社保資金審計(jì)的舉措探究范文

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缺乏有力的監(jiān)督

由于一些機(jī)構(gòu)沒(méi)有完善的內(nèi)部控制和管理制度，加上社保的業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、來(lái)源渠道多等原因，在社保資金的征收環(huán)節(jié)票據(jù)管理不嚴(yán)，導(dǎo)致代辦人鉆空子。有些地方存在資格審查、保障金發(fā)放一人包辦的現(xiàn)象，在缺少監(jiān)督制約的情況下，冒領(lǐng)或挪用極易發(fā)生。審計(jì)體系內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合不夠，而社保資金審計(jì)作用的發(fā)揮依賴(lài)于完善的法律制度、科學(xué)的管理手段、健全的運(yùn)作機(jī)制和嚴(yán)格的監(jiān)管制度。

審計(jì)效果不佳社保資金審計(jì)未能將資金運(yùn)營(yíng)效益低納入視野，且審計(jì)監(jiān)督未能成為社會(huì)保障體系的重要環(huán)節(jié)。從一定程度上，我國(guó)目前的社保資金審計(jì)還游離在社會(huì)保障的管理體系之外，制約著審計(jì)作用的發(fā)揮。由于我國(guó)并未建立真正的社會(huì)保障監(jiān)督體系，還不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。社會(huì)保障的行政管理部門(mén)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的關(guān)系沒(méi)能全部理順，審計(jì)機(jī)關(guān)難以及時(shí)介入和監(jiān)督社保資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)作用發(fā)揮受到制約，效果不夠理想。

社保資金審計(jì)的對(duì)策

1建立完善的社保資金審計(jì)監(jiān)督機(jī)制完善的監(jiān)督機(jī)制有利于社保資金審計(jì)作用的有效發(fā)揮，一方面，應(yīng)改善社保的監(jiān)督環(huán)境。制定完善的社會(huì)保障資金監(jiān)管法律體系和社保投資的優(yōu)惠政策，提高社保資金的收益，建立統(tǒng)一的社保預(yù)算制度，確保資金的收支平衡，維護(hù)社保事業(yè)的公開(kāi)性和透明度，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，鼓勵(lì)人民群眾參與社保監(jiān)督。另一方面，建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，加強(qiáng)內(nèi)部的自我調(diào)控、約束和防范。使內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相輔相成，在社保資金的審計(jì)中發(fā)揮重要作用。

2規(guī)范社保資金審計(jì)的內(nèi)容為了進(jìn)一步規(guī)范社保資金審計(jì)中的審計(jì)行為，要規(guī)范社保審計(jì)的內(nèi)容，明確審計(jì)的重點(diǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率和質(zhì)量。社保資金審計(jì)中應(yīng)抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)，首先是資金環(huán)節(jié)。應(yīng)將社保資金的籌集方式是否適應(yīng)社保制度的模式，社保、勞動(dòng)、稅務(wù)、繳費(fèi)單位等部門(mén)繳費(fèi)行為是否正確，社保資金是否完整入庫(kù)、有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移資金等行為;財(cái)政補(bǔ)貼和預(yù)算是否及時(shí)等問(wèn)題一一落實(shí)。其次，資金管理的環(huán)節(jié)。應(yīng)重點(diǎn)審查社保資金的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、管理部門(mén)是否有健全有效的內(nèi)控制度，有無(wú)做到“專(zhuān)款專(zhuān)用”、實(shí)行“收支分管”;能否按照既定的保障目標(biāo)和政策編制社保資金的收支預(yù)算，有無(wú)擠占、貪污、挪用資金等行為，是否按規(guī)定運(yùn)營(yíng)結(jié)余資金等。再次，資金支出的審計(jì)。資金的支付應(yīng)按照嚴(yán)格的原則和程序，審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查程序的合法性，是否及時(shí)、足額，有無(wú)提高或降低發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、拖欠、虛列、截留、虛報(bào)冒領(lǐng)、擴(kuò)大或縮小開(kāi)支范圍等行為。最后，應(yīng)審計(jì)資金的審計(jì)效益。審查社保的覆蓋面，對(duì)其中存在的“斷保”和應(yīng)保未保現(xiàn)象進(jìn)行分析測(cè)算，研究投資決策的可行性和籌集資金的滿足社保的需求情況等。通過(guò)綜合分析其實(shí)施結(jié)果，找出其中的阻礙原因，促進(jìn)社保資金審計(jì)內(nèi)容的規(guī)范。

3改善審計(jì)的方式和方法傳統(tǒng)的社保資金審計(jì)制度方式已經(jīng)無(wú)法滿足社保審計(jì)發(fā)展的要求，必須從效益和風(fēng)險(xiǎn)的角度改善社保審計(jì)的方法。在實(shí)施中，應(yīng)加強(qiáng)全面審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、資金審計(jì)與延伸審計(jì)、常規(guī)審計(jì)與審計(jì)調(diào)查的結(jié)合，并加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)督和事后監(jiān)督的結(jié)合。加大計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，采用一定的傳輸接收方聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的方式，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的情況下，數(shù)據(jù)采集能夠隨需隨取，縮短了審計(jì)數(shù)據(jù)的涵蓋周期，審計(jì)數(shù)據(jù)從靜態(tài)轉(zhuǎn)向動(dòng)靜結(jié)合，是審計(jì)預(yù)警成為可能;現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)的結(jié)合，有效提高了現(xiàn)場(chǎng)取證和跟蹤核查的效率，財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)有機(jī)的結(jié)合在一起，能夠有效防范財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

4使資金審計(jì)效果達(dá)到最佳社保資金審計(jì)的最終目標(biāo)是合理配置深究資源，充分發(fā)揮審計(jì)作用、降低審計(jì)成本取得最佳效果。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)普遍采用“同級(jí)審”和“上審下”的審計(jì)方式。“同級(jí)審”立足本級(jí)政府及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并糾正，但較容易受到地方的干擾;“上審下”審計(jì)方式受到地方的干擾較少，制約性強(qiáng)、問(wèn)題揭示較全面，但審計(jì)成本較大。實(shí)際審計(jì)中，應(yīng)根據(jù)具體情況選用審計(jì)的方式，保證資金審計(jì)取得最佳的效果。

小結(jié)

社會(huì)保障資金的運(yùn)行管理狀況關(guān)系到廣大人民群眾的利益和社會(huì)的和諧發(fā)展。社保資金審計(jì)取得了很多成績(jī)，在社會(huì)保障制度中發(fā)揮著重要的作用，但存在著很多問(wèn)題。本文結(jié)合實(shí)際，認(rèn)為當(dāng)前社保資金審計(jì)中存在著缺乏完善的審計(jì)依據(jù)、審計(jì)內(nèi)容準(zhǔn)確性的把握不高、審計(jì)效果不佳、缺乏有力的監(jiān)督等問(wèn)題，并提出建立完善的社保資金審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、使資金審計(jì)效果達(dá)到最佳、改善審計(jì)的方式和方法、規(guī)范社保資金審計(jì)的內(nèi)容等對(duì)策。

作者：張志偉單位：內(nèi)蒙古包頭市中心醫(yī)院審計(jì)科