審計風險的防范與控制分析范文

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摘要：

當今社會，市場經濟迅猛發展，然而各種風險也隨之而來，審計風險便是其中十分重要的風險類型之一，已經引起人們廣泛地關注。審計風險不是偶然發生的，而是各種因素綜合發生的。人們需正確地認識和科學地把握其成因，才能有效地防范和控制，從而發揮審計工作的作用。本文首先闡釋了審計風險的概念及其組成要素，并分析了其形成的主要原因，基于此，提出了具體防范和控制審計風險的措施，希望對審計工作有所啟示。

關鍵詞：

審計風險；防范；控制；措施

現如今，經濟社會不斷發展，然而卻出現一些財務造假和舞弊的現象，審計監督作用便顯得尤為重要。在審計工作中，由于各種因素影響，審計風險難以避免。審計風險的成因，包括客觀和主觀原因，科學認識這些成因，具有重要的理論和現實意義。因此，我們不僅要改變風險觀念，加強風險意識，而且需要加強防范和控制審計風險，從而不斷健全和完善我國審計體系。

一、審計風險的相關概述

1.審計風險的概念。

中國注冊會計師協會在2007年最新版的《中國注冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則》，第十七條中對“審計風險”的定義為：審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。而審計的主體依舊是人，這就不可避免的帶來兩方面的錯誤可能性。其中一種就是審計報表本身有巨大錯誤，但是審計人員主觀的認為是公允的，而另一種就是審計報表本身是公允的，但是審計人員主觀上認為是錯誤的。

2.審計風險的組成要素。

2.1固有風險。

審計風險中的固有風險主要指在排除相關的審計單位內部控制程序或者政策后其會計報表中單獨的某項或者是某幾項被認定存在重大錯誤的可能性大小。而固有風險的產生特點就是僅僅與審計單位有關系，和會計單位沒有任何聯系。而審計單位主觀上對會計報表中存在的舞弊與錯誤的敏感度，將會直接或者是間接地去影響固有風險程度的大小。

2.2控制風險。

控制風險是指獨立于審計的過程，審計單位單獨控制卻未能及時的發現會計報表上漏報或者是錯報的可能性，它與注冊會計師和固有風險無關，僅僅取決于被審計單位的控制水平有關，所以控制風險不為零。

2.3檢查風險。

檢查風險是指審計單位以公司固有的審計模式和程度未發現被審計單位的會計報表中出現的漏報或錯報。注冊會計師可以通過管理和控制改變檢查風險，從而影響審計風險。

二、審計風險的成因

在大量的實踐中審計風險的存在主要由主觀與客觀兩方面因素造成的。

1.審計風險形成的客觀因素。

客觀因素是指獨立于審計主體之外，通過法律、經濟、社會等形式作用于審計活動的因素。首先，在法律因素的影響下。法律是審計行為的重要依據。法律標準不統一和法律體系不健全，都會增加審計風險的可能性。審計工作的主體是審計人員，在審計工作中審計人員的錯誤行為必定會給被審計單位造成或多或少的影響。其次，在經濟因素的影響下。審計活動的本質是市場行為，必然受到客觀的市場規律的限制。經濟的迅速發展使左右審計活動的經濟因素變得愈加復雜。審計工作已經僅僅著眼于簡單的財務報表之上，還要通過各種信息來確定企業的各種能力。新的審計要求必定增加審計人員面臨的審計風險。最后在社會因素的影響下。被審計單位本身存在著各種違法行為會干擾了審計人員的工作。不能正確認識事情的真相，就不能做出正確的審計報告，產生審計風險。同時，在傳統體制中，審計活動會受到各種行政干預，影響審計人員工作，進而產生審計風險。

2.審計風險形成的主觀因素。

主觀因素是造成審計風險的決定性因素。在實際審計工作中主觀因素主要存在于幾方面：首先，審計人員專業能力不夠和素質不高。審計活動的專業性很強，主專業能力不夠就做不好工作，而素質不高就經不起各種誘惑同樣也做不好工作。所以審計風險的主觀因素主要是審計人員的專業能力水平和素質水平。其次，審計人員采用的審計方法比較落后，不能滿足現代審計活動的要求也會影響審計風險。

三、審計風險的防范和控制措施

1.增強風險意識。

審計人員在業界的自由發展就必須正確的認識審計風險。而隨著市場經濟的發展，社會對審計工作的期望也水漲船高,審計人員的工作承擔的風險也越來越大。職業審計界就必須關注如何找到更加有效的審計程序和方法，低投入高回報的完成審計工作并且有效地減少審計風險及損失。審計人員還得沖破傳統審計習慣的束縛,從本質上深入了解審計風險,并在進行審計工作的過程中,探尋積極有效的方法和措施去控制審計風險。

2.完善內部運行機制。

在新的經濟形勢下，審計單位必須建立健全內部運行機制，加大內部質量控制力度，審計人員必須秉承著公正客觀，保密高效的原則下高度自律進行工作，同時還要建立嚴密準確的質量控制制度，規范化審計工作程序，實行多級復核制度，規范化職業等最大限度的避免因個人因素帶來的審計風險。

3.引進風險管理體系。

審計前風險評估，根據被審計單位現狀、要求、以及面臨的潛在風險進行充分分析以及評估，并且以這些因素為出發點，并且充分考慮被審計單位的經營環境，組織構成和被審計單位的管理者的行事風格，道德品行，能力分析風方面因素。有針對性的減少工作量，準確的抓住被審計單位的審計工作重點。審計中風險的控制，就是指以專業的減輕風險的技術和方法建立減輕審計風險的程序，從而規避、降低或者轉移審計風險。而對審計風險的控制是多方面的，其又包括了被審計單位的風險控制、審計人員的主觀風險控制、審計計劃的執行風險控制、審計證據的鑒定風險控制、審計報告的編訂風險控制和審計質量檢查行為的風險控制等。審計后審計風險的控制，就是指對執行審計工作的審計人員所做工作以及報告的有效性進行檢查、分析、修正和評估，并且歸納總結，肯定其正確的方面，對于其錯誤的一些地方必須指出，則其改正，進而最大限度地降低審計風險，并為今后的審計單位和審計人員開展以后的工作提供有效經驗和教訓。

4.提高從業人員綜合素質。

審計工作的執行者就是審計人員，審計人員的素質對審計工作的完成情況至關重要。提高從業人員素質，是建立審計隊伍的首要工作。審計人員必須有高度的社會責任感與職業道德，自身有修養，并且能廉潔自律、客觀公正的秉公執法，嚴格履行審計工作中被賦予職責和權利，時刻保持職業謹慎性。同時審計人員也必須及時學習國家相應政策法規和審計專業理論，嚴格遵守法律并且依照審計程序進行審計工作，從而可以避免由于對現行政策理解不恰當或者是不知道而做出不恰當的審計結果或結論，構成審計風險。而且審計人員必須經常性的接受繼續教育和專業培訓，提高自身專業素質來切實有效的防范審計風險。

5.創新審計方法和手段。

知識經濟時代的到來和科技的長足進步已經使電子計算機進入了各行各業，明顯強化了工行各有的工作效率，而在審計行業中電子計算機的應用還是較為落后，現階段還是主要依據審計人員親自收集各種數據，工作量繁重。而隨著工作狀態的不同，審計風險就會伴隨著這些主觀因素而出現。而計算機技術可以有效的改變這些情況，所以首要的就是提高審計人員的計算機操作能力，同時在軟件開發方面可以根據審計工作實際需要開發一些審計輔助軟件，既能有效的減少審計人員的工作量也可以有效減少由于工作狀態不好帶來的工作失誤。前期可以在一些典型的審計工作中進行推廣試用，在工作的進行中，及時的提出要求，完善軟件進而進行大面積的推廣。

四、結語

總而言之，審計工作是一項系統的工程，而審計風險也隨時可能發生。如果想要有效防范和控制審計風險，就必須正確認識和科學把握審計風險成因，積極增強防范審計風險的力度，提升審計工作人員的綜合素質。這樣才能更好減小審計風險，從而健全完善審計體系，保證審計工作積極有效地發揮作用。

參考文獻：

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作者：賈莉 單位：甘肅省商業學校