審計(jì)轉(zhuǎn)型范文

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近年來(lái)，有關(guān)審計(jì)轉(zhuǎn)型的問(wèn)題越來(lái)越引起業(yè)內(nèi)人士的普遍關(guān)注。李金華審計(jì)長(zhǎng)在多次的講話材料中都曾提及，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也都在理論和實(shí)踐兩個(gè)層面上進(jìn)行積極探索。浙江省審計(jì)廳則在初步建立具有浙江特色審計(jì)工作創(chuàng)新體系基礎(chǔ)上，在對(duì)全部政府性資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)等審計(jì)轉(zhuǎn)型關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行深度探索情況下，于2007年推出“加快審計(jì)轉(zhuǎn)型年”活動(dòng)。那么，什么是審計(jì)轉(zhuǎn)型，為什么要加快審計(jì)轉(zhuǎn)型，當(dāng)前審計(jì)如何轉(zhuǎn)型以及怎樣確保審計(jì)轉(zhuǎn)型成功？本文試就這些問(wèn)題作些思考。

一、什么是審計(jì)轉(zhuǎn)型

審計(jì)從起源至今已經(jīng)有幾千年的歷史。審計(jì)發(fā)展史表明，審計(jì)與受托責(zé)任存在著依附關(guān)系，沒(méi)有受托責(zé)任關(guān)系就沒(méi)有審計(jì)。即便在現(xiàn)代，國(guó)家審計(jì)依法律而設(shè)立、依法律而運(yùn)作，仍然擺脫不了這種受托責(zé)任關(guān)系。只不過(guò)此時(shí)的受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)要服從并服務(wù)于國(guó)家特定政治、經(jīng)濟(jì)目的的需要。根據(jù)受托責(zé)任關(guān)系，以最大善意履行好職責(zé)，乃是審計(jì)得以維持和繼續(xù)發(fā)展的根本。

但同時(shí)，社會(huì)總是要向前發(fā)展的。隨著社會(huì)的發(fā)展，審計(jì)原有的形勢(shì)和客觀環(huán)境會(huì)發(fā)生變化，進(jìn)而受托責(zé)任關(guān)系也跟著發(fā)展。在這種情況下，審計(jì)要履行自身的職責(zé)、發(fā)揮應(yīng)有的作用，就必須主動(dòng)適應(yīng)形勢(shì)和客觀環(huán)境的變化，對(duì)自身工作進(jìn)行根本性調(diào)整，即審計(jì)轉(zhuǎn)型。當(dāng)前，國(guó)際上很多國(guó)家，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家都在盛行績(jī)效審計(jì)。但是，必須指出這些國(guó)家并非剛開(kāi)始就搞績(jī)效審計(jì)，而是隨著他們國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，并根據(jù)現(xiàn)實(shí)需求逐步做出調(diào)整的。以北歐經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)瑞典為例，1539年他們國(guó)家皇家審計(jì)廳成立時(shí),主要工作就是財(cái)務(wù)審計(jì)。直到20世紀(jì)60年代以后，瑞典開(kāi)始向福利國(guó)家邁進(jìn)，績(jī)效審計(jì)才受到重視，并在80年代與財(cái)務(wù)審計(jì)齊頭并進(jìn)。

可見(jiàn)，所謂審計(jì)轉(zhuǎn)型，其實(shí)質(zhì)就是對(duì)自身工作所進(jìn)行的根本性調(diào)整，它是一個(gè)主動(dòng)適應(yīng)的過(guò)程；其原因就是原有的形勢(shì)和環(huán)境發(fā)生變化、受托責(zé)任關(guān)系有了新的發(fā)展；其目的就是確保受托責(zé)任的完全履行和自身的發(fā)展。

二、為什么要加快審計(jì)轉(zhuǎn)型

我國(guó)傳統(tǒng)的審計(jì)模式是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌這個(gè)特殊歷史背景下誕生的。毋庸置疑，在當(dāng)時(shí)財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀(jì)現(xiàn)象十分嚴(yán)重、會(huì)計(jì)信息普遍失真、單位內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理很不規(guī)范的情況下，傳統(tǒng)的審計(jì)模式在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)、保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展方面發(fā)揮過(guò)積極的作用。當(dāng)前之所以提出加快審計(jì)轉(zhuǎn)型，主要基于三個(gè)方面的考慮：

（一）傳統(tǒng)的審計(jì)模式與現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不相適應(yīng)

1．我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)確立和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，尤其是公共財(cái)政框架的建立和完善，使傳統(tǒng)的審計(jì)立足于微觀層面的查錯(cuò)糾弊的工作變得不相適應(yīng)。

2．我國(guó)“實(shí)行依法治國(guó)，建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家”的治國(guó)方略的確立，政府依法行政成為核心問(wèn)題，使傳統(tǒng)的審計(jì)定位于簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督變得不相適應(yīng)。

3．我國(guó)民主政治建設(shè)進(jìn)程的加快，人民群眾對(duì)公共事務(wù)的知情權(quán)越來(lái)越迫切，使傳統(tǒng)的審計(jì)局限于對(duì)一般預(yù)算可用財(cái)力的監(jiān)督的工作變得不相適應(yīng)。

（二）各級(jí)黨委、政府以及社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作提出新的更高的要求

1．黨的十六屆六中全會(huì)做出了《中共中央關(guān)于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)若干重大問(wèn)題的決定》。構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的各項(xiàng)任務(wù)和目標(biāo)與審計(jì)工作息息相關(guān)。審計(jì)肩負(fù)著為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)保駕護(hù)航的職責(zé)。

2．黨的十六大把審計(jì)定位為權(quán)力制衡的重要工具，要求審計(jì)工作“加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督”；十六屆三中全會(huì)要求“完善預(yù)算編制、執(zhí)行的制衡機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督”，也對(duì)審計(jì)工作提出了新要求。

3．傳統(tǒng)審計(jì)注重查出問(wèn)題、揭露問(wèn)題，但從政府層面來(lái)說(shuō)，更希望審計(jì)能從體制、機(jī)制、政策、法規(guī)制度等方面向政府和有關(guān)部門(mén)提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)決策的科學(xué)化、民主化和法制化。

4．審計(jì)公告制度的逐步實(shí)施，審計(jì)的影響逐步擴(kuò)大，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的期望值越來(lái)越高，傳統(tǒng)的審計(jì)停留在揭露“是什么”問(wèn)題、說(shuō)明“錢(qián)是怎么花的”的工作已經(jīng)不能滿足要求。

（三）形勢(shì)的發(fā)展和環(huán)境的變化給審計(jì)自身發(fā)展帶來(lái)壓力

1．我國(guó)會(huì)計(jì)制度的日臻完善并與國(guó)際接軌，有關(guān)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性問(wèn)題將不再是審計(jì)工作的主要目標(biāo)，客觀上要求審計(jì)目標(biāo)應(yīng)重新確立。

2．國(guó)有資本從企業(yè)加速退出，使原有的審計(jì)對(duì)象逐漸減少，客觀上要求審計(jì)工作的對(duì)象和范圍要作相應(yīng)調(diào)整。

3．國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化和審計(jì)對(duì)象信息化水平進(jìn)一步提高，使原有的審計(jì)手段遭遇“進(jìn)不了門(mén)”、“打不開(kāi)賬”的尷尬局面，客觀上要求審計(jì)手段要及時(shí)跟上。

4．我國(guó)的改革進(jìn)入攻堅(jiān)階段，今后的審計(jì)工作還將涉及到一些深層次的體制、制度、管理、責(zé)任方面的問(wèn)題，審計(jì)工作深化和提高的難度會(huì)更大。

總之，加快審計(jì)轉(zhuǎn)型既是適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)政治社會(huì)發(fā)展的需要，也是滿足各級(jí)黨委、政府以及社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作提出新的更高的要求的需要，還是審計(jì)自身發(fā)展的需要，是適應(yīng)環(huán)境變化、增強(qiáng)憂患意識(shí)的必然。

三、當(dāng)前審計(jì)如何轉(zhuǎn)型

審計(jì)轉(zhuǎn)型涉及的內(nèi)容很多，從宏觀角度主要應(yīng)把握三點(diǎn)：科學(xué)發(fā)展觀是指導(dǎo)發(fā)展的世界觀和方法論的集中體現(xiàn)，加快審計(jì)轉(zhuǎn)型首先必須要以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)。其次，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)是我們黨從中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)總體布局和全面建設(shè)小康社會(huì)全局出發(fā)提出的重大戰(zhàn)略任務(wù)，加快審計(jì)轉(zhuǎn)型必須以促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建作為自身工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。第三，創(chuàng)新是一個(gè)民族進(jìn)步的靈魂，是一個(gè)國(guó)家興旺發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力，面對(duì)我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)提出的巨大審計(jì)需求，審計(jì)必須開(kāi)闊眼界，緊跟時(shí)代潮流，敢于創(chuàng)新，善于創(chuàng)新。從具體內(nèi)容看，當(dāng)前尤其要突出以下八個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：

（一）在審計(jì)理念上，要從單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。審計(jì)既是監(jiān)督，更是服務(wù)，從大的方面講是為整個(gè)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)，具體一點(diǎn)講，是為一個(gè)系統(tǒng)、一個(gè)單位和一個(gè)項(xiàng)目服務(wù)，促使他們整改。因此，審計(jì)工作不能滿足于查處幾個(gè)違法違規(guī)問(wèn)題，而應(yīng)該做深入細(xì)致的工作和提出具體的針對(duì)性強(qiáng)的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)整改提高、建章立制，把局部的現(xiàn)象和問(wèn)題放到全局和宏觀的高度去分析，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，正確處理監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)由單純監(jiān)督型向監(jiān)督服務(wù)型轉(zhuǎn)變。

（二）在審計(jì)職能上，要從單純的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督向經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與權(quán)力制衡兼顧轉(zhuǎn)變。現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)從本質(zhì)上說(shuō)是民主和法制的工具，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，可以發(fā)揮其在民主政治的建設(shè)上的作用。因此，審計(jì)工作一定不能離開(kāi)推動(dòng)民主和法制這一本質(zhì)要求，一定不能離開(kāi)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督這一神圣職責(zé)。

（三）在審計(jì)目標(biāo)上，要從揭露問(wèn)題向揭露問(wèn)題、促進(jìn)整改、完善制度方向轉(zhuǎn)變。審計(jì)揭露問(wèn)題的最終目的是為了促進(jìn)整改，只注重揭露問(wèn)題而忽視督促整改，揭露的問(wèn)題會(huì)不了了之，審計(jì)的作用就會(huì)大打折扣；更重要的是要促進(jìn)完善制度和法規(guī)，堵塞漏洞，標(biāo)本兼治，因?yàn)椴荒芨瘮”炔桓腋瘮「匾?/p>

（四）在審計(jì)內(nèi)容上，要從忽視或者不夠重視非財(cái)務(wù)信息向高度重視非財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)變。一個(gè)單位通過(guò)各種形式對(duì)外傳送的信息中，有大量的非財(cái)務(wù)信息，包括這個(gè)單位的業(yè)務(wù)范圍、戰(zhàn)略目標(biāo)、面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等。掌握非財(cái)務(wù)信息，對(duì)于了解一個(gè)單位所擁有或控制的資源的總量及其構(gòu)成，特別是面臨機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要，因此要予以高度重視。

（五）在審計(jì)方式上，要從單純的審計(jì)向?qū)徲?jì)與審計(jì)調(diào)查并重轉(zhuǎn)變。審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，作為兩種不同的審計(jì)工作方式各有特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。比較而言，審計(jì)主要針對(duì)具體單位和項(xiàng)目，側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正和處理問(wèn)題。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查主要針對(duì)宏觀管理中存在苗頭性、傾向性、普遍性的突出問(wèn)題，側(cè)重于綜合分析和研究，在促進(jìn)加強(qiáng)宏觀管理和完善法規(guī)制度方面，更具靈活性，能從更高層次上發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。因此，要充分運(yùn)用好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查這一審計(jì)方式。

（六）在審計(jì)手段上，要從手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)轉(zhuǎn)變。生產(chǎn)工具是生產(chǎn)力發(fā)展的標(biāo)志。當(dāng)代先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展集中體現(xiàn)在現(xiàn)代科技發(fā)展上，現(xiàn)代科技最前沿、發(fā)展最快的就是信息技術(shù)。為迎接信息技術(shù)的挑戰(zhàn)，必須充分發(fā)揮代表現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展方向的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法的重要作用。

（七）在審計(jì)對(duì)象上，要從一般預(yù)算可用財(cái)力向全部政府性資金轉(zhuǎn)變。我國(guó)政府掌握的資金有一般預(yù)算資金、預(yù)算外資金、政府性基金、社會(huì)保險(xiǎn)基金以及債務(wù)等。傳統(tǒng)審計(jì)往往只注重一般預(yù)算可用財(cái)力，而事實(shí)上，傳統(tǒng)審計(jì)沒(méi)有注重的那部分資金在總量上是很大的，而且由于其沒(méi)有進(jìn)入預(yù)算管理，導(dǎo)致其管理最不規(guī)范、問(wèn)題也最多，不僅直接影響行政管理體制和財(cái)政管理體制的建設(shè)，而且嚴(yán)重影響我國(guó)政治體制改革和社會(huì)主義民主的進(jìn)程。因此，必須強(qiáng)化包括那部分資金在內(nèi)的全部政府性資金的審計(jì)監(jiān)督。

（八）在審計(jì)類型上，要從真實(shí)合法審計(jì)向真實(shí)合法審計(jì)與績(jī)效審計(jì)并重轉(zhuǎn)變。績(jī)效審計(jì)在國(guó)外已經(jīng)有幾十年的歷史了，這首先說(shuō)明它是審計(jì)的一種發(fā)展方向。其次，國(guó)內(nèi)也有這方面的訴求。第三，審計(jì)自身也具備這方面的能力。另外，從經(jīng)濟(jì)學(xué)上講，最不講效果和節(jié)約的就是花別人的錢(qián)辦別人的事。因此，必須加大績(jī)效審計(jì)力度，使之與真實(shí)合法審計(jì)并重。

四、怎樣確保審計(jì)轉(zhuǎn)型成功

審計(jì)轉(zhuǎn)型能否成功，最主要是看觀念是否轉(zhuǎn)變、素質(zhì)是否具備、行動(dòng)是否跟上、環(huán)境是否良好。

（一）確保審計(jì)轉(zhuǎn)型成功，轉(zhuǎn)變觀念是根本。思想決定行動(dòng)，行動(dòng)決定未來(lái)。面對(duì)審計(jì)工作遇到了許多新情況、新問(wèn)題，面臨著許多新任務(wù)、新要求，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須重新審視自己的思想觀念和思維方式，重新審視自己的認(rèn)識(shí)能力和認(rèn)識(shí)水平，重新審視自己的工作方法和工作水平，努力沖破那些與審計(jì)工作發(fā)展不相適應(yīng)的傳統(tǒng)觀念的束縛，適應(yīng)新形勢(shì)、解決新問(wèn)題、克服新困難，探索為改革和經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的新途徑，并在這個(gè)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作自身的發(fā)展。

（二）確保審計(jì)轉(zhuǎn)型成功，素質(zhì)具備是基礎(chǔ)。同志說(shuō)過(guò)，政治路線確定以后，干部是決定因素。同樣道理，要加快審計(jì)轉(zhuǎn)型，也必須提高審計(jì)干部自身素質(zhì)。結(jié)合我國(guó)審計(jì)干部素質(zhì)現(xiàn)狀，當(dāng)前需著重解決兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是優(yōu)化干部隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)。要根據(jù)目前審計(jì)機(jī)關(guān)懂一般財(cái)務(wù)審計(jì)的多，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)，具有綜合分析能力的人員較少，復(fù)合型審計(jì)人才不足的實(shí)際，著力培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型人才，使既熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，又了解和掌握計(jì)算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等知識(shí)的人員占整個(gè)審計(jì)人員的比重進(jìn)一步提高。二是優(yōu)化干部隊(duì)伍的能力結(jié)構(gòu)。要針對(duì)當(dāng)前審計(jì)面臨的難度越來(lái)越高、風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大、壓力越來(lái)越重的現(xiàn)實(shí)，切實(shí)提高審計(jì)人員創(chuàng)造性地開(kāi)展工作的能力；適應(yīng)于現(xiàn)代審計(jì)要求的實(shí)際工作能力；適應(yīng)于信息化要求的計(jì)算機(jī)審計(jì)能力，使審計(jì)工作更加貼近黨委政府中心工作、更加貼近經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要、更加貼近人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)難點(diǎn)焦點(diǎn)問(wèn)題。

（三）確保審計(jì)轉(zhuǎn)型成功，行動(dòng)跟上是核心。做好每件事，既要心動(dòng)，更要行動(dòng)，只會(huì)感動(dòng)羨慕，不去流汗行動(dòng)，成功就是一句空話。當(dāng)前加快審計(jì)轉(zhuǎn)型也是如此，必須落實(shí)在行動(dòng)上。第一，制定審計(jì)計(jì)劃要有所為有所不為，大膽放棄一般性的項(xiàng)目，集中精力抓住重點(diǎn)。第二，要靈活運(yùn)用合規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)兩種不同的審計(jì)類型，審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查兩種不同的審計(jì)工作方式。第三，要提高審計(jì)工作的科技含量，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)提高審計(jì)業(yè)務(wù)和行政事務(wù)管理的水平，同時(shí)還要重視對(duì)其他先進(jìn)技術(shù)方法的實(shí)踐和探索。第四，要整合提煉審計(jì)成果，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供有情況、有分析、有對(duì)策建議的審計(jì)綜合報(bào)告和審計(jì)信息，從而促進(jìn)完善體制、機(jī)制、制度和宏觀決策，乃至促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

（四）確保加快審計(jì)轉(zhuǎn)型成功，良好環(huán)境是保證。推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，是對(duì)舊的審計(jì)理念和方法技術(shù)等進(jìn)行的一場(chǎng)深刻變革，為保障這一變革的順利進(jìn)行，單靠審計(jì)部門(mén)自身努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，審計(jì)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)與各個(gè)方面的溝通與宣傳，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)和社會(huì)公眾的支持，爭(zhēng)取被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的理解，爭(zhēng)取其他職能部門(mén)的支持與配合，為加快審計(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。