內部審計國際對比范文

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近年來，我國內部審計工作始終堅持以實事求是、真實反映、嚴格標準、規范操作的原則，以提升經營管理整體水平為目的，以提高審計工作質量為突破口，以強化審計隊伍建設、改進審計手段為重點，全方位、多層次的探索建立并不斷完善審計體制，促進了內部審計制度的發展。全國已擁有內審機構8萬多個，從業人員30多萬人。但我國內部審計起步較晚，發展歷史和內部構成不同于其他國家。現有的內部審計體制和審計方法與國外內部審計相比，還存在一些缺陷和弊端。我們要深入研究西方一些國家的內部審計程序和制度，借鑒好的經驗，才能取長補短，為我國內部審計工作的開展打開一個新的局面。

首先，要矯正對內部審計作用認識的不足。目前我國的內部審計制度不是很完善，許多應重視的工作環節習慣性的被忽視。加上審計工作人員對自身的作用認識不明朗，一直認為內部審計是“查錯防弊”，以評價為主，不需要做深入的分析和解剖。提交的審計報告重點在對審計發現問題的描述上，對審計建議重視不夠。西方國家內部審計注重將審計結果的傳遞作為向管理當局提供服務和幫助的一種良好機會。實踐證明，審計報告中所提問題是否受到重視，所提建議能否付諸實施，直接取決于管理當局的興趣和決心，而公司管理當局的興趣和決心又與審計報告的吸引力即審計報告的質量和編送藝術有很大關系。因此，西方內審部門在編送審計報告時，很重視事實的準確性、清晰性、建議的可行性、內容的重要性及報送的及時性。同時，為使審計結論和審計建議易于理解和令人印象深刻，審計人員還很注重通過圖表、照片、幻燈等直觀形象的手段來闡述情況，爭取管理當局的重視和支持。在企業管理當局要求提供更富有建設性服務和內審部門自身希望擴大審計效果以鞏固、提高其組織地位這兩個動因的共同作用下，西方企業內部審計的變革持續不斷地進行著。進入20世紀九十年代后，西方國家企業面臨的經營風險普遍增大。在這種情況下，許多企業的內部審計人員積極行動起來，努力擴充自己的相關專業知識，革新工作方法，緊緊圍繞企業經營風險的甄別評估、控制和防范開展審計工作，提供優質服務。

我國的內部審計的方法和手段還是比較單一的。長期以來，我國內部審計工作一直以手工查賬為主，極大地限制了審計工作的自我完善和發展。在我國的日常審計工作中，主要是依靠審計人員多年來的個人經驗和職業判斷能力，通過隨意抽樣進行。只有遇到較重要和難識別的工作時方運用統計抽樣和計算機輔助審計軟件，而且以事后審計、靜態審計為主，事前審計、事中審計很少開展，這種工作方法很不利于審計部門及時發現問題，不利于及時提出改進措施，避免造成損失。西方國家自20世紀中期就已經開發出了多種有利于審計工作的技術方法和手段，大量運用計算機輔助審計軟件，并通過建立各種審計風險模型的方式，減少自身工作風險。同時，西方國家內部審計能夠充分發揮自身的優勢，大力開展審計調查，對組織中存在的帶傾向性、普遍性的問題，特別是組織所面臨的財務和經營風險，進行經常性的調查、分析和評估、預測。這種動態的審計方式，能夠及時弄清問題產生的原因或未來的發展方向，以幫助組織改善風險管理，增加組織的價值。我們在這方面應予以借鑒。

我國同西方國家在審計方法和手段上的差異性，必然引起審計效果相差懸殊。要在短時期內削除這些差異是不現實的，我國審計工作要想縮短與西方發達國家審計工作的差距，首先要加大審計監督的再監督力度，把提高審計監督職能落到實處。一是要組建對審計工作質量評價的機構，進一步增強審計人員的責任感、緊迫感、使命感。二是要加大對不同層次審計工作的檢查力度，并實行責任制，制定再監督檢查的操作辦法和程序，建立再監督檢查檔案。對沒有按規定要求檢查或檢查走過場，致使發生違規問題未被查處的，要視情節追究有關領導和檢查人員的責任。三是要賦予審計再監督檢查人員一定的權限，檢查中發現審計人員有違規問題，檢查人員有權要求限期整改，事后有權追蹤整改情況，有權提出對審計違規人員的處理建議。由于我國內部審計獨立性、權威性差，審計范圍受限制，審計方法落后，審計結果的質量大打折扣。而且由于審計人員對審計職能認識的淺薄，再加上長期忽視后續審計工作，致使審計結果起不到應有的作用。西方國家在早期就已在內部審計運用各種方法、開發各種技術手段為企業增加價值服務。

我國審計人員知識結構同西方國家審計人員相比，綜合素質相差比較大。由于我國審計人員對內部審計重視不夠，審計人員隊伍年齡偏大，知識結構單一，更新換代太慢，長此以往，造成內部審計從業人員中有相當數量人不具備必要的學識及業務能力。同時，我國內部審計的地位不高，難以吸收優秀的人才加入到內部審計隊伍中，沒有及時補充新鮮血液。加上內部審計人員對自身的工作缺乏足夠的信心與熱情，他們往往被誤解或在不順心狀態抑或不適宜環境下工作，感覺到開展審計工作和實現自身價值的困難。這都不利于充分調動內部審計人員繼續學習與開展工作的積極性和主動性，也不利于進一步提高他們的學識水平、業務能力及綜合素質。另外，有相當數量的企業領導認為內部審計就是對財務工作的“差錯防弊”，沒有將內部審計重視起來。而國外各類公司都把審計人員配備作為充分發揮審計職能的必要條件。審計部門努力讓每個人的才能和具體項目結合起來。在這方面，我國審計部門就做出相應的調整，將審計人員引入競爭機制之中，努力增強審計隊伍的戰斗力。一是對審計人員實行競爭持證上崗，通過切實可行的措施將品行端、業務精、能力強的人員選拔到審計隊伍中來，為提高審計工作質量奠定堅實的基礎；二是加大現有審計人員的流動性，每年應在對審計人員綜合評價的基礎上，使審計人員有一定比例的流動，以確保全行內部監管職能有一支整體素質較高的隊伍作支撐，為適應新形勢、接受新考驗，更好地發揮審計監督職能創造更好的條件。內部審計人員必須熟練掌握分析推理的方法、溝通的方式與方法，具有改善人際關系的能力、管理和信息處理的能力作為發揮審計作用的必要條件。

我國的國民經濟在不斷的創新和發展，審計工作的擔子會越來越重，這就要求審計制度也要越來越全面，審計人員的素質也要不斷地提高，大力借鑒國外審計部門的工作經驗，并通過宣傳、教育，使廣大審計人員認識到，審計工作是在新時期是促進領導干部廉潔自律，強化干部管理和監督機制的重要舉措。從而增加審計人員的責任感和使命感，在審計工作中自覺抵制各種不正之風，排除各種干擾，秉公辦事。提高審計人員業務素質，除了定期的業務培訓以外，主要是鼓勵審計人員自學，在系統內部組織各種形式業務知識競賽，定期開展審計工作經驗交流，針對審計評價中出現的問題，采用典型案例分析等辦法，提高審計人員業務水平和技能。增強職業道德教育，使審計人員恪守客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的職業道德，同時還需加強內部經濟責任審計專職隊伍的建設，以高素質的專職隊伍為龍頭，充分發揮專職人員的作用。