內部控制審計中風險導向審計的運用范文

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［摘要］如今，一家成熟的公司應該具備怎樣的風險管理和內部控制制度已經成為企業關注的熱點。公司怎樣進行管理，怎樣在實踐中找到屬于自己公司最佳的風險管理和內部控制模式成為每個公司著力研究的問題。很多公司的內部控制審計仍然比較傳統，內部控制審計存在很多弊端。因此，為了能夠讓更多的公司優化管理，本文將風險導向審計引入內部控制審計，結合了一些公司的實際情況和相關理論依據，總結了一套仍在試驗階段的風險導向審計與內部控制審計相融合的思路，根據對實驗結果進行分析和總結，提出了一些如何將風險導向審計更好地在內部控制審計中的運用建議，旨在為相關研究提供借鑒。

［關鍵詞］風險導向審計；內部控制審計；風險評估

引言

21世紀是一個經濟高速發展的時代，隨著經濟高速發展，對于一家公司來說，既有機遇也有挑戰。許多企業在經濟高速發展時都會面臨風險增大的情況，如何有效規避風險或者控制風險是許多企業首先考慮的事情。在這種背景下，風險導向審計開始逐漸成為內部審計發展的一個新方向，各個企業為了獲得更好的發展，都在試圖積極探索和實踐，采用風險導向加以內部控制的審計模式，期望可以減少風險。

1風險導向審計的重要性

很多公司仍然固守傳統的審計模式，然而傳統的內部控制審計仍有很大的局限性，并不能有效幫助企業減小風險帶來的傷害，因此，為了有效預防風險，減小風險發生的頻率和風險帶來的影響，加強風險管理勢在必行。風險導向審計是一種以控制審計風險為起始點，運用各種方法評定風險的審計風險模型。在公司日常審計工作中，對企業風險性進行一個合理評估，能夠確保審計效果，降低風險發生的概率。

1.1更好地識別和改善企業風險

企業采用風險導向審計可以讓內部審計人員更好地了解可能發生的風險，從而在日常監督中準確識別企業是否有發生此類風險的可能。同時，采用風險導向審計能夠更好地優化企業內部控制，綜合評價企業可能出現風險的概率，提升企業抵御風險的能力，更加有效地規避風險給公司帶來的傷害。

1.2增加內部監控手段，優化內部控制

在內部控制評估中，開展風險導向審計可以讓內部控制結構更加合理，也可以改進評估中發現的內部監控不完善的地方，從而增加內部監控的方法。在優化內部控制的過程中，可以通過識別風險，找到內部控制可能存在的薄弱點，然后進行優化，進一步加強內部控制。

1.3大幅度提高審計效率

風險導向審計不同于傳統內部控制審計手段，可以更好地通過分配審計資源來提高審計資源的利用率，以達到提高審計效率的目的。風險導向審計在對風險評估的過程中，從小到大評估風險，根據結果確定一個相應審計范圍。風險較低的領域，減少審計資源分配；風險較高的領域，增大審計資源分配。這樣既能避免審計資源浪費，也可以更加合理地提高審計工作質量和效率。因此，將風險導向審計應用在內部控制審計中，可以大幅度提高審計效率。

2風險導向審計在企業內部控制審計中的運用

如今，在內部控制審計中引入風險導向審計必不可少。企業將風險導向審計應用于內部控制審計的過程中，必須依賴更加科學合理的審計方法，通過加強企業內部的風險管理系統進行評估、識別和測試等，識別出不同風險，并對可能出現的風險進行評估和預防，以達到減小風險對企業帶來傷害的目的。此外，還要建立更加完善的內部控制評估和測試思路，建立一個更加完善的風險評估體系。

2.1確定樣本單位，完成全面布局

不同單位面臨的風險千差萬別，因此，企業在開展風險導向審計時，應該突出本行業的主要特點和本企業的情況，通過建立一個專門的審計小組評定風險評估資料。通過前期評估資料和企業自身發展方向可以確定相應審計對象，做到全面布局，完成審計前的準備。

2.2結合內部控制審計識別不同風險

企業應在前期準備相關審計部門的評估資料，由相關單位著手準備在樣本單位內開展內部控制審計，通過內部控制審計對該單位進行全面測評，以便確定該樣本單位是否符合本企業的要求。在開展內部控制的評價時，一定要注意全面性。此外，企業還要注意內部控制審計的重要性。只有將全面性和重要性相結合，才能更好地實現對重要部門、崗位、流程和風險等控制。進行這一評定的目的是為了根據評定結果找出這些重要部門、崗位、流程和風險等關鍵控制點。只有這樣，才能更好地對內部控制執行情況進行評價，這也是后期進行風險評估的必要準備。

2.3通過內部審計成果進行風險評估

為了更好地將內部審計結果用于風險評估，企業應當采取有效科學的方法。首先，建立相關調查表。在評估結果的基礎上，對被審計單位的年度審計、調查報告及財務信息等信息進行分析，根據分析情況設計出針對相應風險因素的調查表。風險因素調查表可以直觀反應四大類風險，即財務風險、市場風險、運營風險和法律風險。在后期對主要風險事件的描述過程中，逐步完善風險調查表，此時，風險調查表所反映的信息便具有極高的價值。其次，根據權重對風險進行排序，因為風險事件的等級是根據風險發生的可能性以及風險對公司所帶來的影響綜合評定的。因此，公司內部相關評估小組應當根據風險事件發生的可能性以及對公司的影響程度大小進行權重賦值，最終根據風險事件的權重等級對風險進行排序，以便合理地評定風險大小。不同的職位對于風險的敏感程度不一樣，因此，想要更加合理地評估風險，公司應當根據不同職位賦予不同權重，根據最終的得分確定審計范圍、重點和方法。

2.4根據風險評估結果確定內部控制審計的核心內容

在風險評定之后，企業已經得到了相應風險評估結果。很多企業的風險主要集中于高風險領域，因此，評估小組應當針對這一評估結果，將高風險領域列為內部控制審計的核心內容。確定這一點之后，評估小組要迅速編制好審計工作計劃，有意識地加大企業內部審計的力度，增加在測試階段中的測試內容，從而更好地達到審計目的。在高風險領域，經過資源分配合理高效的審計后，筆者發現了相關幾個模塊所出現的問題，下面將對這幾個模塊出現的問題進行分析。

2.4.1銷售業務模塊在進行相關風險測試時可以發現，銷售業務模塊出現的風險非常高，風險主要集中于應收賬款出現問題以及市場環境突然變化產生的不可預計影響過程中。為了進一步細化風險，相關評定小組應進行更加細致地檢查，檢查該單位在最近時間里應收賬款額的多少，但在內控制度把握上不夠嚴格，并沒有及時對信用額度不高的客戶進行查收。在檢查銷售發票等資料時發現部分商品在發貨時存在許多不合規則的操作，導致部分產品出庫時間和銷售合同上規定的交貨時間不一致，這些問題增大了風險發生概率。從以上內容可以看出，該單位并沒有準確按照制度確認銷售收入，經常出現提前確認銷售收入的情況，讓該單位的應收賬款大幅度增大，與實際情況十分不符。在銷售模塊出現的這樣的問題將會導致風險加大，影響公司發展。

2.4.2產品質量模塊產品質量的風險測試通常是時間最久的一個測試，能夠發現產品質量的風險，該風險直接導致成本費用始終較高。在測試中可以發現，產品工藝路線十分陳舊，操作說明不準確，導致產品廢品率極高，進而影響了產品的總體質量。產品質量不高會引發許多問題，如顧客不滿意、返修率高、成本費用過高等，直接增大了風險發生概率。

3將風險導向審計運用于內部控制審計中的建議

將風險導向審計應用于內部控制審計是一次初步嘗試，但是通過這次嘗試能夠讓人們認識風險導向審計與內部控制審計相結合的重要性。為了更好地將風險導向審計運用于內部控制審計中，筆者提出了以下幾點建議。

3.1公司上下共同參與

將風險導向審計引入內部控制審計是一次全新的嘗試。企業各項業務中都可能出現風險，因此，若想客觀地收集所有業務的風險資料，公司管理層和員工應一起配合完成。如果企業領導更加重視，員工可以全體參與其中，這項工作將更加容易完成。

3.2提升員工綜合素質

將風險導向審計應用到內部控制審計是一種完全不同于以往的審計模式，這種審計模式要求內部審計人員的素質與工作模式創新相匹配。因此，內部審計人員一定要不斷增加自身對本企業所在行業發展的了解程度，保持對企業運營情況的敏銳感，以便更好地發揮作用。此外，內部審計人員還要不斷學習先進的風險管理方法，培養自身風險分析和評估能力。

3.3企業各個部門之間相互配合

企業想要真正地將風險導向審計應用到內部控制審計中，離不開各個部門之間相互配合、相互溝通。審計人員需要通過與各個部門不斷溝通，了解企業內部控制執行情況，從而更好地了解企業的風險情況。在日后分析和評估風險的過程中，評估小組內部應該保證相互之間充分溝通，只有各個評估人員達成一致，才能更有效地確立風險審計模型，完成風險評定工作。如果企業各個部門都能堅持相互溝通，相互配合，對更好地完成風險導向審計應用于內部控制審計工作有著極大的促進作用。

4結語

如今，經濟快速發展，各企業面臨著許多風險，如果不能夠有效規避這些風險，那么風險將有可能對公司造成毀滅性影響，嚴重危害公司發展。因此，將風險導向審計應用于內部控制審計是大勢所趨，對于企業合理利用審計資源、幫助企業規避風險有著極大的作用。如果企業可以客觀地提高自身審計效率，逐漸引入風險導向審計，將促進企業更好發展。

作者：商禹 單位：佳木斯大學