審計主要控制點是審計概算編制方法是否正確，是否符合了規定的定額和指標，有錯套定額和不套定額的行為，各種取費文件是否符合國家、地方或行為的文件要求，取費基數是否正確；對高估冒算、多計、重列的概算投資予以核減；確需調整概算總投資的，督促修正、調整、追加概算，從而提高設計概算的正確性和嚴肅性。如某工程項目審計概算中發現零星項目工程費為直接費部分的3%，依據2011年上海市建筑和裝飾工程概算定額的相關說明及工程擴初設計深度的實際情況，審計提出零星工程費率調整為6%，確保設計概算合理、合規。

2施工圖預算審計的主要控制點施工圖預算審計是確定和控制投資額的有效手段，它的主要控制點是審計單項工程預算編制是否真實、準確；工程項目設計是否符合經批準的標準要求；設備、材料是否存在超標或不達標現象；工程取費是否執行相應計算基數和費率標準；利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定；復合、子母、交叉工程的費用內容是否正確；預算是否控制在概算允許范圍以內。

3招投標審計的主要控制點工程招標的合法性和規范性是跟蹤審計的主要控制點之一。招標文件是由招標人或受其委托的招標機構編制，并向投標人提供的為進行招標工作所必需的重要文件，它既是投標者編制投標文件的依據，又是招標人和中標單位商簽合同的基礎，對招投標雙方都具有約束力。主要控制點：①審計工程綜合說明是否完整和清楚。寫明擬建工程的合法性；對工程概況、招標方法、發包范圍、設計單位、現場的“四通一平”等情況是否作簡要的說明；對工程項目的結算辦法、保修工作承諾等是否明確。②審計技術文件是否規范和詳盡。技術文件應對工程要求做出詳盡的說明，對圖紙資料的說明要清楚，定標依據要公正、公平、合理。③審計是否明確責任，分清是非。應盡可能減少暫定項目，防止在工程施工階段工程造價的追加；要充分體現建設方的要求，主要材料的采購和設備的選用要經濟實惠；對設計變更和工程簽證而產生的投資失控，在招標文件中要明確約定其應承擔的責任。④審計對投標的要求是否明確，要告知投標者投標時應注意的各方面事項，要強調廢標的條件，明確廢標的認定標準和方法等。如在審計某大樓招標文件時，發現該工程項目合同價約1.2億，合同首付款達千萬元，但招標文件中對預付款、合同履約條款等并無擔保要求，學校將承擔很大的風險，為此審計提出要求：中標單位必須提供履約保函，規避學校的建設投資風險。

4工程量清單審計的主要控制點工程量清單是由招標人在招標時提供的，它包括了承包人完成工程施工的全部項目，其準確與否直接影響合同管理和費用的控制。審計的主要控制點是審計工程量計算的真實性、正確性和完整性，以及清單列報主材品牌和價格的審計。按照有關標準、規范，對照招標文件、圖紙、變更、答疑等資料，審計工程量計算方法和數據的準確性，是否存在工程量多報、清單的描述是否準確全面，是否存在錯項、漏項或重復計算等現象。如某工程因招標清單漏列通風項目，需追加達100多萬元，給造價的控制造成了一定的影響，因此認真細致的審計工程量清單的完整性非常有必要的。

5經濟合同審計的主要控制點建設經濟合同是貫穿整個項目的一條線，是約束雙方履行義務、享受權利的具有法律效力的文書，是跟蹤審計的重要依據。重點審計①合同施工內容、工程總造價、施工期限和工程質量等是否與中標的標書一致，投標單位的承諾在合同中體現是否充分。②審計合同價款內容組成是否與投標文件相符，合同條款是否明確的質量要求、決算條件、違約責任等，不允許以籠統的固定價款確立施工合同，以免合同價背離市場價或留下糾紛的隱患。③審計工程量清單漏項或設計變更引起新的清單項目處理的約定，條款是否約定單價的具體調整幅度；是否明確單價調整的前提條件和標準。④審計條款中是否約定工程保險的內容、保險費的支付，規避有意或疏忽產生的風險。

施工階段跟蹤審計的主要控制點

項目施工階段是工程的實質階段，此階段持續時間長、涉及人員廣，是控制工程造價、確保投資效益的關鍵階段。

1合同履行情況審計的主要控制點審計各項合同的執行情況的重點是該項目的中標單位及各供應商是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；如有變更、增補、轉讓或終止情況，審計其真實性、合法性。

2主要材料、設備價格審計的主要控制點對國家、學校規定須通過招投標定價的設備、材料，審計是否實施招投標，未進行招標的，提出進行招標。自行采購的材料，是否選擇不少于三家的供應商實行報價，了解其比選情況，對其價格進行審計。對走核價程序的設備、材料特別是新材料和特殊設備，跟蹤審計要重點審計，通過市場詢價、比價、洽談，摸清市場行情、集體協商確定，減少部門、單位間的矛盾，提高工作效率，避免對工期產生影響。

3工程變更及簽證審計的主要控制點由于工程持續時間長、施工現場復雜或者是使用要求的調整，或多或少地將會有一些工程變更及簽證。此階段審計的重點是變更及簽證的責任性、必要性、真實性和完整性。施工單位“低價中標，高價結算”最主要的手段就是造就大量的工程變更及簽證。為了避免這種情況出現，過程中對變更簽證的審計尤為重要。為此，跟蹤審計人員應對證據可能會滅失的做好拍照、各方簽字確認等記錄，審計洽商變更簽證的及時性，所有變更必須在施工前經有關各方審定，任何補報補審的設計變更及洽商均無效；有無擅自擴大建設規模和提高標準等問題，任何設計變更應符合施工圖總體要求，不得超量、超標；對每一份變更及簽證作及時的審核。

4工程進度款支付審計的主要控制點工程進度款支付是施工階段審計應控制的重點之一。此階段審計的重點是按照合同規定的計量程序及付款比例進行控制；審計工程進度款與工程實際施工進度是否一致，有沒有超報超付的現象；審計抵扣的各種款項，如備料款、甲供材料等。每次支付都應有一個整體的觀念，避免局部失誤造成整體失控。

竣工結算階段跟蹤審計的主要控制點

竣工結算是完成建設單位和施工單位的合同及經濟關系的最后階段，是確定工程造價的依據，它反映了建筑安裝實物工程量的完成情況，也是考核投資及概預算的執行情況。

1竣工資料審計的主要控制點此階段審計的重點是竣工資料的真實性、合法性和完整性。對報送結算資料缺失或不全的負簽證（施工單位），需結合駐場時收集的資料與報審的資料進行對比，確保資料的真實、合法和完整性。

2竣工結算造價審計的控制點根據已審核過的竣工資料，對竣工結算價進行審計。審計主要控制點是要嚴格按照合同及招投標文件，做到獨立、公平、公正的審計。對工程量是否真實，定額套用及價格是否合理，計取的各項費用及執行文件、選用定額版本是否準確、合規；建設方直接采購供應的材料、設備是否在結算中扣除，有無冒算（甲）供料的現象。如某工程施工方結算報價因垃圾外運、臨時停水停電等措施費增加1.6萬元，依據招投標文件施工措施費包干使用，不做調整。維護了學校的合法權益，保障了工程結算的真實性。

審計分析總結的主要控制點

跟蹤審計是通過對工程項目的全過程動態的服務與監督，準確的把握項目成本控制的重要環節。審計總結重點①對項目結算造價與概算的對比、分析，剖析成本節約或超支的原因，指出工程管理中的薄弱點，提出審計意見及建議。②對項目經濟技術指標加以分析，正確評價投資效益，積累相關數據，為今后的工程項目建設提供參考。

總結

根據高校基建項目的特點，分析了基建項目的各個環節的跟蹤審計主要控制點，提出了對應的主要審計內容和審計要點，并在學校實際建設項目的跟蹤審計中進行了實施。結果表明，依據上述分析的關鍵控制點進行跟蹤審計，可對計劃工程預算成本、已完工程預算成本、已完工程實際成本三大關鍵指標實行有效的動態控制，及時分析、預測預算超支和計劃滯后的情況，動態地掌握工程項目的各種信息、資料，達到了提高基建工程項目管理質量，實現了有效控制投資、降低工程風險的目的。

作者：曹在偉單位：上海交通大學審計處