淺談企業(yè)免疫系統(tǒng)內(nèi)部審計運(yùn)行機(jī)制范文

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摘要：大數(shù)據(jù)時代下，云計算等先進(jìn)的信息數(shù)據(jù)資源得到迅速發(fā)展，利用大數(shù)據(jù)資源完善免疫系統(tǒng)內(nèi)部審計的運(yùn)行機(jī)制有重要的理論和實踐意義。因此，本文概述了大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計帶來的新變革，分析大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計存在的問題，提出了大數(shù)據(jù)時代完善企業(yè)免疫系統(tǒng)內(nèi)部審計運(yùn)行機(jī)制的具體建議，以促進(jìn)內(nèi)部審計與時俱進(jìn)，保證其免疫功效的充分發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；免疫系統(tǒng)；內(nèi)部審計；運(yùn)行機(jī)制

1大數(shù)據(jù)時代企業(yè)免疫系統(tǒng)內(nèi)部審計的理論概述

1.1免疫系統(tǒng)內(nèi)部審計的概念

免疫系統(tǒng)在醫(yī)學(xué)上是指機(jī)體執(zhí)行免疫應(yīng)答及免疫功能的重要系統(tǒng)。由免疫器官、免疫細(xì)胞和免疫分子組成。免疫系統(tǒng)具有識別和排除抗原性異物、與機(jī)體其他系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)、共同維持機(jī)體內(nèi)環(huán)境穩(wěn)定和生理平衡的功能。內(nèi)部審計作為企業(yè)重要的內(nèi)部管理手段，為迎合新時代企業(yè)管理要求，免疫系統(tǒng)論應(yīng)運(yùn)而生。在“免疫系統(tǒng)”論下，內(nèi)部審計是通過發(fā)現(xiàn)問題及風(fēng)險并提供應(yīng)對措施進(jìn)而促進(jìn)問題和風(fēng)險得以化解而存在的“免疫系統(tǒng)”，“免疫系統(tǒng)”視角下的內(nèi)部審計與傳統(tǒng)的事后監(jiān)督檢查的內(nèi)部審計相比，更強(qiáng)調(diào)事前診斷、識別，抵御、預(yù)警，事中除險及事后修復(fù)的新型內(nèi)部審計。

1.2大數(shù)據(jù)的概念

“大數(shù)據(jù)”是指以多元形式，自許多來源搜集而來的龐大數(shù)據(jù)組，往往具有實時性。在企業(yè)進(jìn)行銷售的情況下，這些數(shù)據(jù)可能得自社交網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)網(wǎng)站、顧客來訪紀(jì)錄，還有許多其他來源。這些數(shù)據(jù)，并非公司顧客關(guān)系管理數(shù)據(jù)庫的常態(tài)數(shù)據(jù)組。從技術(shù)上看，大數(shù)據(jù)與云計算的關(guān)系密不可分。大數(shù)據(jù)必然無法用單臺的計算機(jī)進(jìn)行處理，必須采用分布式計算架構(gòu)。它的特色在于對海量數(shù)據(jù)的挖掘，但它必須依托云計算的分布式處理、分布式數(shù)據(jù)庫、云存儲和/虛擬化技術(shù)。大數(shù)據(jù)有這4V特點：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多樣）、Value（價值）。

1.3大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)內(nèi)部審計帶來的新變革

1.3.1內(nèi)部審計從定期審計轉(zhuǎn)變?yōu)槌掷m(xù)審計持續(xù)審計是審計的理想狀態(tài)，但是由于技術(shù)等多方面的限制，持續(xù)審計在現(xiàn)實內(nèi)部審計中很難得到開展。大數(shù)據(jù)時代，在云計算平臺的支持下，內(nèi)部持續(xù)審計成為可能，內(nèi)部審計可以按需對企業(yè)的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，對企業(yè)各風(fēng)險環(huán)節(jié)的持續(xù)監(jiān)控，為風(fēng)險防御打下扎實的基礎(chǔ)，有利于促進(jìn)內(nèi)部審計免疫功能的實現(xiàn)。

1.3.2內(nèi)部審計由抽樣審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲嫵闃訉徲嬜鳛殚L期被使用的審計抽樣方法，內(nèi)審人員通過抽取樣本、分析樣本中的差錯，從而推導(dǎo)出總體錯報的方法。在大數(shù)據(jù)時代，全數(shù)據(jù)模式被提出，即樣本等于總體，使抽樣全面化，幫助從多角度探究潛在的差錯和漏洞。通過對總體全部數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析、尋找差錯，可以使內(nèi)審的視野更廣，分析問題的角度更豐富，不容易遺漏細(xì)節(jié)，提高內(nèi)部審計事前免疫防御功效。

1.3.3內(nèi)部審計由實地審計轉(zhuǎn)變?yōu)檫h(yuǎn)程審計傳統(tǒng)內(nèi)部審計需要內(nèi)審人員親臨被審現(xiàn)場，對需要審計的對象進(jìn)行審計證據(jù)的獲取。在大數(shù)據(jù)時代，內(nèi)審人員可以通過在線網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行審計，通過對獲取業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制等方面的電子化信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境里溝通信息，這些數(shù)據(jù)能夠隨時被獲取，使內(nèi)審可以做到實時取數(shù)、監(jiān)控，使內(nèi)審工作的效率得到了很大程度的提升，也使審計線索能被及時發(fā)現(xiàn)，從而促進(jìn)內(nèi)部審計免疫效應(yīng)的發(fā)揮。

2大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題

2.1缺乏內(nèi)部審計關(guān)于大數(shù)據(jù)內(nèi)容的法律法規(guī)和準(zhǔn)則

大數(shù)據(jù)作為新興領(lǐng)域，內(nèi)部審計與其融合還未廣泛展開，相關(guān)法律法規(guī)和準(zhǔn)則也未出臺，甚至未提上工作日程。法律上的緩慢發(fā)展很大程度上限制了大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計工作開展的程度，不少單位因為缺乏相應(yīng)的法律而影響了內(nèi)審工作的深入開展。為保證新時代下內(nèi)部審計工作的順利開展，提高內(nèi)審效率和效果，我國對內(nèi)部審計關(guān)于大數(shù)據(jù)方面的法律法規(guī)和準(zhǔn)則的需求是非常迫切的。

2.2企業(yè)對內(nèi)部審計結(jié)合大數(shù)據(jù)重視不夠

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部防御的重要職能部門，可很多企業(yè)還停留在傳統(tǒng)內(nèi)部審計思路中，對內(nèi)部審計結(jié)合大數(shù)據(jù)不予重視，未能結(jié)合大數(shù)據(jù)思路去設(shè)計內(nèi)審工作開展思路，導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量不高，未能發(fā)揮應(yīng)有的增值型免疫功能內(nèi)部審計作用。

2.3未能在大數(shù)據(jù)思路下建立企業(yè)全面信息系統(tǒng)

很多企業(yè)未建立企業(yè)內(nèi)部全面信息系統(tǒng)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門與內(nèi)審部門各司其職，不及時溝通重要業(yè)務(wù)或新增業(yè)務(wù)內(nèi)容，在開展內(nèi)部檢查工作時，被審部門不給予積極配合，內(nèi)審工作效果大打折扣，同時會導(dǎo)致內(nèi)審部門對涉及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等重點控制領(lǐng)域?qū)ｍ棻O(jiān)督處于事后階段，降低了內(nèi)審監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題的效率及時效，未能實現(xiàn)內(nèi)部審計事前免疫效果。

2.4尚未形成有效的大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計系統(tǒng)

目前我國尚未形成通用的大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計系統(tǒng)，只有少數(shù)大型集團(tuán)公司自建了專門的內(nèi)部審計系統(tǒng)，這對于普遍意義上提高內(nèi)審工作有著較大限制。大型軟件公司也尚未研發(fā)基于大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計系統(tǒng)，主要還是緣于國家、企業(yè)等多方面的不重視，因此，在理論上呼吁加大投入顯得更為必要，只有形成了完善的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，才能從根本上提高內(nèi)審工作效率，達(dá)到預(yù)期管理效果，更好地實現(xiàn)內(nèi)審免疫功能。

2.5大數(shù)據(jù)下企業(yè)內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)較為單一、人員素質(zhì)有待提高

作為發(fā)揮內(nèi)審工作主觀能動性的重要因素，企業(yè)內(nèi)部審計人員是關(guān)鍵所在。因此，不同結(jié)構(gòu)的內(nèi)審隊伍的構(gòu)成顯得更為重要。大數(shù)據(jù)下，技術(shù)水平更加提高，內(nèi)審隊伍的技術(shù)也應(yīng)跟上時代需要，將內(nèi)部審計與新技術(shù)緊密結(jié)合，不斷提高內(nèi)審工作水平，保證內(nèi)審效果。但現(xiàn)實情況是，企業(yè)內(nèi)部審計部門多由財務(wù)人員組成，缺乏熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營業(yè)務(wù)、法律和信息技術(shù)等多方面人才，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作思路單一，難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要，內(nèi)審人員關(guān)于大數(shù)據(jù)方面的技術(shù)能力欠缺，未能很好地開展大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計工作，免疫效果自然差強(qiáng)人意。

3大數(shù)據(jù)時代免疫系統(tǒng)內(nèi)部審計運(yùn)行機(jī)制構(gòu)建的具體建議

3.1國家制定大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計長期戰(zhàn)略及法律法規(guī)

3.1.1國家制定大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計長期戰(zhàn)略目前我國為促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，提出了一些相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃，如2011年規(guī)劃提出了對云計算發(fā)展的規(guī)劃內(nèi)容，2016年“十三五”規(guī)劃深入提出了發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+”的戰(zhàn)略規(guī)劃，這些在很大程度上促進(jìn)了大數(shù)據(jù)時代的良好發(fā)展。針對內(nèi)部審計結(jié)合大數(shù)據(jù)的實際運(yùn)用，還應(yīng)提出關(guān)于加強(qiáng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計方面的戰(zhàn)略規(guī)劃，對內(nèi)部審計平臺、技術(shù)、人才等多方面予以發(fā)展支持，依靠國家大數(shù)據(jù)資源，將大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計落到實處，如完善網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、扶持全國企業(yè)內(nèi)部管理的電子聯(lián)網(wǎng)設(shè)計等，可以通過部分大企業(yè)先試行、其他企業(yè)跟進(jìn)的機(jī)制來實現(xiàn)。

3.1.2國家制定大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計相應(yīng)法律法規(guī)我國應(yīng)特別針對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計制定相應(yīng)的法律法規(guī)，如分別對大數(shù)據(jù)下企業(yè)營運(yùn)管理法規(guī)、安全及保密法律法規(guī)、大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計監(jiān)督保障體系及質(zhì)量控制等多方面進(jìn)行法律明文規(guī)定，便于對實際工作打下扎實的法律基礎(chǔ)，明確大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計工作中的權(quán)責(zé)以及數(shù)據(jù)安全、保密權(quán)責(zé)及內(nèi)審工作的評價體系等，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用才有了合理的運(yùn)用基礎(chǔ)，這樣內(nèi)審人員才能合理合法進(jìn)行內(nèi)審工作。

3.2加強(qiáng)企業(yè)對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的重視程度

應(yīng)結(jié)合國家戰(zhàn)略來加大對全國企業(yè)大數(shù)據(jù)管理及大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計觀念的培養(yǎng)力度，讓企業(yè)了解不跟上時代的步伐會影響經(jīng)營甚至被市場淘汰，讓企業(yè)產(chǎn)生危機(jī)意識，不斷提高對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的重視程度。

3.3加大企業(yè)全面的信息化管理程度，加強(qiáng)各部門的有機(jī)融合與溝通

扶持企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息化管理程度，將企業(yè)采購、生產(chǎn)、財務(wù)、市場、行政等各職能部門的各項業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)化，形成企業(yè)的內(nèi)部信息化管理資源庫，不僅包括靜態(tài)數(shù)據(jù)，還要包括內(nèi)部管理的各項流程、管理信息等，形成全方面管理數(shù)據(jù)庫，為管理層日常各項管理裁決提供及時且豐富的相關(guān)信息，優(yōu)化企業(yè)資源配置，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

3.4加大軟件開發(fā)、建立大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)時代下，內(nèi)部審計要結(jié)合大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)支持，圍繞內(nèi)審目標(biāo)來構(gòu)建新時代下內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)。該系統(tǒng)與前文所述企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)互聯(lián)，自由獲取各項信息數(shù)據(jù)。該系統(tǒng)的重點在于其發(fā)現(xiàn)問題及免疫功能的構(gòu)建，為達(dá)到這些目的，強(qiáng)大的分析功能尤為重要，要充分融合財務(wù)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計及相關(guān)業(yè)務(wù)等多方面人才參與，在設(shè)計內(nèi)審分析模型的基礎(chǔ)上，研發(fā)預(yù)警功能，通過尋找數(shù)據(jù)之間的潛在規(guī)則，分析出敏感項目的風(fēng)險水平，圍繞風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，最終達(dá)到該系統(tǒng)的預(yù)警和免疫效果。預(yù)警和免疫均來自于大數(shù)據(jù)下對總體的數(shù)據(jù)分析，這區(qū)別于傳統(tǒng)審計抽樣后依據(jù)審計經(jīng)驗判斷的審計方式，為該系統(tǒng)的內(nèi)審有效性提供了更大的保障。為保障該信息系統(tǒng)的良好運(yùn)作，需要對現(xiàn)有操作系統(tǒng)從硬件、軟件等多方面進(jìn)行升級更新。包括配置更大容量的存儲設(shè)備，更新兼容性更好、運(yùn)轉(zhuǎn)速度更快、運(yùn)行更穩(wěn)定的計算機(jī)系統(tǒng)，升級完善支撐內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)信息平臺的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施等。

3.5優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)、提高人員綜合素質(zhì)

大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計要通過專業(yè)技術(shù)對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，這要求內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)不僅要促進(jìn)人員結(jié)構(gòu)多元化，更重要的是內(nèi)審人員要具備大數(shù)據(jù)知識背景。不僅需要培養(yǎng)建設(shè)具備數(shù)據(jù)挖掘能力的“數(shù)據(jù)分析師”隊伍，更需要培養(yǎng)擅長分析的“專業(yè)分析師”人才，因此，掌握內(nèi)審、計算機(jī)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、業(yè)務(wù)等多方面復(fù)合型人才的培養(yǎng)尤為重要。企業(yè)要加大對不同專業(yè)人才的交叉培養(yǎng)，以滿足大數(shù)據(jù)下對內(nèi)審人才的需求。綜上，大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)免疫系統(tǒng)內(nèi)部審計有著多方面的新變革，內(nèi)部審計要迎接新時代的挑戰(zhàn)，從國家到企業(yè)充分改變觀念、多方面努力促進(jìn)完善免疫系統(tǒng)內(nèi)部審計運(yùn)行機(jī)制，保障我國企業(yè)內(nèi)部審計免疫功能的充分發(fā)揮。

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作者：湛江 單位：南昌工程學(xué)院經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院