工程招標的全過程跟蹤審計分析范文

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摘要：工程建設周期長、環節多，一直以來舞弊行為時有發生。工程招投標作為確定工程施工單位的源頭環節，尤為重要。需要對工程招投標進行全過程的跟蹤審計，確保選取施工單位的程序合法合規，選取的結果經濟合理，具體應從事前審計、事中審計、事后審計三個方面著手。

關鍵詞：工程招標；工程投標；跟蹤審計

工程建設一直是舞弊發生的重災區，私自轉包、偷工減料、隨意變更等現象屢見不鮮。工程建設過程中出現的種種違規操作，不僅給建設方帶來經濟上的損失，也給工程質量帶來隱患。工程施工方的水平低下、監管不到位也容易延誤工期，影響建設方的既定目標和發展規劃。上述現象產生的根本原因，是沒有選擇好施工單位。所以對于工程建設的審計必須關口前移，把好工程招標這一關。對于工程招標的審計也不能停留于某個時點或環節，而應該對工程招標進行全過程的跟蹤審計，具體可以分為事前審計、事中審計和事后審計。

一、事前審計

在進行項目招投標前，審計人員應對招投標準備情況進行詳細調查，認真聽取招標單位對招標范圍、招標方式和發包方式的解釋，審核招標文件與招標通知書的一致性以及標底的編制過程、編制質量，對投標人進行資格審查等。

（一）招標條件的合法性、合規性審計

重點包括四個方面：一是審查項目是否經有關部門批準，是否納入建設計劃，是否經過可行性研究。二是審查是否具備完整的設計文件和工程概算，招標控制價是否經過審計，設計標準是否符合相關規定。三是審查項目投資是否落實，資金來源是否正當和充足，能否滿足項目建設期的資金需求。四是審查工程項目招標前施工場地的征用、拆遷、“三通一平”、現場交通、供水供電等準備工作的落實情況。

（二）招標方式的合法性審計

主要考察招標方式的選取和具體操作是否符合法律法規的要求。如果是公開招標的工程項目，招標人要在指定的報刊、網站招標公告。需要審查招標公告內容是否完整、規范，例如，應當載明招標人的名稱、地址、招標項目的內容、工期和獲得招標文件的辦法，對潛在投標人的要求要明確且合理，不得以與工程項目建設關聯性不強的資質證明或業績要求作為條件而限制競爭。采取邀請招標的，應當同時向三個以上具備承擔招標項目能力、資質和資信的特定法人（或其他組織）發出招標邀請書。招標采取委托機構進行的，需要對機構的上述行為進行監督和管理。

（三）招標程序的合規性、有效性審計

招標程序的合規性審計主要包括兩個方面：一是審查招標單位編制好的招標文件是否已經批準，是否按規定招標公告或發出招標邀請書，其內容是否合規，是否與規范相應招標方式的法律法規保持一致。二是審查招標單位出售、分發的招標文件在內容和形式上是否符合要求，是否統一組織過潛在投標人進行過現場踏勘，對潛在投標人有疑義的問題是否組織過投標答疑。招標程序的有效性審計主要考慮招投標環節“人”的因素，審查項目招標工作人員是否做到談判、評標、決策分開，是否堅持了談判者不決策、決策者不談判的分工原則。參與標底編制和審定的人員、評標委員會成員及相關當事人要進行一定的隔離，防止相互串通。評標委員會的確定應該采取隨機的方式在法定的專家庫里抽取，且不得提前，防止投標人員事先接觸評委而影響評標的公正性。評委在評標前要簽訂承諾書，承諾自己沒有需要回避的情形以及評標的客觀公正。若非必要，避免公開評標專家的個人信息。

（四）招標控制價和投標報價的合規性、真實性審計

為加強對工程項目的造價控制，一般情況應根據設計圖紙編制工程預算，并進行預算審計后作為招標控制價。全部使用國有資金投資的或者國有資金投資為主的工程項目，必須采用工程量清單計價法。投標單位的投標文件必須按照招標文件的要求編制，商務標的評選不僅要看總價，更要看報價的內部構成，防止投標人不平衡報價帶來的不利影響。對于明顯偏離的報價，需要詳細核實投標人的情況。

（五）對投標單位合規性、真實性的審計

對投標單位資格的合規性審計重點要審查投標單位是否具備投標資格，是否達到工程建設所要求的資質等級，是否具有良好的社會信譽，施工組織設計是否科學合理，是否具備相應的技術力量和機械設備作為施工方案的保障。對于投標人提交的業績證明，要核實其真實性，查看質量監督部門出具的其承建工程項目的質檢報告和等級評定證明。對提交的投標文件在形式上和內容上要進行核查，對于某些特征明顯趨同的投標文件應要求投標單位給出解釋，降低圍標、串標的可能性。對于投標單位提供的施工技術團隊，要對主要人員進行核查，審查其是否在其他工程擔任職務且本工程項目開工后仍無法到位。

二、事中監督

事中監督主要是對招投標現場各項工作程序的監督，審查其合理性和合法性，具體包括開標、評標和定標。

（一）開標審計

重點對投標人的資質進行符合性審查，對開標程序的規范性進行審查。審查標書的密封完好性，標書格式和標書的遞交時間是否符合招標文件的要求。現場要求所有投標人代表進行簽到，隨機選取投標人代表檢查投標文件的密封情況，或由招標人委托的公證機構檢查并公證，確認沒有違反規定操作的問題。經確認無誤后，工作人員當場拆封投標文件，并宣讀投標人名稱、投標報價及其他投標文件記載的主要內容。同時，開標過程應做好記錄，條件具備的應現場錄像。在拆封投標文件后，若發現投標文件存在破損，或者形式、內容上與招標文件明顯違背，應當場宣布此標書為廢標。

（二）評標審計

首先要對評標委員會的產生過程和委員會成員的來源、人數、組成進行審查，與投標人有利害關系的人員不得進入評標委員會，已經進入的要更換。還要審查評標是否規范，是否按照招標文件里的評標規則進行。根據什么原則和方法評標是根本性的問題，相應評標的審計也是招標審計全過程跟蹤審計中重要的一環，應全面審計評標內容、評標依據、評標方法和評標過程。審計人員可以通過審查評標打分表、觀察評標現場錄像來發現問題，并通過一些硬性參數來判定評標的公正性。

（三）定標審計

定標是招投標雙方進行相互選擇的最終結果，中標結果是以簽訂合同來約束雙方的行為，合同雙方通過嚴格的履行合約來完成標的。定標審計主要審查定標的依據、標準和程序，判定其理由的充足性以及可能存在的舞弊行為，審查中標單位與招標人合同簽訂之前的手續是否規范有序。

三、事后監督

（一）合同簽訂的審計

合同是對于甲乙雙方的法律約束，合同條款直接決定了合同各方的權利義務關系。一是重點審查合同與招標文件的一致性，看合同內容與招標文件里“合同主要條款”的內容是否一致，看合同標的物與招標文件的標的物是否一致，如果不一致，是否朝著有利于甲方的方向變動。二是重點審查合同內容的合理必和合法性，例如，施工設計方案的人員、機械配備是否完備，主要材料的質量是否有技術上的具體約束，對分包和轉包的情形和程序是否做出具體規定，工程質保期的時間是否符合國家相關法規的規定，對于雙方的違約責任的界定是否符合實際情況，違約情形的處罰是否具有實際約束力。總體上看是否有效地維護了甲方的利益。

（二）招投標資金的審計

招投標資金的審計包括對工程項目有關資金的劃撥和使用的審計。一方面，審查招標單位收取的標書費用和投標保證金的管理情況，有無將收取的標書費用私分、不入賬，有無將投標保證金存入個人賬戶，是否按規定對未中標單位按時退回投標保證金，有無將理應退回的投標保證金挪作他用。另一方面，在工程建設過程中，審查招標人是否存在與中標人之外的單位發生資金往來或工程結算的情況，以及中標人與其他單位就本工程發生的資金往來和結算情況。

（三）竣工驗收審計

竣工驗收是對施工單位建設成果的評定和檢驗，具有重要的時間節點意義，合同條款對于工程尾款的支付往往以通過竣工驗收時間為依據。審計重點著眼于以下三個方面：一是驗收的程序是否合規合理。二是驗收的參與各方是否全面。三是驗收程序是否嚴密合規。

（四）竣工決算審計

竣工決算審計是對招標目的和結果的有效性的全面審計，是對工程建設投資與資金投資效果的衡量。招投標的目的是促進競爭，合理節約資金，最終意義是付諸實施，提高了建設資金的使用效益。招標的過程無論多規范、多科學，但如果在工程建設中沒有得到很好地履行，在竣工決算時未能實現，對經濟方面的控制將毫無意義。很多工程在竣工決算時重復計算招標范圍內的工程量，對于變更減少的部分不體現，或者對于部分利潤大的單項工程不合理擴大工程量。所以，在竣工決算審計過程中，除了合同，應認真研究招投標文件，尤其是有關工程建設內容、工程造價和經濟責任的條款。

參考文獻：

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作者：傅寧軍 單位：公安海警學院