事業單位收入審計方式的完善范文

本站小編為你精心準備了事業單位收入審計方式的完善參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

部分收入掛在往來賬或他人賬上

事業單位取得的某項收入不辦理會計核算,不及時入賬,而是長期掛在往來賬上,并且通過往來賬直接進行實質性的收支;再如,沒有專款專用,而是把專項資金長期掛賬,挪作他用;或將出租建筑物、出借資金等活動收取的租金收入、資金占用費收入部分或全部掛在對方賬上,用此部分資金彌補單位開支的不足,同時為單位和個人不易報銷的項目提供了方便。

收據使用不規范

一些事業單位在收取正常的行政事業費時,除了使用正規收費單據以外,部分還使用不合規收據,從而將部分正常的預算外收入轉入賬外,達到減少應上繳金額的目的,然后把這部分資金用于請客送禮或用于職工福利等。這種手段在審計過程中很難被發現,想要找出審計疑點,只有對單位各時期的收入額進行趨勢分析,并實施必要的審計程序。

通過委托收款方式將正常收入轉入賬外

比如,某執法部門通過委托銀行收款的方式收取費用,但只給繳款人或繳款單位銀行的收款憑證,未開具正規單據,在核算時又將該項收入通過基本存款賬戶以外的其他戶頭核算,因此,在單位賬上沒有明確記載。

完善事業單位收入審計的幾種手段

1查往來賬,看其中是否包含隱藏收入

比如在對某局財務進行審計時發現當年/應付款0項目數額異常,遠超過以往年度,在進一步審計中發現該單位/收入0賬戶和/存款0科目不匹配,帶著此疑點審計人員對該單位主管部門進行了延伸審計,發現該局取得的培訓費等收入在/其他收入0中核算,而收取的會議費在往來賬戶中核算。諸如類似的例子很多,經驗表明,那些故意用隱瞞收入的手段故意逃避財務監督的單位,務必要徹查其往來賬,逐筆核對其明細賬,做到賬證、賬賬、賬實相符,徹底根除其將收入掛靠往來,并通過進行實質收支核算的現象。

2查收發的文件,看其中是否存在專項資金挪用的問題

雖然政府部門三令五申要求嚴格做到專款專用,但是仍有些事業單位置政府法令于不顧,將專項資金挪作他用來彌補單位事業經費的不足。常見的做法是截留下級附屬單位的專項資金,比如在審查某局收發的文件時看到一份有上級主管部門和財政部門聯合下發的一份文件,文件聲明某項目有該單位所屬下級單位實施,并配發專項資金,要求必須做到專款專用,不得截留。而在審計時發現,從表面上看該局已經將全部專項資金下發至下級單位,但是審計人員發現該局往來賬上有向該下級單位的借款,在延伸審計時發現,該下級單位的專項資金并未用完,尚有余額,而余額恰恰與該局借款金額相等,經過進一步查實,該局的專項資金挪用的問題最終被揭穿。實踐提示我們,在審計時千萬不能忽視有關收發的文件,一定要將文件與相關收入逐項核對,避免專款不能專用的情況。

3查看簽訂的合同,檢查是否存在未入賬的非預算收入

合同是檢查單位非預算收入來源的合法依據。比如審計人員在審計某局時發現,該局有個門面對外出租,從賬上看該門面的租金收入越來越少,這種異常現象讓審計人員產生了懷疑,通過核實房屋出租合同發現該局確實隱瞞了部分收入。此例提醒了審計人員,要關注簽訂的合同與審計工作這兩個看似不直接相關的事物,要把賬簿資料和合同中所約定的金額等重要條件注意核對,目的是看入賬的實際金額與合同金額是否一致,若不一致則說明單位可能存在隱瞞收入的現象,需展開延伸審計查明原因。

4核查銀行賬戶,檢查是否有外流的收入

事業單位主要在銀行開設零余額賬戶和基本存款賬戶兩個賬戶,其中零余額賬戶主要用于核實財政補助撥款收入,除此之外的其他收入則通過基本存款賬戶核算。審計人員在審計某單位時發現單位銀行存款日記賬與銀行提供的對賬單的余額相符,但是銀行存款日記賬的借方發生額小于銀行對賬單的貸方發生額,由此發現該單位可能私設/小金庫0。

這種現象提示我們,一是要仔細核對單位的現金日記賬,把已收取現金方式取得的收入進行匯總分類,并向被審計單位索取相關收入的證明單據,然后選擇幾家付款單位通過函證、外調等手段進行調查,把外調結果與內查結果相比較,看是否有收入不入賬的現象;二是要仔細核對銀行對賬單與單位銀行存款日記賬,找出未達賬項,特別是銀行已達、單位未達的賬項,然后到銀行進行延伸審計,力求從銀行獲得相關證明材料,查清未達賬項的原因,進一步確定資金的來源,避免單位隱藏收入,將收入轉入賬外。

作者：丁山單位：張家口林業調查規劃院