績效審計范文

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人民銀行積極適應審計工作的新形勢，明確提出要推動內審工作向績效審計轉變。人民銀行的內審工作，必須面對這一嶄新的課題，盡快摸索出績效審計的方式方法，不斷提高內部審計效能。

一、績效審計三要素

績效審計是采用現代審計技術方法，客觀、系統地對一個組織利用資源的經濟性、效率性、效果性進行獨立的判斷和評價，以此促使資源管理者或經營者改進工作、提高決策水平，更好地履行經濟責任，以進一步促進對資源的合理配置和減少其損失及浪費。由此，績效審計必須圍繞經濟性、效率性和效益性三要素進行。

二、開展績效審計的必要性

傳統財務審計有一定的局限性，開展績效審計是完善人民銀行內部審計體系、提高內審工作效能的必要方式。

第一，財務審計是一種事后審計，因而它難以直接為組織預防損失浪費和增加價值。而績效審計更多地涉及效益性,因此更具建設性,揭示的問題層次更高,作用更大。

第二，僅僅開展財務審計，沒有充分體現審計的監督功能。審計的監督應既包括監督財務收支的真實性、合法性，還包括有效性，而績效審計就能較好地滿足這種需要。

第三，績效審計對一些重要工作能起到促進作用。一是績效審計是適應績效考核，提高工作效率的途徑。二是績效審計是進行干部管理、履行干部監督職能的一種重要手段。三是績效審計是對離任審計的有效補充。

三、建立科學合理的績效審計指標體系

（一）制定績效審計規則

人民銀行審計準則體系中關于績效審計的規定尚不完備。因此，要以人民銀行內部工作制度和內審評價操作指南為基礎，制定符合人民銀行內部管理體制及現狀的績效審計規則，明確審計部門開展績效審計的標準和原則。

（二）明確績效審計重點

對一項具體工作，績效審計重點審查：工作目標的科學性，工作方法的合理性，措施落實的有效性，投入成本的經濟性，工作反饋的正確性。

（三）設計科學合理的績效審計評價指標

1、全面工作評價指標

（1）總體評價類指標，包括審計對象制定的工作目標、工作計劃，公眾評議結果、被投訴次數（率）等指標。通過這類指標可判斷審計對象各項職責是否落實，管理目標是否實現，據以判斷其基本績效狀況。

（2）工作業績評價類指標，包括審計對象在上級行綜合考評情況、專業考評情況、單項考評情況以及各類業務比賽和勞動競賽獲獎情況、調研成果等指標。通過這類指標可判斷審計對象是否在完成上級行下達的工作任務的基礎上，開拓創新，拓寬業務范圍，據以判斷其綜合績效狀況。

（3）人力資源管理類指標，包括定崗定責、人力資源結構、人均完成工作量等指標。通過這類指標可判斷審計對象機構設置是否符合精簡的原則；內部分工是否合理，職權是否明確；機構運作是否正常，工作是否協調，工作效率和效能是高還是低，最終評價審計對象人力資源的績效。

（4）內部控制類指標，包括業務差錯率、安全事故次數（率）、違規違紀次數（率）和案件發生率等指標。通過這類指標可判斷審計對象的人員配備是否恰當；崗位責任制是否得到落實；管理決策是否科學；內部管理是否制度化、規范化，據以評價其內部管理的績效。

2、專項工作評價指標

（1）業務及內部管理工作類。由于業務及內部管理工作取得的效果和人、財、物的投入一般不宜直接用數字進行對比評價，因此，可設想用權數乘以設定的指標分值再求和然后比較，以比值（績效系數）的大小，評價內部管理效率的高低。

績效系數=效果總分值/投入總分值

（2）黨建工作類。一是項目實施取得的直接效果評價，就是將結果與目標設計進行對比，檢驗其目標是完全實現、基本實現還是未實現；二是項目實施取得間接效果評價，評價項目開展所產生的社會效果、推廣價值和遠期影響等；三是成本投入評價。

由于審計范圍在管理程序、項目、功能和行為等方面的擴展，以及審計目標的變化，因此，不可能為所有績效審計項目預先制定統一的審計評價標準。審計人員必須為每一個審計任務“量體裁衣”，根據審計項目的具體特點和具體審計目標，有針對性地來制定審計評價標準。

四、采取切實可行的績效審計方法

（一）應用多學科領域的知識，采用科學的分析方法。績效審計人員必須具備會計學、財務管理方面的知識，還應懂得公共管理的績效與現代預算制度、成本效益與經濟學的分析方法、應用統計學與計算機科學等方面的知識。運用多學科領域的知識，對審計對象進行考察，收集相關數據進行分析，為審計結論提供科學依據。

（二）選好績效審計項目。確定績效審計項目，一是圍繞本行的中心工作。二要針對職工關注的熱點。三是按照上級行的部署。

（三）根據項目的特點，制定合理的審計方案。績效審計不能使用傳統審計的方法，應根據每一項績效審計對象的特點，制定不同的審計方案。著重考核審計對象完成任務的效率和程度。

（四）結合傳統審計項目，實現資源共享。開展績效審計，可與全面審計及領導干部履職審計一并進行。因為全面審計已開展多年，有許多成功的經驗可借鑒，而且績效審計與全面審計及領導干部履職審計可實現資源共享。