政府投資項目跟蹤審計范文

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面對國際金融危機對我國經濟社會的危害和沖擊，中央和地方政府投入巨大財力，啟動數萬個億的政府投資建設項目，意在拉動內需，促進國民經濟又好又快的發展。面對龐大的政府投資建設項目，如何按照審計署要求，做好跟蹤審計工作，發揮好國家審計“免疫系統”功能，是國家審計機關面臨審計創新的重大課題。筆者就此談談個人的不成熟觀點。

一、建設項目跟蹤審計的特征及優缺點

（一）跟蹤審計的含義

建設項目跟蹤審計，指審計機關依據有關法律、法規、規章，按照規定程序，對建設項目從立項至項目竣工驗收全過程實施的審計監督與服務，包括項目可行性研究、投資估算、項目決策階段，設計階段，招投標階段，施工階段與竣工結算階段。通過對建設項目實施的事前、事中、事后全過程跟蹤審計，及時發現和糾正建設項目的問題，促進建設項目規范、有序、有效運行。

（二）跟蹤審計的特征

一是跟蹤審計具有提前（事前）介入和適時（事中）審計的特征。

二是跟蹤審計具有防控（預防）特征。跟蹤審計是前移建設項目審計關口，側重點對建設項目進行防控，預防投資失誤。

三是跟蹤審計具有服務特征。跟蹤審計能及時發現問題，更有利于做好審計服務，達到審計監督與審計服務的有機統一。

（三）跟蹤審計的優缺點

跟蹤審計的優點。一是有利提高審計服務質量。跟蹤審計突破了傳統審計的模式，從招投標、施工、監理、竣工、決算等環節加強審計監管，有利于防患于未然。二是有利發揮審計“免疫系統”的建設性作用。跟蹤審計將事前介入、事中審計，事后監督有機結合起來，有利于減少失誤，及時發現和糾正問題，提高投資建設項目效益。

跟蹤審計的缺點。一是不利于劃分審計監督與建設單位管理的責任關系。跟蹤審計是審計介入項目各個環節，導致責任不清，增加了以后審計查出問題的處理難度。二是審計風險較大。由于審計機關缺乏投資審計專業人才，以及跟蹤審計工作量大，無疑會增加審計風險。

二、跟蹤審計的重點內容

（一）項目前期階段跟蹤審計。

一是項目決策的科學性和可行性。重點是立項、可行性研究評估、初步設計概算等，把好項目決關策，確保項目的合法、合規、科學。二是項目招投標。重點是招投標程序，對項目招標文件、招標控制價、工程量清單等進行復核，促進工程招投標工作的公開、公平、公正。三是項目合同。重點審查合同與招投標文件、補充條款和注意事項等，防止因合同內容有誤或遺漏而造成建設資金的損失浪費。四是征地拆遷補償。重點審計征地動遷補償是否符合有關規定和標準，確保國家和被拆遷人的利益。五是建設項目資金的來源和到位情況。重點審計建設資金是否落實到位。

(二)項目實施階段跟蹤審計。

一是項目建設合同履行情況審計。重點審計合同是否認真履行，確保合同的真實性、合法性、合理性，以及合同的有效履行。二是工程造價審計。重點審計施工方案的變更、調整，把好工程施工的工藝、進程、質量、工程投資。三是現場簽證的審計。重點審計工程量的簽證，防止虛假簽證。四是施工現場審計。重點防止施工單位偷工減料、以次充好等問題，促進業主加強工程管理，提高項目施工質量。五是過程造價審計。重點審計工程價款結算、工程量計算、綜合單價執行、合同外新增項目綜合單價測算及其定額套用、費用計取、材料價格等。六是工程監理審計。重點檢查監理單位是否履行監理職責，促使監理單位加強項目質量和計量的監理。七是工程管理審計。重點對項目建設計劃、組織、管理等進行必要的抽查、考核。八是內部控制制度審計。重點審計參建各方的內部管理制度，檢查存在的漏洞，促進相關單位健全規章制度。九是工程財務收支審計。以建設資金為主線,檢查項目資金支出是否合規、合法、有效。

（三）項目竣工決算階段跟蹤審計。

一是竣工驗收。把握好分項驗收、階段驗收和竣工驗收，及時辦理資料的交接手續，對工程投資的節約和超支情況，以及剩余資產要妥善處理。二是項目投資效益。根據可行性研究報告及概算、有關的經濟、技術、社會和環境等指標，對項目建設以及建成后的效果進行對比分析，找出項目建設管理過程中存在的問題，對項目投資決策的合規性、經濟性、效率性、效果性以及環境因素等進行綜合評價，提出前瞻性的審計意見和建議。三是處理和落實。整個項目審計結束后，盡快形成審計報告并及時與有關方面溝通，及時提出對存在問題的處理和落實。

四、推進建設項目跟蹤審計的思路

（一）創新跟蹤審計理念。

一是樹立跟蹤審計“免疫系統”理念。以科學發展觀作為統領，努力做好“兩個轉變”，即：實現傳統的查錯糾弊決算審計到跟蹤審計的轉變，從揭示和查處違法違紀問題到實現預防為主的免疫系統轉變。二是堅持服務與監督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，從各個細微環節著手，實現真實性、合法性審計與經濟性、效益性以及效果性審的有機結合。三是建立事前預防、事中控制、事后監督的“三統一”跟蹤審計監督體系。前移審計“關口”，加強項目的前期準備、實施過程、預算執行和決算等重要環節的審計，及時發現和糾正問題，發揮審計監督的“預警”作用。

（二）創新跟蹤審計重點內容。

一是緊緊圍繞提高決策科學性。跟蹤審計就是要特別注重項目決策的科學可行性審計，減少決策失誤。二是加強對項目“標的”的審核。審計關口前移到招投標控制價的審計，防止招投標價高估冒算。三是工程造價審計。以提高投資效益為主線，防止弄虛作假，減少損失浪費。四是注重效益審計。積極探索建設項目效益審計的新路子和新方法，重點揭露管理不善和決策失誤造成的嚴重損失浪費、效益低下等問題，客觀公正評價項目的經濟效益、社會效益和環境效益。

（三）創新跟蹤審計方式方法。

一是堅持全面跟蹤。以建設單位為主體實施審計，把審計視野擴展到建設項目涉及的各個環節，采取階段審計、不定期審計等方式，對建設資金的籌集、管理、使用情況及有關事項進行跟蹤審計，做到資金運行到哪里，審計就跟蹤到哪里。二是突出審計重點。重點審計隱蔽工程、重大設計變更、大宗材料設備采購、工程造價結算等重點控制環節。三是延伸審計不放松。依法對與項目有關的勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位進行延伸審計監督，及時發現各個環節存在的漏洞和不合規的問題。四是利用先進儀器設備。發揮好照相、錄像、gps等技術裝備的作用，做好對項目原始地理地貌的測量取證，對隱蔽工程及其它重要環節等進行現場取證，為竣工結算提供可靠依據。五是利用計算機輔助審計。科學采集數據，利用好工程造價審計軟件，提高審計效率和質量。

（四）量力而行實施建設項目跟蹤審計。

一是從實際出發，跟蹤審計要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及國計民生、影響大的重點項目上。對資金量小、周期長、次要環節、審計力量和能力不及、以及審計風險大的建設項目不應采取跟蹤審計。二是聘請具有能力中介機構參與。審計機關可根據工作需要，聘請具有良好信譽的社會中介機構參與跟蹤審計，同時，審計機關要加強對委托中介機構的監管，控制和降低審計風險，提高審計項目質量。

（五）抓好跟蹤審計隊伍建設。

一是樹立“人才強審”的理念。投資專業審計人員要樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，練就高尚的審計職業道德，做到“內強素質外樹形象”。二是搞好政府投資審計人才培養教育。建立人才成長的激勵機制，立足培養自身的人才，采取多渠道、多形式、走出去、請進來的方式，發掘人才，培養人才，適當引進工程技術、電腦、法律等短缺的復合型審計人才，全面提高審計隊伍的綜合素質，促進建設項目跟蹤審計事業健康發展。