現代風險導向審計下的內部審計探究范文

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摘要：隨著社會的進步和經濟的飛速發展，市場競爭日趨激烈，單位財務在競爭中遭遇的風險也隨著增加，而內部審計是管理的重要環節，與風險管理的目標越來越趨近，科學有效的內部審計能夠幫助評估內部風險，從而為單位財務消除風險獲得發展提供條件。而從當前單位財務的內部審計來看還存在問題和不足，現代風險導向審計模式作為一種新的審計模式，能夠有效提高單位財務的內部審計水平，加強風險管理，增強單位財務的市場競爭力，因此加強對現代風險導向審計模式下的內部審計研究十分重要。本文就探討了基于現代風險導向審計模式的內部審計。

關鍵詞：現代風險導向；審計模式；挑戰內部審計；研究

隨著市場競爭和風險的加強，單位財務部門對風險管控的重視程度越來越高，與之同時單位財務內部審計的風險管理就變得尤為重要。現代風險導向審計是一種全新的內部審計模式，它以風險評估為導向，能夠從根源上更加精準地評估風險，在此基礎上制定科學合理的內部審計計劃，合理分配審計資源，從而提高審計的效率和質量，促進單位財務部門制定合理的風險應對策略，進而促進單位財務的可持續健康發展。

1現代風險導向審計的含義

現代風險導向審計是先針對單位財務的經營戰略進行分析，再以單位財務的重大報錯風險為導向，評估單位財務的可能發生的重大經營風險，由此確定被審計單位財務的審計范圍和重點內容，再執行審計程序對單位財務的財務報表審計進行整體風險評估，總結得出審計的意見，現代風險導向審計將內部審計資源集中于高風險區域，在經過優化配置來提高審計的效率和質量。現代國際社會也在廣泛地推行現代風險導向審計，這將會成為現代社會發展的一種趨勢，風險的評估也是審計發展的一個重要方向。

2現代風險導向審計模式的特點及優

2.1現代風險導向審計模式的特點

現代風險導向審計模式中重要的一個審計程序是風險評估，發生于審計之前，表明其審計重心前移的特點，提高了對單位財務的風險評估能力，是一種全新的審計模式。與傳統的內部審計模式不同，現代風險導向審計模式是以分析性復核為風險評估中心，在審計中不再僅僅對財務數據進行分析，而是對審計過程中的所有數據進行分析，對重要的審計程序還會進行分析復核工作。同時，在這一模式下的風險評估結構性更強，現代風險導向審計模式基于單位財務全部的風險因素考慮對單位財務風險進行結構化的分析，有效分析風險之間的相關性，從而達到全面分析風險。另外，現代風險導向審計模式以“自上而下”和“自下而上”兩條線路開展工作，共同作用提高內部審計的效率。除此之外這一模式基于對單位財務的全面了解而合理預判各項指標，這能有效的識別重大報錯風險，有效防范審計風險[1]。

2.2現代風險導向審計模式的優勢

現代風險導向審計模式能夠有效降低單位財務內部審計風險。這一模式能夠有效控制風險，單位財務的審計部門屬于單位財務的內部機構，審計機構的工作需要聽從管理層的指揮，審計工作獨立性和審計職能會被相對削弱，而在這一新模式下，審計機構可以在加強風險控制的同時獨立開展審計工作，減弱對單位財務的依賴性，有利于單位財務找準發展方向的同時，還能有效地降低單位財務內部審計風險，從而促進單位財務的健康發展。現代風險導向審計模式能夠適應單位財務的發展需求。隨著市場經濟的快速發展，單位財務面臨的市場競爭日趨激烈，這既是機遇也是一種嚴峻的挑戰。在新形勢下，傳統的審計模式已經無力應對市場競爭，在這一新模式下，單位財務的各項信息數據可以得到全面有效的分析，還能全面核查評價會計資料，實現對單位財務的風險預判管理，有利于消除風險，從而增強單位財務的發展能力和競爭力，促進單位財務在新形勢下的發展[2]。

3現代風險導向審計模式下的內部審計的制約因素

3.1內控制度不完善阻礙新模式的開展

單位財務的內部審計屬于內部控制的重要組成部分，內控制度的不完善會嚴重阻礙現代風險導向內部審計的開展。新模式下的內部審計是以風險管理為首要目標，審計的整個過程要以單位財務風險為導向，而若是單位財務的內控制度不完善，內部審計和內部風險控制就不能基于單位財務的全局管理進行風險評估，無法及時有效識別單位財務面臨的各類風險，也就無法提出有效的風險防范措施，不利于內部審計在現代風險導向審計模式下順利開展。同時內控制度不完善使得單位財務的領導層面凌駕于內部控制和審計機構之上，在風險評估工作中就無法保證評估的深度和廣度，從而審計對整體風險的影響程度就不能準確的量化，現代風險導向審計模式下的內部審計質量就會大大下降。由此可見，不完善的內控制度會直接影響控制測試的效果，無法適應新模式開展的要求[3]。

3.2單位財務風險管理機制有待改進

目前由于社會經濟的發展，風險的不確定性越來越嚴重，單位財務的風險管理機制在新形勢下已難以滿足單位財務發展的需要，還有待改進。首先是在風險管理機制中對風險的控制意識不足，雖然很多單位財務已經開始重視風險管理機制的建設，但風險管理意識還遠遠不足，風險管理機制的不完善也大大阻礙了審計的開展和單位財務的發展。同時，對于已經建立起的風險管理機制執行較差，內部審計機構作為單位財務風險管理機制最相關的部門，如是無法對風險管理機制產生作用，機制就等同于虛設，由此看來，目前的單位財務風險管理機制還相當的不完善，還有很大的改進空間。

3.3傳統審計模式制約現代風險導向審計

在傳統的審計模式中，審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，而現代風險導向審計模型為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險，兩者相比，現代風險導向審計模式對審計風險的計算雖然在形式上有所簡化，但其所涉及的內容和范圍相較于傳統的審計模式更加豐富和廣泛，且將審計的重心遷移了，傳統的模式制約了風險評估的中心由控制風險向重大報錯風險的轉移，也制約了審計取證向外部取證的擴展，且在實際的內部審計中，審計機構對于單位財務的依賴性較強，審計人員素質不足，導致重大風險評估工作不能很好的開展，這些都制約了現代風險導向審計模式下的內部審計的開展。

3.4缺乏滿足新模式開展的人才

單位財務內部審計人員專業素質的高低直接會影響到內部審計的效率和質量。當前許多單位財務的內部審計工作人員的整體綜合素質偏低，一方面多數單位財務的內部審計崗位的職責要求、專業素質要求不夠明確，導致在招聘人才時無法整體把握應聘人才的綜合素質，不能保證適應工作的需要；另一方面，部分單位財務對內部審計的認識不夠深入，重視程度不夠，使得在人力資源的配置中為單位財務內部審計部門配置了素質較低的人員，同時，沒有完善的審計人員的培訓和學習機制，從而使得單位財務內部缺乏高素質的審計人才。

4現代風險導向審計模式下內部審計問題的解決策略

4.1完善單位財務內控制度

完善的單位財務內控制度能為單位財務的經營管理提供制度支撐，內控制度也與內部審計制度息息相關，內控制度也是單位財務內部審計開展的基礎，完善的內控制度有利于提高單位財務風險管理的有效性，降低單位財務的內部風險性。同時內控制度還能為單位財務內部審計的監督提供基礎保障，反過來內部審計又會在實踐中促進內控制度的改進和完善，從而使單位財務風險達到最小化程度。因此，單位財務內部要明確各崗位的職責，完善監督機制，從而有效評估和控制單位財務風險，同時保證內控制度的有效實施，發揮內控制度的作用，促進單位財務風險的全面評估，推動現代風險導向模式下的內部審計的開展[4]。

4.2健全單位財務風險管理機制

現代風險導向審計模式和風險管理機制是相互作用、相互制約的關系，現代風險導向審計工作是風險管理的重要保障，有效風險管理機制能夠促進單位財務的經營發展，因此要健全單位財務的風險管理機制。首先是要建立責任追究制，以促進風險管理機制的貫徹執行，避免機制流于形式。其次，現代風險導向模式下的內部審計的首要目標是鎖定單位財務的重大報錯風險，而風險管理機制則是內部審計開展的基礎，能夠有效發揮風險控制的職能，真實評價內部審計工作，有效推動內部審計工作的開展。因此必須通過各種渠道健全風險管理機制，加強執行，在實施中改進。

4.3強化現代風險導向審計理念

在單位財務的內部審計工作開展中，要不斷地更新審計觀念，摒棄傳統的審計理念，加強對現代風險導向審計的認識，強調這一新模式理念對于單位財務發展的重要性，不管是管理層人員還是審計工作人員，都要加深對現代風險導向審計新理念的重視程度和認知程度，重視這一新理念新模式在單位財務中的應用。只有充分認識到現代風險導向審計的必然性和重要性，全面深化對其的認識，才能使其在單位財務的內部審計中得到長足應用和發展，從而提高風險控制的有效性，增強單位財務的競爭力，實現單位財務發展戰略目標[5]。

4.4全面提高審計人員整體綜合素質

要促進現代風險導向模式在內部審計中的應用，必須具備充足的高素質專業審計人才。一方面在人才的招聘方面，單位財務部門可以和高校建立合作招聘關系，校園招聘和社會招聘相結合，吸收更加復合型的高素質人才，與之同時，單位財務內部要加強人力資源的管理，促進人力資源的優化配置，要提高對審計部門的重視程度，為審計部門配備更加符合要求的優秀人才；另一方面，對單位財務的審計人員要組織定期或不定期的培訓學習，健全培訓學習機制、考核和晉升機制，機制與內外部的資源相結合，培訓、考核和晉升共同作用，從而提高審計人員的整體綜合素質，為現代風險導向內部審計提供人才基礎。

5結語

總之，當前單位財務面臨更加嚴峻的市場競爭挑戰以及更大的發展風險，因此要加強內部審計工作的建設和完善，引進現代風險導向審計理念，在內部審計中應用新模式，雖然當前現代風險導向審計模式應用還不夠廣泛，但卻是內部審計發展的必然趨勢，因此必須加強研究和應用，不斷提高內部審計的效率和質量，有效控制單位財務風險，從而提高單位財務自身的發展能力和競爭力，促進單位財務的長遠發展。

參考文獻

[1]張翠.現代風險導向審計模式在內部審計中的應用研究[J].農村經濟與科技,2018,29(22).

[2]岳志超.風險導向模式下的內部審計研究[J].市場周刊(理論研究),2018(4).

[3]何海文.基于現代風險導向審計模式的企業內部審計探析[J].行政事業資產與財務,2017(24).

[4]劉爽.現代風險導向審計模式下的高校內部審計[J].合作經濟與科技,2017(10).

[5]楊陽.A農商行現代風險導向內部審計研究[D].江蘇大學,2017.

作者：林雪毓 單位：內蒙古林業總醫院