企業內部審計內涵的建構范文

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風險基礎審計

從拓展內部審計空間領域的角度看，內部審計需要從如今的查錯導向型審計轉向風險基礎審計。風險基礎審計指的是將審計風險觀念全面應用于審計過程的一種審計模式。它通過對審計風險進行系統的分析和評價，確定審計風險是否可以控制在可以容忍的范圍內。風險基礎審計主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時分析產生風險的各個要素，以確定實質性測試的范圍和重點。近年來，風險基礎審計在世界各國已經普遍使用。我國內部審計也應當與國際接軌，盡快實現風險基礎審計這種審計模式，以提高審計質量。風險導向審計程序分為5個階段:①確定審計領域。通過預備調查、分析性檢查、了解、評估等方法確認重要的審計領域，目的是評估固有風險，一般在審計計劃開始時進行。②確定控制弱點。了解和評估重要的資料來源，考慮何處可能出錯，確認與評估相關的控制，目的是尋找并確定控制弱點，一般在期中審計時進行。③進行風險評估。執行初步風險評估首先考慮固有風險，再對控制風險做出初步評估。通過風險評估，確定不同的風險程度，針對不同的審計風險，選擇可靠、有效益、有效果的審計查核程序。④獲取審計證據。擬定與執行相關的審計計劃，實施相關審計程序。⑤作出審計報告。執行全面評估，將審計結論形成書面文件。

持續審計

企業內部審計中運用持續審計的意義有：①它根據需要實時審計，強調及時性和審計過程的持續性，當持續審計發展到更高階段后，內部審計可根據信息使用者的需要隨時審計，是一種按需審計、個性化審計。將事后審計擴展到事前、事中，將靜態審計轉化為動態審計，極大地提高了內部審計的效果和效率。②它通過對持續控制測試，能夠及時告知控制差錯和缺陷，幫助審計人員更好地理解經營環境和風險。同時，增強信息披露的可靠性和及時性。③它是一種實時監控復核，通過即時性的審計和報告提高質量，增強差錯防弊、防范風險的能力，將很多沒有納入財務報告的項目列入審計范圍，從而提高了發現財務造假行為的可能性。④它能夠實現更大的穿透力和覆蓋面，能使內部審計得到更及時、更優質的結果，為降低風險提供了長期的、節約成本和資源的解決方案。⑤它利用先進的技術手段，更好地服務于企業的風險管理，提高企業內部管理的效率和效果。⑥實施中體現了全面質量管理的思想，將審計執行時間從事后轉向事中和事前，從財務控制轉向財務控制與經營控制并重。審計目標從傳統的財務報表審計轉向企業經營過程的審計，真正實現由“結果審計”向“過程審計”轉變，還對本企業不同時期的數據進行縱向趨勢分析，將本企業和其他企業橫向比較。全面跟蹤的經營過程，一方面確保審計質量，降低審計風險；另一方面通過對企業的實時監控，實現審計服務價值增值。

后續審計

后續審計是指在審計報告發出后一定時間內，審計人員為檢查被審計單位對審計意見和建議是否已經采取了適當的糾正行動并取得預期效果而實施的跟蹤審計。它是一種完成前期審計工作后繼續進行的追蹤審計，是對先前審計的再監督，對于發現被審計單位的糾正措施、審查內部控制系統改造和進一步明確各種風險責任有重要意義。后續審計的內容與目的密切相關，基本目的是為了審查和監督被審計單位是否糾正和改進了報告中揭示的問題和偏差，或者確認已經承擔了對報告中的審計結果不采取糾正行動產生的風險。

具體策略

內部審計作為經濟監督部門，其審計結果是否被有關方面認可并據此實施一系列整改措施，審計建議和意見是否被吸取、采納，審計工作是否還存在有待改進和完善之處，審計是否在經濟社會發展中起到積極的推動和保障作用等，都是審計非常關心的內容，而這些內容只有在具體執行審計結果的企業、部門將相關信息反饋給內部審計后才能全面、及時地了解。從被審計單位的角度看，他們可能會在執行審計結果中遇到一些實際困難，影響執行的效果；或在實施整改后希望得到審計部門的認可和指導；或對審計結果所表達的意見存在不同的看法等。因此，企業也存在加強信息反饋的內在需求。這就需要建立一種長效機制，以機制來推動其信息反饋的行為，達成審計與被審計單位之間信息互動的溝通網絡，實現經濟監督合力的擴大化。審而不改，審計后的整改沒到位，審計的作用無法發揮，因此，要在查出問題的基礎上，加強審計處理力度，對癥下藥，徹底清除病癥。審計整改工作是否有效進行，直接關系到審計執法的嚴肅性。必須建立健全管理制度，注重整改和制度建設。①提高審計質量。使企業切實感受到審計發現、預防和抵制的作用以及帶來的收益，充分體現出審計在企業中的重要作用。②賦予內部審計的審查處理權。一方面賦予內部審計一定的處理、處罰權，減少問責環節，提高問責有效性。另一方面要求內部審計同企業領導層、紀檢等有關部門協調配合，形成合力促進整改。③提出科學合理、具有可操作性的審計意見和建議。找到問題切入點，深入分析、挖掘，提出有針對性、時效性、可操作性的審計意見和建議。④把為企業服務的思想貫穿于審計全過程。只有不斷地完善和發展內部審計的服務職能，才能夠更好地為企業服務，提高風險管理的意識，提高服務水平和服務質量，更好地滿足不同利益主體的需求。⑤強化審計決定的落實。加強審計整改，研究并落實具體措施，建立審計整改的長效機制。推行審計公告制度，建立查出問題整改處理情況報告制度，進一步提高審計監督實效。

內部審計是企業內部控制的重要組成部分，在企業經營管理中發揮著重要的監督和參謀作用。內部審計貫穿了新的審計理念、科學的審計方法，提高企業經濟效益，為企業管理服務。審計不擺花架子，不例行公事，不流于形式，要讓內部審計的內涵貫穿于整個事項當中，真正體現并發揮出內部審計在企業發展中舉足輕重的作用，才能更好地詮釋內部審計的內涵。（本文作者：陳卓仁單位：中石化華東石油局審計處）