采購比價審計范文

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采購比價審計是指企業內部審計機構和審計人員對企業將要購置的各類物資價格的合理性、合法性、有效性、經濟性所作的審計監督和評價。采購比價審計是一種事前、事中和事后審計,是管理審計的重要內容之一。采購比價審計既拓寬了內部審計的范圍,也豐富了內部審計工作的理論和實踐,同時又是防止企業經濟效益在采購環節流失的控制手段。

1開展采購比價審計的意義

1.1采購比價審計有助于企業改進經營管理,抑制腐敗和促進廉政建設

隨著市場經濟體制的建立和買方市場的形成,產品價格的放開,采購行為自由度的擴大,物資采購對企業生產及產品成本的影響越來越大。但是,由于企業采購環節經營行為不規范,缺乏嚴格的制度約束,在采購環節吃回扣、以次充好、損公肥私、貪污腐敗的現象普遍存在。與生產環節相比,采購環節的漏洞往往更隱蔽,誘使許多人包括一些企業的主要負責人利用手中的權利,舍賤求貴、舍近求遠、舍好求次,經企業造成了巨大損失。采購比價審計通過對采購計劃、審批、價格咨詢、招標、簽訂合同、驗收、核算、付款和領用等環節和行為的監察,防止了個人專權行為,使企業經營活動走上規范化、制度化和法制化的軌道。科學、規范的管理制度會有效地抑制腐敗,促進企業的精神文明和廉政建設。

1.2采購比價審計有助于企業降低生產成本,提高產品的市場競爭力

工業產品成本的構成絕大部分是物資消耗,而采購價格是影響物資成本的重要因素。在合理確定進貨批量,減少進貨批次,保證采購物資質量的條件下,降低進貨價格,即降低購進的在產品生產、基本建設和專項工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設備等物資的價格,可以降低產品成本,從而增強產品的市場競爭力。

2開展采購比價審計的條件

2.1企業領導的重視是開展采購比價審計的前提

采購環節中出現的許多貪污腐敗案例,大多發生在企業領導階層。審計部門開展采購比價審計工作,是對采購價格領域的過錯、舞弊現象進行揭露,必然要損害到某些人的利益,勢必要遭到一些勢力的反對、抵制。只有企業的高層領導人員廉潔奉公,遵紀守法,以企業的發展為己任,認識到采購比價審計的重要性,敢于在企業內部引進價格審計機制,支持采購比價審計,這樣采購比價審計工作才能順利開展,并且能夠取得顯著成效。

2.2建立價格審計機構,配備高素質的價格審計人員是采購比價審計取得成功的保證

在審計部門設立專門的物價科,獨立行使企業物價管理職能,對物流進行全過程監控。采購比價審計不僅涉及財務、管理和市場等方面的知識,而且要涉及到許多相關部門、單位和個人的經濟利益,因此價格審計人員素質的高低直接關系到采購比價審計的成敗。高素質的價格審計人員應堅持原則、廉潔奉公、忠于職守、維護本企業的經濟利益;同時必須業務熟練、責任心強,為了企業的利益敢于得罪人,具有大膽負責、一絲不茍的工作作風和廣、博的知識面。只有這樣才能保證價格審計工作順利實施。

2.3建立健全的價格信息資料庫是開展采購比價審計的基礎

審計部門要開展采購比價審計,首先必須要有一套比較合理、有效的價格標準,以此作為依據,來確定待購物資的價格。因此,應通過電話咨詢、市場調查、網上查詢、招投標檔案、報刊雜志和企業內部的采購資料等渠道建立企業常用物資的價格信息資料庫,為采購比價審計奠定比價基礎。同時價格信息庫應當根據企業所需物資的定點生產企業的情況和各種物資的市場價格動態進行更新。

2.4完善的價格審計制度是開展采購比價審計的保障

企業應當按照科學有效、公開公正、比質比價、監督制約的原則,建立健全采購管理監督的各項制度,確保企業內審機構履行物資比價采購的監督職能,如《采購比價審計制度》、《工程造價審計制度》、《經濟合同審計制度》、《物資采購招標投標管理辦法》等,能夠明確比價審計的原則、程序和方法,做到價格審計有章可循、操作規范。

25嚴格的考核、獎懲制度能夠調動、激發業務人員的積極性和創造性

比價管理制度給業務人員和決策領導者營造了一個正常、健康的工作環境,價格信息資料庫使審計部門的價格審計工作有章可循,因此制定考核、獎懲辦法,能夠按照節約額或超支額進行獎懲。獎懲兌現,能夠有效地調動、激發業務人員的積極性和創造性。

3采購比價控制制度審計

3.1采購比價控制制度審計

采購業務涉及許多環節,企業只有建立一套相互制約的采購比價控制制度,才能保證采購比價活動的順利開展,獲得質優價廉的物資。審計的內容主要為:檢查采購比價管理中的組織機構、工作責任、工作內容、工作態度和工作程序等管理制度的健全性和有效性;對供應商是否實行按質比價、優勝劣汰的管理辦法;檢查選擇供貨單位的原則、條件和要求等;檢查物資采購是否有質量檢測制度和專門的質量檢測部門;檢查合同審批是否有越權行為和審核不嚴現象;有無資金使用控制制度;招標、開標、投標、中標和合同簽訂的操作規定;檢查采購過程中有關單證的管理制度。審計人員可以通過審閱資料、咨詢技術專家、實地觀察、詢問、分析性復核和穿行測試等審計方法,對采購比價控制制度的風險進行評價。

3.2采購計劃審計

采購計劃審計是對采購計劃中所列物資價格、數量、質量、采購方式和供應商選擇等的真實性、合理性和有效性等進行的審計。對采購計劃,審計人員應審查:物資采購計劃是否遵循自上而下、平衡利庫、技術先進、效益優先相結合的原則;物資部門是否根據所需物資的數量、品種規格、質量技術標準、價格供應時間的長短等因素進行綜合分析后,制定出采購計劃;是否對市場進行調查,通過比較推薦出合格的供應商;是否對供應商及數量和價格方案進行判斷分析,測算出最高價格;采購計劃、供應商名單是否經過負責價格工作的有關人員進行研究、審核通過。

3.3采購比價過程審計

采取公開招標競價采購的物資,如:大宗物資采購、大型設備購置等,由于其采購量大,價值高,定價差別大,供應商競爭激烈,發生舞弊的可能性也較大。審計人員應重點審計招標定價過程;審查項目是否經過立項批準;審查投標單位資質、信譽、經營狀況等;審查中標單位的投標價格及中標價格;招標過程是否客觀公正,是否執行公司規定等。

對臨時性采購、采購數量與金額不大,采購次數較少的項目,應審查:業務采購部門使用的比價方法如市場調查法、成本計算法、質價均衡法和同行詢價法等的使用范圍是否合適;是否根據三家或三家以上供應商的報價分析確定;價格信息是否及時進行更新;最終確定的供應商的價格、供貨期、付款方式是否合適等。

3.4采購合同審計

采購合同審計是對采購合同的合法性、完整性和有效性等所進行的審計。在采購比價審計中,審計人員應對合同以下內容進行審計:質量、技術標準是否明確;計算單位、計量方式和折扣方式等是否準確;運輸、包裝費用由誰負擔、界限是否明確;價格結算是否按招標競價結果;未招標物資是否進行過詢價、比價和市場調查等;價格是否含稅;付款方式是否符合公司結算規定;需要預付款的采購項目,是否按規定控制在可控范圍內,重要的采購項目是否預留一定比例的質量保證金;簽約雙方的權利和義務是否明確并具有對等性等。

3.5合同執行、結算情況審計

對合同執行、結算情況的審計主要包括:合同內容是否得到全面、嚴格地履行;若合同違約,有無違約原因及違約處理結果;物資入庫時是否經過質檢部門的驗收、入庫記錄是否齊全;是否建立物資數量、質量問題信息反饋制度;出現數量、質量等問題時的處理方式;對采購物資支付款項時,是否依據采購計劃、采購合同和質檢部門提交的驗收報告等。

3.6編制審計報告和后續審計

根據審計結果,對采購比價活動進行評價,將審計中發現的問題、應遵循的價格標準、存在價格差異的原因和改進的建議,以內部審計報告的形式報告給有關部門。同時,在審計報告發出一定時間后,根據發現問題的重要性,進行后續審計,檢查被審計部門是否采取糾正措施,并取得了預期效果。

4目前準能公司存在的問題及對策

4.1沒有一個健全的價格信息資料庫

價格信息是物資比價審計的靈魂。我公司的供應部門,雖然在物資采購過程中也進行比價,但出于比價時沒有價格標準,只是將參加比價的幾家供應商的價格拿來進行比較,選最低價,至于選中的價格是否為真正的最低價沒有考證。

4.2建立價格信息資料庫

俗話說:“軍事情報關系千軍萬馬,企業信息涉及黃金萬兩。”能否做好采購監督管理工作,達到降低采購成本的目的,取決于對市場信息資源及時準確和全面的了解,取決于對市場信息快速采取的行動。另外,采購比價管理,比價的前提首先須有多種價格可比,只有通過比較,才能有所鑒別,才能掌握價格審批的標準,才能為采購決策提供可靠依據。為掌握準確的市場價格和在價格審核時具有充分的依據和權威,應建立價格信息收集網絡。