高校加強內部控制與內部審計研究范文

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一、高等院校內部控制中存在的問題及加強內部控制的相關措施

（一）高等院校內部控制中存在的問題

隨著我國高等教育的擴大，許多高校在從事科研教學外，還參與外部的各種經濟活動，如投資、創辦學校和創辦企業等。高校的資金使用涉及科研教學、基礎設施、后勤管理等各個方面，大量的資金投入增加了高校的辦學風險。高校能否對內部進行有效控制，關系到其長期的生存與發展。

1.高等院校內部控制制度不完善

目前國內涉及內部控制的法律法規有限，這使得在實際工作中，高校難以依據相關法律法規建設其內部控制體制。同時，由于監管力度不強，一些高校在內部控制中存在違法違規現象，且沒有受到相應的處罰，使得內部控制效果較差。有的高校在制定內部控制制度時，依據主觀意志，不進行充分論證和反復斟酌，制定出的內部控制制度缺乏客觀性、科學性和合理性。甚至有些高校根本不重視內部控制，內部控制趨于形式化。

2.高等院校內部資金控制存在問題

高等院校內部資金控制主要是為了保障高校資金的安全性和科學合理地進行使用，內部資金的有效控制能有效防止資金失竊、貪污腐敗和欺詐等行為，有效提高內部資金的控制力度是高等院校內部控制的前提，然而，一些高校的內部資金控制制度并不完善，具體表現為資金控制制度的缺失、資金控制制度的執行不力和資金控制制度的監督不嚴。

3.高等院校預算管理存在缺陷

目前，許多高校預算過于形式化，缺乏嚴肅性和權威性。原則上，高校預算的制定需要經過層層審批、嚴格管理。然而，在實際工作中，預算的制定往往流于形式，預算的制定過程不盡嚴謹，導致預算作用的弱化。此外，一些院校雖然重視了預算的編制與執行工作，但是對預算執行后的效果缺乏分析，難以及時發現預算中存在的相應問題，這不利于為之后的預算編制提供有效的建議，不利于改善高校的預算管理體制。

4.高等院校內部控制缺乏監督

許多高校內部審計缺乏獨立性，由于各種原因，審計部門難以對高校內部控制進行有效監督，監督機制形同虛設，內部審計難以發揮其應有的效力，從而使得內部控制的實施效果不明顯。

（二）高等院校加強內部控制的相關措施

1.完善高等院校內部控制制度

首先，建立科學合理的高等院校內部控制流程，明確各部門的職責和任務，使得高等院校內部控制規范化。其次，強化高等院校內部控制制度的執行，保證內部控制得到有效的貫徹執行，改變內部控制形式化的現狀。最后，深化高校審計監督制度改革，加強內部控制監督，防止內部控制失誤和內部控制舞弊等行為，以此全面提升高校內部控制的效果，以達到高校內部控制的目標。

2.加強高等院校資金控制制度建設

高校要嚴格依照《會計法》建立合理的內部資金控制制度，規范資金申請、資金下撥、資金使用等流程，完善資金控制問責制度，把責任具體到個人，有效實現資金控制，徹底杜絕挪用公款、做假賬等違法舞弊行為。

3.強化高等院校的預算管理

首先，要加強高校的預算管理意識，重視預算管理的權威性和嚴肅性。其次，在預算編制時盡量采用零基預算，各項目的預算要精細化，額度要合理，減少不必要的開支，使預算編制更加科學合理有效。在嚴格執行預算計劃時，要重視對預算執行效果的分析，以便及時調整預算，同時也為以后的預算編制提供參考，形成良性循環，不斷改善預算管理。

4.加強對高等院校內部控制的監督

增強高校內部審計部門的獨立性，使內部審計不受其他因素的影響，完善高校內部控制監督機制，協調各部門積極參與監督體制改革，最終實現對內部控制的有效監督。

二、高等院校內部審計存在的問題及加強內部審計的相關措施

（一）高等院校內部審計中存在的問題

1.高等院校內部審計的獨立性較差

內部審計的不獨立嚴重影響了內部審計效力的發揮。高等院校內部審計的不獨立主要表現在如下兩個方面。首先，高等院校的內部審計處于校領導的直接管控之下，內部審計部門的日常工作受制于校領導的意志，如果校領導遵紀守法、廉潔奉公，內部審計尚且能發揮其應有的效力，一旦校領導貪贓枉法、徇私舞弊，內部審計將形同虛設，毫無用武之地，這將極大地降低高等院校內部審計的效果，內部審計部門甚至可能成為校領導貪腐的幫兇。其次，高等院校內部審計人員的各項利益與學校的其他部門有著千絲萬縷的聯系，比如，內部審計人員的工資、獎金和各種福利受制于學校的財務部門，而任免和提升則受制于學校的人事部門，這種錯綜復雜的人際關系極有可能導致走后門和行賄受賄等問題的出現，這將給高等院校內部審計工作的順利進行帶來極大的障礙。

2.高等院校內部審計管理不規范

高等院校內部審計的管理主要包括內部審計計劃的管理和內部審計人員的監督考核兩個方面。首先，高等院校內部審計計劃的管理極其不科學。很多高等院校在制定內部審計計劃時流于形式，根本不進行充分的論證和分析，導致內部審計計劃缺乏科學性和可操作性，即使制定了內部審計計劃，很多高等院校也不按計劃進行執行，導致內部審計計劃不能得到貫徹落實。其次，高等院校缺乏對內部審計人員的監督和考核。內部審計人員工作的開展和執行情況經常出現無人監督、無人考核的尷尬局面，監督和考核的缺失意味著對內部審計人員缺乏約束和激勵，這極大地制約了內部審計效力的發揮。

3.高等院校內部審計制度建設極其落后

高等院校內部審計制度極其不健全，內部審計的程序雜亂無章，內部審計的監督和考核嚴重缺失，內部審計的責任追究機制尚未建立，內部審計的分級復核機制形同虛設。高等院校內部審計制度建設方面的落后，嚴重地影響了內部審計效力效果的發揮。

（二）高等院校加強內部審計的相關措施

1.高等院校應提高內部審計的獨立性

教育部和財政部可以聯合成立高等院校內部審計機構，使得該機構徹底獨立于各高等院校，徹底切斷內部審計機構與高等院校之間既存的千絲萬縷的聯系，讓該機構專職行使對高等院校的內部審計職能，同時，內部審計人員的工資、獎金、任免和提升等都交由該機構進行核定，使得內部審計人員徹底擺脫高等院校的束縛。內部審計獨立性的提高，有利于內部審計工作的順利開展，有利于強化內部審計的嚴肅性和權威性，有利于保障內部審計效力效果的充分發揮。

2.高等院校應規范內部審計的管理

首先，高等院校在制定內部審計計劃時不能再流于形式，要認真嚴肅對待，要在充分論證和反復研討的基礎上力爭制定出科學合理可操作的內部審計計劃，讓該內部審計計劃能夠真正成為內部審計工作可據依賴的指南。其次，在制定出合理有效的內部審計計劃之后，高等院校必須要進行徹底的貫徹落實，依據該計劃開展各項內部審計工作，以確保內部審計計劃的權威性。最后，高等院校要強化對內部審計人員的監督和考核，監督和考核的缺失意味著對內部審計人員缺乏約束和激勵，這將極易導致徇私舞弊和行賄受賄等現象的出現，高等院校必須強化對內部審計人員的監督和考核，促使他們依法依規行使審計職權，提高內部審計的效力和效果。

3.高等院校應加強內部審計制度建設

高等院校應建立健全內部審計制度，構建高效的內部審計的程序流程，構建科學的內部審計的責任追究機制，構建明細的內部審計的分級復核體系。健全的內部審計制度，能夠使內部審計的各項工作都有規可依，這將極大地提高內部審計的權威性和嚴肅性，進而提高高等院校內部審計的效力和效果。

三、加強內部控制和內部審計的聯動作用，提升高等院校的內部控制和內部審計水平

高等院校的內部控制規定了各部門的職責和權限，并通過各部門的相互聯動和制約發揮效力，最終提高高等院校的管理和運作效率。高等院校的內部審計則實現了對高等院校各項日常管理活動和資金運用情況的監督和評價。高等院校的內部控制為內部審計提供了方向，同時，高等院校的內部審計又對內部控制進行了監督，二者相輔相成。因此，高等院校應強化內部控制與內部審計的聯動作用。首先，通過科學合理的內部控制體制為內部審計工作的順利進行提供有益的指導，提高內部審計工作的效率，為內部審計工作的有效開展提供支撐和保障。其次，通過健全規范的內部審計機制對內部控制工作進行考核和評價，及時發現并糾正內部控制中出現的各種問題，確保高等院校內部控制工作的科學性和合理性。透過內部控制和內部審計的聯動作用，高等院校將極大地提升自身的內部控制和內部審計水平，發揮1+1>2的效果。

作者：高羽單位：福建幼兒師范高等專科學校