基層行增加價(jià)值內(nèi)部審計(jì)論文范文

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一、基層行內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的必然性

（一）由內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)決定。

內(nèi)部審計(jì)是基層行內(nèi)部控制的再控制，它即可以對(duì)基層行的內(nèi)部控制情況進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)、指出其內(nèi)部控制制度上的缺陷、制度執(zhí)行過(guò)程中存在的偏差，還可以通過(guò)對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，改進(jìn)和完善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，規(guī)避各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)預(yù)防、揭露和抵御風(fēng)險(xiǎn)的功能，促進(jìn)組織提高自身的“免疫力”。

（二）由央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型深化的大環(huán)境決定。

“為組織增加價(jià)值”是央行轉(zhuǎn)型深化的終極目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制狀況的合理性、充分性、有效性等方面進(jìn)行定期監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的疏漏和缺陷，確保單位內(nèi)控制度健全、控制有效。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，大力開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，對(duì)組織機(jī)構(gòu)中存在的帶傾向性、普遍性的問(wèn)題，進(jìn)行經(jīng)常性的調(diào)查、分析和評(píng)估，弄清問(wèn)題產(chǎn)生的原因，及時(shí)向組織的高層管理者提出解決或防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，以幫助組織改善風(fēng)險(xiǎn)管理，增加組織的價(jià)值增值。

（三）有利于內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其“間接價(jià)值”。

內(nèi)部審計(jì)在央行的價(jià)值鏈上是一項(xiàng)間接輔助活動(dòng)，它對(duì)于基層行的價(jià)值增值作用還體現(xiàn)在其創(chuàng)造的間接價(jià)值，即“威懾價(jià)值”。被審計(jì)單位在接受內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與檢查過(guò)程中，能促使其建立健全內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行，從而有效發(fā)揮審計(jì)的震懾作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以通過(guò)信息溝通、協(xié)調(diào)管理，優(yōu)化價(jià)值鏈為組織創(chuàng)造“潛在價(jià)值”。

二、基層行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的優(yōu)勢(shì)

（一）內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、綜合性、經(jīng)常性和及時(shí)性等特點(diǎn)。

在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，它可以通過(guò)對(duì)基層行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性的檢查與核實(shí)，對(duì)各業(yè)務(wù)層面存在的管理漏洞和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行修補(bǔ)和完善，對(duì)可能發(fā)生的違規(guī)問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

（二）內(nèi)部審計(jì)本身就是基層行內(nèi)部控制的一個(gè)環(huán)節(jié)，是基層行內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分。

《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》中也明確了內(nèi)部控制包含了四項(xiàng)目標(biāo)和五大要素。因而內(nèi)部控制可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的充分性與有效性進(jìn)行深入評(píng)價(jià)，綜合利用調(diào)查問(wèn)卷、流程測(cè)試、抽樣和比較分析等方法，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷、潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和產(chǎn)生的原因進(jìn)行科學(xué)的分析測(cè)試，向管理層和相關(guān)部門提出建議措施，并督促有關(guān)部門整改落實(shí)，促使相關(guān)職能部門建立健全內(nèi)部控制防范體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值。

三、基層行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的有效途徑

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

內(nèi)部審計(jì)作為組織治理的“耳目”和“保健醫(yī)生”，要實(shí)行單位“一把手”負(fù)責(zé)制，建立黨委書(shū)記親自抓，班子成員協(xié)管抓，內(nèi)審部門具體抓的組織領(lǐng)導(dǎo)體系和責(zé)任落實(shí)體系。此外，還要通過(guò)選調(diào)高素質(zhì)人員從事審計(jì)工作，在知情權(quán)、參與權(quán)等方面給予內(nèi)部審計(jì)特定的權(quán)限，及時(shí)排除其他外在因素對(duì)審計(jì)工作的干擾，確立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為內(nèi)部審計(jì)工作更好地服務(wù)基層行的各項(xiàng)工作營(yíng)造良好的環(huán)境，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織的價(jià)值增值。

（二）更新審計(jì)理念，轉(zhuǎn)變審計(jì)工作重心。

基層行審計(jì)人員要樹(shù)立“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、控制驅(qū)動(dòng)、關(guān)注績(jī)效、服務(wù)治理和增加價(jià)值”的轉(zhuǎn)型理念，審計(jì)過(guò)程中要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)固有的思維模式，審計(jì)人員角色要由“經(jīng)濟(jì)警察”向“保健醫(yī)生”再向“管理咨詢師”轉(zhuǎn)變。一是內(nèi)部審計(jì)要全面引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，建立風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估程序和模型，充分利用先進(jìn)的審計(jì)模式，對(duì)被審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的識(shí)別、監(jiān)控和處理，做到風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)逐步從管理保障向風(fēng)險(xiǎn)保障轉(zhuǎn)變，從被動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題向主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而提出解決問(wèn)題的建議轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的“防火墻”作用；二是內(nèi)部審計(jì)不僅要開(kāi)展對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)的績(jī)效審計(jì)，如基建工程預(yù)算決算和招標(biāo)投標(biāo)績(jī)效審計(jì)、集中采購(gòu)績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)管理費(fèi)用成本績(jī)效審計(jì)、人力資源績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)本單位相關(guān)職能部門嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開(kāi)支。另外，還要持續(xù)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，如領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)、基建工程跟蹤審計(jì)、廉政審計(jì)等，對(duì)發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，有效發(fā)揮內(nèi)部控制“免疫系統(tǒng)功能”，增加組織價(jià)值，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

（三）推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，提升內(nèi)審增加價(jià)值。

內(nèi)部審計(jì)成果及時(shí)轉(zhuǎn)化運(yùn)用是促進(jìn)組織完善治理、增加審計(jì)價(jià)值增值的有效手段。內(nèi)部審計(jì)如果只有審計(jì)檢查，沒(méi)有審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用，就會(huì)導(dǎo)致同樣問(wèn)題前審后犯，違規(guī)違紀(jì)行為得不到糾正，管理漏洞得不到堵塞，組織風(fēng)險(xiǎn)得不到控制。一是要做好審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用，就要抓住重點(diǎn)問(wèn)題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在資源有限的前提下，發(fā)揮審計(jì)工作最大、最優(yōu)的效益。要將審計(jì)重點(diǎn)落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、職工關(guān)注和本單位的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。組織開(kāi)展關(guān)系職工利益的重要項(xiàng)目和重點(diǎn)資金審計(jì)，要突出對(duì)傾向性和普遍性問(wèn)題的分析研究，反復(fù)出現(xiàn)的問(wèn)題從規(guī)律上找原因，普遍出現(xiàn)的問(wèn)題從體制上找對(duì)策；二是要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度，通過(guò)建立完善的審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，從審計(jì)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、實(shí)施確認(rèn)、報(bào)告完成到整改落實(shí)階段，實(shí)施全過(guò)程的質(zhì)量控制，讓審計(jì)結(jié)果變?yōu)榉?wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的重要參考依據(jù)；三是要建立審計(jì)成果綜合利用數(shù)據(jù)庫(kù)，創(chuàng)建成果信息載體，信息載體能使無(wú)形的成果有形化、分散的成果集中化、抽象的成果具體化，提高成果的可利用程度，使檢查成果得到合理應(yīng)用，可以采取召開(kāi)專題分析會(huì)和創(chuàng)辦成果信息交流簡(jiǎn)報(bào)等形式，強(qiáng)化審計(jì)成果綜合利用和深度開(kāi)發(fā)，提升基層行內(nèi)審增加價(jià)值。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，為審計(jì)價(jià)值增值提供人才保障。

內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力是內(nèi)部審計(jì)能為組織增加價(jià)值的根本保證。只有具備較高的綜合素質(zhì)，才能挖掘出深層次的問(wèn)題，提出高層次和有價(jià)值的建議，從而得到單位領(lǐng)導(dǎo)重視，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值才能充分體現(xiàn)。因此，作為審計(jì)人員，除具備必要的學(xué)識(shí)和業(yè)務(wù)能力外，還需要熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制流程，并具有較強(qiáng)的人際交往能力和溝通協(xié)調(diào)能力。提高內(nèi)審人員素質(zhì)除引進(jìn)和招錄外，重要的是必須通過(guò)后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)交流、打通審計(jì)人員進(jìn)出通道等措施，使審計(jì)人員知曉基層行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理多方面的知識(shí)和技能，為基層行審計(jì)增值提供保障。

（五）拓展審計(jì)服務(wù)視角，強(qiáng)化審計(jì)增值效能。

基層行內(nèi)部審計(jì)的根本落腳點(diǎn)在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率，因此要通過(guò)轉(zhuǎn)換內(nèi)部審計(jì)服務(wù)視角，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)增值效能。一是內(nèi)部審計(jì)要將風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)口前移，避免充當(dāng)“事后諸葛”的角色，要推進(jìn)實(shí)現(xiàn)以客觀真實(shí)、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)和以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)同步發(fā)展，做到事后業(yè)務(wù)、賬務(wù)審計(jì)與事中、事前的管理績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，手工賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的向前延伸，對(duì)管理行為實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控；二是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，與被審計(jì)單位共同分析其負(fù)面影響，一起探討改進(jìn)的措施。還可以采取改進(jìn)審計(jì)報(bào)告的方式，在報(bào)告形式方面，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)不使用責(zé)難性的措施，不采取簡(jiǎn)單暴露問(wèn)題的做法，在報(bào)告的內(nèi)容方面，向領(lǐng)導(dǎo)呈送的報(bào)告只反映重大問(wèn)題，而對(duì)一般性質(zhì)的問(wèn)題，則在審計(jì)過(guò)程中直接向被審計(jì)單位提出，并督促其就地整改，真正做到監(jiān)督評(píng)價(jià)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；三是要做到“兩個(gè)結(jié)合”體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)于組織功能。首先，要做到審計(jì)監(jiān)督與制度建設(shè)相結(jié)合，多從制度建設(shè)方面提出建議，為被審計(jì)單位提供服務(wù)；其次，內(nèi)審整改要與責(zé)任追究相結(jié)合，構(gòu)建以“落實(shí)責(zé)任、整改臺(tái)賬、后續(xù)跟蹤審計(jì)”三位一體的內(nèi)審整改監(jiān)督體制。

作者：江春蘭單位：人行新疆吐魯番地區(qū)中心支行