透析底層銀行績(jī)效審計(jì)范文

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當(dāng)前基層人民銀行開(kāi)展績(jī)效審計(jì)面臨的問(wèn)題

作為一種尚處于摸索階段的審計(jì)活動(dòng)，加之績(jī)效審計(jì)本身所具有的靈活性和復(fù)雜性，基層人民銀行開(kāi)展績(jī)效審計(jì)不可避免地存在一些問(wèn)題，制約著績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展。

（一）傳統(tǒng)審計(jì)觀(guān)念亟待突破

基層人民銀行審計(jì)人員由于長(zhǎng)期從事合規(guī)性審計(jì)，難免存在思維定勢(shì)，在實(shí)際工作中習(xí)慣于對(duì)真實(shí)性、合規(guī)合法性的審計(jì)與判斷，對(duì)績(jī)效審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，著眼于微觀(guān)處多、立足于宏觀(guān)處少，更多地局限于糾錯(cuò)防弊，缺乏對(duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的分析與評(píng)價(jià)，這種滯后觀(guān)念在一定程度上制約了績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)亟待提高

績(jī)效審計(jì)具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和綜合性，并且審計(jì)技術(shù)與方法也更為復(fù)雜，這就對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，而基層人民銀行審計(jì)部門(mén)人手少、任務(wù)重，在有限的審計(jì)資源中，具備較高的綜合素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才就更是匱乏。審計(jì)力量的嚴(yán)重不足導(dǎo)致基層人民銀行開(kāi)展審計(jì)力不從心。

（三）績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)亟待確立

目前，人民銀行的績(jī)效審計(jì)尚處于起步階段，相關(guān)配套制度還未完善，缺乏統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和可操作性的指導(dǎo)性文件。如何評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，由于缺乏統(tǒng)一的衡量尺度，不同的審計(jì)人員根據(jù)自己不同的理解和判斷會(huì)選擇不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，得出不同的審計(jì)結(jié)論，這種狀況不僅增加了審計(jì)人員的工作難度，而且勢(shì)必會(huì)影響績(jī)效審計(jì)的權(quán)威性和公信度。因此，能否確立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)系到績(jī)效審計(jì)能否規(guī)范化開(kāi)展的關(guān)鍵。

（四）績(jī)效審計(jì)環(huán)境及配套措施亟待優(yōu)化

績(jī)效審計(jì)環(huán)境涉及法規(guī)、制度、社會(huì)等方方面面，目前績(jī)效審計(jì)的制度規(guī)范性不高，審計(jì)對(duì)象認(rèn)知程度偏低，績(jī)效審計(jì)的成果運(yùn)用平臺(tái)尚未搭建，以上種種都在不同程度上影響了績(jī)效審計(jì)的有效進(jìn)行。

加強(qiáng)基層人民銀行績(jī)效審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)理念，營(yíng)造良好的績(jī)效審計(jì)環(huán)境

只有審計(jì)人員在思維方式上實(shí)現(xiàn)了由“微觀(guān)—宏觀(guān)—微觀(guān)”向“宏觀(guān)—微觀(guān)—宏觀(guān)”的轉(zhuǎn)變，才能推動(dòng)績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。要強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，促使工作理念由“查問(wèn)題、追責(zé)任”轉(zhuǎn)向“提建議、促發(fā)展”。同時(shí)要加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)宣傳，營(yíng)造良好的純凈審計(jì)環(huán)境，使被審計(jì)對(duì)象理解、接受績(jī)效審計(jì)，并充分利用績(jī)效審計(jì)的成果，做到在服務(wù)中實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，在服務(wù)中體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。

（二）建立統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

盡快制定人民銀行分支機(jī)構(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是確保績(jī)效審計(jì)順利開(kāi)展的關(guān)鍵，在上級(jí)審計(jì)部門(mén)沒(méi)有出臺(tái)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的情況下，基層審計(jì)部門(mén)應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗?shí)際，在理論與實(shí)踐方面進(jìn)行有益探索，逐步摸索制定出符合基層人民銀行實(shí)際的、具有地域特色的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，以指導(dǎo)和推進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展。

（三）優(yōu)化組合，著力提高審計(jì)人員素質(zhì)

要從理論與實(shí)踐兩方面入手，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效審計(jì)培訓(xùn)，更新審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備，提高審計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)，一是采取以審代訓(xùn)的方式，通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)工作，在實(shí)踐中突出績(jī)效審計(jì)實(shí)務(wù)的培訓(xùn)，拓寬審計(jì)人員的視野，積累經(jīng)驗(yàn)；二是進(jìn)行績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)的培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員熟練掌握績(jī)效審計(jì)的各種技術(shù)和技巧，提高審計(jì)水平；三是進(jìn)行具體績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的技能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

（四）積極開(kāi)展績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)工作

目前基層人民銀行的績(jī)效審計(jì)工作尚處于起步階段，不宜全面展開(kāi)。要根據(jù)審計(jì)部門(mén)現(xiàn)有的能力和審計(jì)資源條件，按照“先易后難，積累經(jīng)驗(yàn)，分步實(shí)施”的方針，從對(duì)“項(xiàng)目”的績(jī)效審計(jì)入手，選擇那些有績(jī)效經(jīng)驗(yàn)可以借鑒、審計(jì)人員比較熟悉的領(lǐng)域和目標(biāo)比較明確的審計(jì)項(xiàng)目作為績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)。在開(kāi)展審計(jì)試點(diǎn)工作中，既要勇于嘗試，又不能脫離實(shí)際，要逐步摸索方法、積累經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面，為績(jī)效審計(jì)的進(jìn)一步規(guī)范和全面開(kāi)展做好準(zhǔn)備。

（五）妥善處理績(jī)效審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)的關(guān)系

開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，既不能囿于傳統(tǒng)審計(jì)的窠臼，又不能完全獨(dú)立于傳統(tǒng)審計(jì)之外，要妥善處理二者之間的關(guān)系，務(wù)求找到最佳結(jié)合點(diǎn)。將績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)、履職審計(jì)等結(jié)合起來(lái)，既可以做到審計(jì)資源共享、減少重復(fù)勞動(dòng)、提高工作效率，又能推進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)的轉(zhuǎn)型。

（六）創(chuàng)新績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法

人民銀行績(jī)效審計(jì)的技術(shù)方法可以分為績(jī)效信息收集方法和績(jī)效信息分析評(píng)價(jià)方法兩大類(lèi)。對(duì)于基層審計(jì)工作者來(lái)說(shuō)，原有的常用的審計(jì)證據(jù)收集方法和分析方法，如審閱法、觀(guān)察法、核對(duì)法、訪(fǎng)談法、抽樣法、調(diào)查問(wèn)卷、座談會(huì)和案例研究法、統(tǒng)計(jì)分析法、比較法等都適用于績(jī)效審計(jì)工作。由于審計(jì)目標(biāo)和切入點(diǎn)不同，績(jī)效審計(jì)方法又不能完全等同于傳統(tǒng)的審計(jì)手段。在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況靈活采取定性與定量、縱向與橫向、定期與不定期相結(jié)合的方法，增強(qiáng)信息收集與分析評(píng)價(jià)的客觀(guān)性和可信度。要注重利用現(xiàn)代科技手段作為輔助，如廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，以節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。

（七）加強(qiáng)人民銀行績(jī)效審計(jì)的理論研究

立足于基層人民銀行實(shí)際，將理論研究與經(jīng)驗(yàn)提煉結(jié)合起來(lái)，及時(shí)總結(jié)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免紙上談兵。要將研究重點(diǎn)放在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定、審計(jì)方法的創(chuàng)新、審計(jì)信息的分析評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果的溝通以及審計(jì)報(bào)告的擬定等方面。力求具有指導(dǎo)意義，努力解決績(jī)效審計(jì)操作層面的問(wèn)題。

（八）改革審計(jì)工作考核機(jī)制

建議上級(jí)審計(jì)部門(mén)加大對(duì)績(jī)效審計(jì)的考核力度，逐步擴(kuò)大績(jī)效審計(jì)在考核評(píng)比中所占的比重，鼓勵(lì)審計(jì)人員積極開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的探索和實(shí)踐，從而促使審計(jì)人員自覺(jué)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，在績(jī)效審計(jì)工作中投入更多的精力，努力提高績(jī)效審計(jì)水平，主動(dòng)適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，從而更好地促進(jìn)人民銀行績(jī)效審計(jì)工作的深入發(fā)展。

作者：付正嬌單位：中國(guó)人民銀行保定市中心支行