費用影響實證研究的上市公司審計論文范文

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一、變量定義與模型建立

本文采用線性回歸的方法,對各變量建立如下回歸模型:Lnfee=B0+B1brand+B2opinion+B3stock+B4year+ε其中,Lnfee為本文所取2007-2010年上市公司年報中公布的審計費用,brand為會計師事務所類型,opinion為審計意見類型,stock代表股票類型,year代表年份,B0為常數項,B1—B4為變量系數,ε為殘差。

二、上市公司審計費用影響因素實證分析

(一)描述性統計我國上市公司2008-2010年審計費用如表1。由表1可以看出,2008-2010年的最低審計費用持平,均為10萬元,最高審計費從2008年的1.7億上升到2009年的2.21億,但在2010年略有下降,為2.07億,說明我國上市公司審計費用相差懸殊。同時,三年的均值分別大約在106萬元、171萬元、172萬元,且方差很大,特別是2009年(大約1102萬元)除了進一步說明了審計費用差距巨大以外,也說明了上市公司較大額度的審計費用所占比例較小。

(二)相關性分析由表2可以看出:(1)我國上市公司審計費用與會計師事務所在0.01水平上相關系數為0.508,存在顯著正相關關系,說明不同的會計師事務對被審計單位所收取的審計費用有很大不同。(2)審計費用與審計意見類型在0.01水平上相關系數為-0.079,存在相關關系,由此說明,注冊會計師所出具不同的審計意見類型對審計費用有一定程度的影響。(3)審計費用與所在年份在0.05水平上相關系數為-0.03,存在相關關系,因此,上市公司所在年份與發生的審計費用有影響。(4)審計費用與股票類型在0.01水平上相關系數為0.056,存在相關關系,說明上市公司所屬的不同股票類型會對所支付的審計費用產生影響。

(三)線性回歸分析運用SPSS軟件處理,其結果見表3。從審計費用影響因素多元線性回歸模型的參數分析中可以看出,回歸系數Rsquare僅為0.285,回歸效果沒有達到最理想狀態,說明還有影響審計費用的因素沒有涵蓋完整。由于建立模型的目的并非作為預測結果使用,只為解釋各變量對我國上市公司審計費用的影響因素,所以審計費用影響因素模型是可行的。下表4是上市公司審計費用影響因素模型方差分析表。從其結果分析來看,F值為52.157,F值顯著性(Sig.)為0.000,說明在a=0.001的水平上,上市公司審計費用影響因素已解釋部分明顯大于未解釋部分,說明回歸效果是好的。表5是審計費用影響因素模型各變量回歸系數及顯著性檢驗的計算結果。從表5可以看出:(1)上市公司所屬的股票類型與審計費用在0.05的水平上呈顯著相關關系,說明不同股票類型對審計費用有較大程度的影響。(2)上市公司所屬年份與審計費用在0.05的水平上呈顯著相關關系,說明不同年份上市公司的審計費用有顯著差異。(3)會計師事務所品牌與審計費用在0.01水平上呈顯著正相關關系,說明會計師事務所品牌越高,聲譽越好,審計質量就高,相應審計費用也高。(4)審計意見類型與審計費用在0.01水平上呈顯著負相關關系,說明注冊會計師出具非標準無保留意見會增加審計費用。

三、結論

本文以2008-2010年我國上市公司為研究對象,通過建立多元線性回歸模型,對上市公司審計費用影響因素進行了實證分析。研究結果表明,會計師事務所在一定程度上代表了注冊會計師的獨立性和審計質量,因此會計師事務所品牌越好,審計質量越高,審計費用相應也就越高;注冊會計師為了規避審計風險越來越傾向于出具非標準無保留意見,這樣就會加大審計成本,提高審計費用;不同的年份和股票類型也對審計費用產生了顯著影響。

作者：王惠民單位：冀中能源邢礦集團