論基建礦井引入全過程跟蹤審計(jì)作用范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了論基建礦井引入全過程跟蹤審計(jì)作用參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及工業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，各個(gè)領(lǐng)域?qū)ΦV產(chǎn)資源的需求量也在逐步增大。而煤礦建設(shè)中涉及到的工程量大、施工難度高、投資量大，對(duì)審計(jì)管理有非常高的要求。現(xiàn)代審計(jì)管理理念下，需要將全過程跟蹤審計(jì)引入基建礦井工程項(xiàng)目中，落實(shí)事前管理、強(qiáng)化事中管理。文章闡述了全過程跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)容和優(yōu)勢(shì)，分析了在基建礦井中引入全過程跟蹤審計(jì)的作用,證明了其在優(yōu)化項(xiàng)目分工、構(gòu)建資訊指導(dǎo)機(jī)制以及提升項(xiàng)目管理水平等方面具有的應(yīng)用價(jià)值。立足于基建礦井項(xiàng)目的準(zhǔn)備、施工、竣工等環(huán)節(jié)，探討了泉谷草跟蹤審計(jì)的應(yīng)用策略。

關(guān)鍵詞：基建礦井；全過程跟蹤審計(jì)；作用

審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)、項(xiàng)目管理的關(guān)鍵內(nèi)容，在規(guī)范項(xiàng)目管理、提高項(xiàng)目效益方面有十分關(guān)鍵的作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多項(xiàng)目都呈現(xiàn)出資金投入大、管理要素多、項(xiàng)目周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，傳統(tǒng)單一的審計(jì)機(jī)制無法滿足相應(yīng)的管理需求。基建礦井作為礦產(chǎn)行業(yè)中十分重要的基礎(chǔ)工程，急需要在管理方面進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，而全過程跟蹤審計(jì)機(jī)制的及時(shí)引進(jìn)，具有很重要的意義。

一、全過程跟蹤審計(jì)概述

（一）全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

全過程跟蹤審計(jì)主要是基于相關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行的全生命周期，對(duì)其各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)板塊的經(jīng)濟(jì)性、合法合規(guī)性及綜合性管理進(jìn)行全覆蓋、精細(xì)化、動(dòng)態(tài)化審計(jì)的過程。該審計(jì)理念的關(guān)鍵在于從經(jīng)濟(jì)角度入手，從項(xiàng)目籌備，到實(shí)施建設(shè)，到竣工驗(yàn)收，乃至后續(xù)的運(yùn)營(yíng)管理等環(huán)節(jié)，對(duì)相關(guān)資金應(yīng)用情況、審核批復(fù)情況、資源條件情況等進(jìn)行審核，采用財(cái)務(wù)管理的知識(shí)和手段，分析項(xiàng)目投資的合理性，對(duì)資金應(yīng)用過程的合理、合規(guī)、合法、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)估[1]。在各類工程項(xiàng)目中，全過程跟蹤審計(jì)的主要立足要點(diǎn)在于造價(jià)控制及財(cái)務(wù)管理，在控制造價(jià)、提升項(xiàng)目效益的同時(shí)，兼顧項(xiàng)目合法合規(guī)性管控。

（二）基建礦井特征

基建礦井是煤礦工程項(xiàng)目中的基礎(chǔ)工程，而礦井又是項(xiàng)目的核心工程，該分項(xiàng)工程幾乎涵蓋了煤礦工程項(xiàng)目的所有特點(diǎn)，包括施工環(huán)境復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)高、投資大、施工周期長(zhǎng)等。由于基建礦井項(xiàng)目和整個(gè)煤礦項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)有重要聯(lián)系，涉及到的審計(jì)及管理內(nèi)容較多，傳統(tǒng)審計(jì)理念和方法無法滿足該類項(xiàng)目的審計(jì)管理要求。顯然，相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)理念及方法，全過程跟蹤審計(jì)的核心特征在于引入了項(xiàng)目全生命周期的理念，能夠?qū)F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理、審計(jì)管理理念覆蓋到各個(gè)環(huán)節(jié)，真正實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理[2]。

二、基建礦井項(xiàng)目引入全過程跟蹤審計(jì)的作用

（一）優(yōu)化管理專業(yè)分工

如前文所述，基建礦井項(xiàng)目十分復(fù)雜，從工程項(xiàng)目的前期勘察、可研報(bào)告分析，到立項(xiàng)籌備、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、探礦采礦資質(zhì)辦理，到招投標(biāo)等環(huán)節(jié)，需要嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律和規(guī)定。同時(shí)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都涉及到大量技術(shù)資源及資金的應(yīng)用，尤其是項(xiàng)目包含了大量的地面、地下分項(xiàng)工程，工程投資量極大。雖然和所有工程項(xiàng)目相同的是，煤礦基建礦井項(xiàng)目有比較成熟的監(jiān)理機(jī)制，但是監(jiān)理更多的是關(guān)注項(xiàng)目施工質(zhì)量和安全，而在造價(jià)控制及財(cái)務(wù)審計(jì)工作方面比較薄弱。可見，在基建礦井項(xiàng)目中引入全過程跟蹤審計(jì)，可以針對(duì)造價(jià)控制、財(cái)務(wù)管理建立針對(duì)性的管理機(jī)制，將管理重點(diǎn)放在造價(jià)控制、資金審查等方面[3]。同時(shí)，可以對(duì)建設(shè)單位及監(jiān)理單位工程管理中涉及到的計(jì)量計(jì)價(jià)、合同、簽證等方面的合理性、合法性、真實(shí)性及經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和異常并聯(lián)合相關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行處理，避免項(xiàng)目在實(shí)際施工中出現(xiàn)各種問題，進(jìn)而造成損失。可見，通過全過程跟蹤審計(jì)的引進(jìn)，可以很好的實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目專業(yè)分工，促進(jìn)管理機(jī)制的優(yōu)化。

（二）有助于構(gòu)建良好的資訊指導(dǎo)機(jī)制

眾所周知，相對(duì)于建筑、交通類工程，基建礦井工程受到地域、環(huán)境條件的影響較大，每項(xiàng)工程面臨的實(shí)際情況不同，意味著工程建設(shè)方式、管理方式都可能存在差異。也就是說，很多基建礦井工程建設(shè)時(shí)，項(xiàng)目單位的都會(huì)面臨很多特殊的問題，無法單純按照基建工程方式進(jìn)行考慮。比如說，在項(xiàng)目招投標(biāo)、合同擬定、合同審核等環(huán)節(jié)，可能遇到一些不合理的情況，加上團(tuán)隊(duì)本身配置方面的問題，導(dǎo)致項(xiàng)目施工管理面臨諸多困難。而通過引進(jìn)全過程跟蹤審計(jì)機(jī)制，可以構(gòu)建一個(gè)高智力專業(yè)咨詢機(jī)制，結(jié)合信息化平臺(tái)，來實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)施工單位的長(zhǎng)期指導(dǎo)、協(xié)助，提供必要的專業(yè)理論、技術(shù)支持。而基于此形成的咨詢服務(wù)合作模式，也是現(xiàn)代項(xiàng)目管理創(chuàng)新的主要方向[4]。

（三）有助于提升項(xiàng)目管理水平

隨著現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理水平的提升，制度化管理成為項(xiàng)目管理的基本機(jī)制，其中涉及到的工程監(jiān)理制、項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制度都比較健全，但是由于每種制度都有相配套的法規(guī)、規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)，加上各個(gè)制度之間又存在著交叉關(guān)系，對(duì)項(xiàng)目綜合管理要求較高。而引入全過程跟蹤審計(jì)制度，首先可以和當(dāng)前項(xiàng)目管理的全過程、動(dòng)態(tài)化管理要求進(jìn)行匹配，建立全生命周期管理體系。其次，可以將各個(gè)管理制度有效聯(lián)合起來，便于做好管理計(jì)劃，為后續(xù)執(zhí)行創(chuàng)造良好的條件。另外，可以強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的控制力度，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)化管控。這主要是由于全過程跟蹤審計(jì)單位可以直接和項(xiàng)目法人、董事會(huì)進(jìn)行交流，并行使匯報(bào)權(quán)和建議權(quán)。同時(shí)，因?yàn)槿^程跟蹤審計(jì)單位和項(xiàng)目是委托合作關(guān)系，其不隸屬于項(xiàng)目任何單位、部門或個(gè)人，能夠有效保證審計(jì)管理的公正性、客觀性和獨(dú)立性，且承擔(dān)著十分清晰的責(zé)任，有助于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)作用。

（四）促進(jìn)管理決策科學(xué)化

任何工程項(xiàng)目的建設(shè)，都涉及到大量的考察、分析和決策，而決策的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，將直接影響項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量、安全、進(jìn)度、效益等。傳統(tǒng)審計(jì)模式下，審計(jì)單位建議權(quán)無法得到有效保障，決策單位對(duì)審計(jì)建議的重視程度不足。同時(shí)，由于審計(jì)內(nèi)容存在局限性，其提供的建議的參加價(jià)值也比較低。而全過程跟蹤審計(jì)的引進(jìn)，相當(dāng)于是讓審計(jì)單位立足于項(xiàng)目全生命周期來行使監(jiān)督權(quán)，進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估及審核，其提出的建議更具參考價(jià)值。比如，從項(xiàng)目投資決策的角度來講，全過程跟蹤審計(jì)單位可以從關(guān)鍵的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)角度提供重要建議，幫助決策單位降低投資風(fēng)險(xiǎn)。再比如，基于全過程跟蹤審計(jì)機(jī)制，可以更好地約束項(xiàng)目單位的經(jīng)營(yíng)管理行為，真正實(shí)現(xiàn)“陽(yáng)光工程”的建設(shè)。

三、在基建礦井項(xiàng)目中引入全過程跟蹤審計(jì)的策略

（一）項(xiàng)目準(zhǔn)備階段

在明確全過程跟蹤審計(jì)機(jī)制之后，由審計(jì)單位聯(lián)合相關(guān)技術(shù)負(fù)責(zé)人對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行全面考察。結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)專業(yè)特點(diǎn)分為工程和財(cái)務(wù)兩個(gè)審計(jì)小組，由兩個(gè)小組同時(shí)對(duì)項(xiàng)目制度、設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行審核評(píng)估，并梳理流程要點(diǎn)。然后，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)施工計(jì)劃，立足于項(xiàng)目施工建設(shè)的全流程，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，形成完善、詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。需要注意的是，應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際特征，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)進(jìn)行分類，明確相應(yīng)的責(zé)任單位，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行針對(duì)性研究、討論，制定相應(yīng)的規(guī)避、應(yīng)對(duì)措施。然后，配合工程技術(shù)、施工管理部門，做好相關(guān)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對(duì)能力。最后，審計(jì)單位配合相關(guān)部門科學(xué)利用BIM系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，對(duì)項(xiàng)目涉及到的資金、技術(shù)工藝、人員以及合同、報(bào)告、文件信息進(jìn)行采集和整理，形成項(xiàng)目專業(yè)數(shù)據(jù)信息庫(kù)和資料庫(kù)。在此基礎(chǔ)上，聯(lián)合項(xiàng)目管理單位構(gòu)建信息化管理機(jī)制，為后續(xù)的項(xiàng)目監(jiān)督審核工作奠定可靠的基礎(chǔ)。

（二）項(xiàng)目施工階段

基建礦井項(xiàng)目進(jìn)入施工環(huán)節(jié)，審計(jì)單位需要配合相關(guān)負(fù)責(zé)人、監(jiān)理單位等，對(duì)設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行審核，明確各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，配合相關(guān)責(zé)任單位按照規(guī)范要求做好技術(shù)交底。同時(shí)明確各個(gè)單位、崗位的責(zé)任與義務(wù)，樹立標(biāo)準(zhǔn)化意識(shí)。同時(shí)，要求施工現(xiàn)場(chǎng)所有環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照規(guī)范方式進(jìn)行申報(bào)、審核、監(jiān)督和驗(yàn)收，保證工程變更簽證的規(guī)范性。同時(shí)，利用信息化監(jiān)督及溝通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)施工過程的全流程監(jiān)控。所有相關(guān)數(shù)據(jù)信息都需要通過報(bào)告、抄送等方式匯總至審計(jì)單位，由其專業(yè)人員進(jìn)行審核分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并從審計(jì)角度提出建議。其次，審計(jì)單位聯(lián)合相關(guān)負(fù)責(zé)人及權(quán)力部門進(jìn)行工程驗(yàn)收，對(duì)工程變更簽證進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、拍照留證。審計(jì)單位需要聯(lián)合市場(chǎng)部門及材料設(shè)備管理部門，參與材料設(shè)備的市場(chǎng)詢價(jià)、價(jià)格波動(dòng)分析，確保所有材料及設(shè)備費(fèi)用處于正常合理范圍，并對(duì)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和管控。配合相關(guān)責(zé)任部門對(duì)工程材料、設(shè)備質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，聯(lián)合做好審核監(jiān)督，避免施工過程出現(xiàn)材料浪費(fèi)、能源消耗過高等可能影響造價(jià)的問題。針對(duì)工程變更的情況，審計(jì)單位需要嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)規(guī)范要求，做好變更簽證全流程的規(guī)范性監(jiān)督，行使審核、評(píng)估、建議權(quán)利，配合技術(shù)部門保證工程變更簽證的規(guī)范性和合理性。

（三）項(xiàng)目竣工階段工

程竣工前后，審計(jì)單位需要配合相關(guān)單位做好工程的驗(yàn)收分析，同步完成對(duì)項(xiàng)目全生命周期所有資料、數(shù)據(jù)的檢查、整理、匯總，為工程驗(yàn)收結(jié)算做好準(zhǔn)備。結(jié)算階段，按照規(guī)范方式，完善財(cái)務(wù)手續(xù)。對(duì)項(xiàng)目所有費(fèi)用進(jìn)行匯總、計(jì)算和復(fù)核，出具工程決算審計(jì)報(bào)告。四、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，在現(xiàn)代礦產(chǎn)工程項(xiàng)目的建設(shè)管理中，基建礦井是比較重要的內(nèi)容。而針對(duì)該類工程項(xiàng)目，傳統(tǒng)的審計(jì)模式和方法，無法很好的發(fā)揮審計(jì)作用。因此，相關(guān)單位需要積極革新理念，將先進(jìn)的全過程跟蹤審計(jì)機(jī)制引入到項(xiàng)目管理之中。基于該理念，將財(cái)務(wù)管理、造價(jià)控制、審計(jì)管理職能覆蓋到項(xiàng)目的全生命周期，配合相關(guān)部門及責(zé)任單位實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的全流程、精細(xì)化、動(dòng)態(tài)化管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的事前管理、事中管理，提高管理水平和決策水平。唯有如此，才能更好的維持基建礦井項(xiàng)目的建設(shè)管理秩序，提高項(xiàng)目效益。

■參考文獻(xiàn)：

[1]王慧萍,王祥.BIM技術(shù)在項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用研究[J].項(xiàng)目管理技術(shù),2021,19(1):64-68.

[2]符太友.淺析工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的控制策略[J].磚瓦世界,2021(3):109.

[3]程星.建設(shè)工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的控制研究[J].建設(shè)科技,2021(6):98-100.

[4]于爽,常國(guó)強(qiáng).探究建設(shè)工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的控制方法[J].磚瓦世界,2021(8):191.

作者：李濤 單位：淄博礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司