高校科研經費全過程跟蹤審計研究范文

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摘要：

科學技術一直以來是推動經濟發展、社會進步的關鍵因素。近年來國家越來越重視科學技術的研究，對科研項目投入了大量的經費，并把國家各高校作為出卓越科研成果的重要場所之一，為了使國家對高校支出的科研經費得到有效利用，就有必要對高校的科研經費審計進行細化和標準化。本文從目前高校科研經費審計難點出發，通過對高校開展科研經費全過程跟蹤審計的可行性分析，探討具體的審計策略，以期達到加強高校科研經費的監管，提高科研經費使用效益的目的。

關鍵詞：

高校；科研經費；審計

科學技術是第一生產力，重大科研項目研究成果是發展生產力的強大助推劑。高校是我國開展科學研究的重要力量，承擔了國家重大基礎研究計劃“973”、國家高技術研究發展計劃“863”等大型科研戰略計劃。十八大以來，國家提高了對高校的科研經費支出的投入力度，同時也增加了高校的收入來源，科研經費總額已占到學校收入總額的40%以上。根據國家統計局的數據顯示：2015年我國高等學校347.2億元，比2012年增長26%。伴隨著科研經費增長的同時，科研經費濫用、腐敗等問題層出不窮。新形勢下，如何監督科研經費的使用、規范科研經費的路徑和細化科研預算及標準化是高校內部審計必須克服的問題。

一、目前我國高校科研經費審計過程面對的難題

（一）科研經費來源途徑復雜，造成監管困難

高校科研經費的獲取有多種途徑，主要包括國家、省級、市級教育主管部門及其他主管部門以及通過高校與社會資源合作而形成的橫向科研經費；高校根據自身的意愿和目的自籌的配套設施科研經費。這種情況下要求各科研經費項目和資金的來源都需要分別設賬管理，而目前很多高校采用的單一項目管理和核算審計模式向沖突，這勢必加大了經費的監管難度。

（二）立項預算不科學，結算偏差大

當前，高校科研經費管理普遍存在課題預算編制不細化、不科學等問題。一方面，項目負責人由于不熟悉有關的財務制度，沒有專業的、前衛的財務知識，不重視預算的重要性，最終導致預算效果不好，偏差很大。另一方面，高校科研管理者也沒有對預算的實施嚴格的考察和審核，造成預算效果不理想。

（三）資產管理混亂，資產流失嚴重

具體表現為：在各項科研項目結題后沒有及時辦理固定資產、所有資產的登記、保護、驗收等手續，最終出現復雜混亂的狀態以及人員的流動沒有及時的辦理相關的變更手續，加劇了混亂的局面。二是設備購置執行沒有預算性，導致重復購置和質量問題，固定資產資源難以共享。三是科研項目研究過程中形成的專利技術、專利權等無形資產，沒有進行賬務處理。四是結題不結賬，結余資金仍作為項目進行管理，導致固定資產得不到及時清理。以上這些因素造成了資產的浪費和流失。

（四）科研效益不高

我國高校的科研項目有很大一部分是以經費申請與為重點開展工作，成果產業化比重較少，科技成果轉化效率不高，平均為20％，就目前情況看，實現產業化的低于5％，并且專利技術的交易率只達到5％。目前多數高校缺乏一套科學、合理的科研經費進考核評價體第，科研效益很低。

二、科研經費全過程跟蹤審計的可行性分析

（一）全過程跟蹤審計相對于傳統事后審計具有明顯優勢全過程跟蹤審跟以前的審計方式不同，將監督職能提前執行，也就是在預算執行、財務收支、效益等審計過程中都實行到位的監督，以便于在任何一個階段出現為題時及時解決，以免問題發展壯大，充分發揮監督職能具有的預見性、前瞻性，實現科研經費得到規范管理且發揮較大的效益。

（二）全過程跟蹤審計能更好地發揮內部審計職能

“確認”與“咨詢”是內部審計的兩大職能，確認是組織合理化運行的基礎，咨詢是實現組織目標的方法。兩者相輔相成，缺一不可。傳統的科研經費審計重確認、輕咨詢，并且咨詢服務滯后、不及時。審計人員參與科研經費管理的全過程，一方面，充分發揮審計確認職能，及時發現項目各階段存在的問題和潛在的風險；另一方面，針對發現的問題，及時為項目組提供服務性的補救方案，達到科學管理、資金得到充分利用的效果。

（三）全過程跟蹤審計要突出重點、以點帶面全過程跟蹤審計將涉及到整個科研

項目全過程的很多內容及細節,即項目的預算、資金的收支、資產管理、項目效益、項目進程等。審計時間長，內容復雜，審計風險大，審計質量控制難,但這并不代表全過程跟蹤審計不講成本。審計部門自身也是內部資源的消耗者，在不影響項目研究進度的前提下，審計工作要抓重點，講方法。審計人員抓住預算編制與執行、財務收支、資產管理、經濟合同審計等幾個重要風險控制點，以點帶面來把握事前、事中兩個階段審計內容，既節約了成本，也取得很好的審計效果。

三、高校科研經費全過程審計的具體策略

當前，很多高校科研經費的審計方案通常是在可以項目結題時才統一各項事物的審計，這是一種事后審計。相比于全過程跟蹤審計，審計介入時間太晚，等問題發現時已錯失了糾正的時機，經費管理使用控制效果不佳，無法有效遏制科研經費濫用現象。要提高科研經費的使用效益，就應該在申報立項階段、項目實施階段審計及早介入，審計人員及時地、動態地掌握科研項目的各種信息，實現了“事前控制”、“事中監督”、“事后評價”的一整套貫穿全過程的科學監管體系。

（一）事前審計——立項及預算編制階段

項目立項階段，審計人員在查閱、了解和學習項目申報的相關內容的基礎上，重點審核立項申請資料論證的充分性和可行性。確實關注縱向科研經費申報的具體內容是否與相關部門批復的范圍及比例和內容相符合，橫向方面核實合同約定科研經費的用途、范圍、具體數額與之是否相符合及合法、有效、科學。預算編制階段，審計人員重點關注預算編制合理性、科學性。重點審查方面涉及項目預算編制是否合理科學，且在經費范圍內是否有效；2.資金的來源出處、可利用是否清楚，使用權是否合法；3.外撥經費有沒有明細的預算，分散到各課題承擔的經費匯總是否與批復預算相一致。

（二）事中審計——項目實施階段

因為項目是誰階段是沒有預見性的難控制階段，所以在全過程跟蹤審計監督中最為重要，據調查，審計人員稱該階段以是以預算批復為依據來把握支持掌控為重點。1.預算執行情況審計。審計重點為：①預算執行是否符合項目批復的預算范圍和標準；②操作程序是否按照計劃進行，是否有隨意調整且調整操作是否得以批復③財務決算編制結果是否符合目標要求，相關報表數的真實、準確、完整性。2.財務收支審計。科研經費收入審計的關鍵在于科研經費來源的合法性、合規性；科研經費收入的真實性和調查實用性；學校財務是否對該項目的課題經費進行系統性的管理且單獨核算；而科研經費支出審計的關鍵在于：①項目資金的開支范圍和標準是否符合項目預算書和相關科研管理制度的規定；②各項資金的支出情況是否得到確實的落實，有無出現超出、不夠、挪用等情況；③對分有專項和自籌兩項經費是否單獨審計核算；④項目資金支出簽字權限及相關程序是否符合規定要求；⑤各項科研項目結題后，對辦理結賬手續是否清楚且安規定執行。3.資產管理審計。應重點審查以下內容：①購置科研設備應嚴格按照規定的（預算、申報、審批、購置、驗收入庫）程序辦事，②資產臺賬的基本狀況，保證內容清楚、完整；③隨時關注科研人員的流動，合法有效規范的處理好人員去留以及相關相關項目結題后變更登記、資產變更登記等變更手續；④科研活動形成的無形資產,如專利技術、版權等是否納入學校無形資產管理。4.科研經濟合同審計。審計重點為：①物資采購是否編制預算、是否采用恰當的招標方式、采購驗收不規范；②技術轉讓合同是否對合同方主體資質進行審核，合同條款是否合理。③臨時用工合同是否按國家法律、法規要求簽定，合同要件是否齊全，條款是否清楚。

（三）事后審計——項目結題階段

項目結題階段內部審計人員主要關注以下幾方面：①結題項目是否及時結賬，結余資金是否按規定分配；②對科研成果的資產是否按所有權歸屬進行登記保護和檢驗入庫等問題的核實、明確；③項目是否按有關程序進行驗收評估；④根據已經完成的科研成果，結合任務合同約定的要求和目標，審核計算成果是否達標；⑤通過對科研項目完成率、成果應用率、成本效益率等指標的權衡和計算，綜合分析評估出科研經費的使用效益報告。四、結語在國家科技發展戰略方針的要求下，高校科研經費審計也是高校內部審計工作中必不可少的內容。科研審計不僅要使它達到使用的規范化、合理化，還要使它規范化的同時實現最大效益并且與學術研究三者之間的合理有效統一，這才是高校內部科研經費審計的最終目標。因此，高校內部審計部門應注重審計模式的創新，提高審計質量和效果。高校可以將全過程跟蹤審計引入到對重大科研項的監管之中，以點帶面，不斷總結經驗，努力實現科研經費的有效監管。

參考文獻：

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作者： 鄭梅娟 單位：武漢大學