數據式審計下的審計風險控制策略范文

本站小編為你精心準備了數據式審計下的審計風險控制策略參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：隨著社會經濟的快速發展，科學技術的不斷進步，我國審計工作在實際工作當中已經開始使用這些先進的數據處理技術開展審計工作，數據分析式的審計模式已經成為我國企業內部審計的主要模式。本文通過對數據式審計模式的特征分析，同時對數據式審計模式所帶來的風險以及對于風險的轉換和預警進行研究，然后根據這些審計風險特點提出相應的針對性建議。

關鍵詞：數據式審計模式；審計風險；控制措施

1數據式審計模式對于審計風險的定義

根據我國注會審計規則對審計風險下的含義是指會計師根據錯誤的財務報表發表錯誤的意見。在科學技術的大背景下，因利用數據審計模式開展審計工作帶來的風險是指審計工作者在被審計對象開展審計工作時，按照相應的審計流程開展審計工作，并沒有發現存在的問題，同時又根據審計結果出具了錯誤的審計結果。

2數據式審計模式的特征

2.1電子數據與系統內部管理控制

數據式審計模式的主要審計對象分別是電子數據與系統內部管理控制。審計工作的主要工作場地就是被審計對象的財務管理系統。通過對信息數據的準確性以及數據的完整性開展審計工作就是數據式審計模式。對于數據的有效性而言，其主要是依據財務管理系統的管理與內部管理控制，所以，加強財務管理系統內部管理控制對于審計工作而言非常重要。與傳統的審計工作相比，電子數據可以讓審計工作變得更加簡單且范圍更廣，數據式審計模式還能對數據進行深層分析，以獲得更多的有效信息。

2.2核心模式是數據式審計模式

對于傳統審計模式而言，其審計方法相對單一且效率不高，審計方法主要有測試法與詳查法兩種。其使用范圍主要是針對風險導向型的審計模式以及制度審計模式。對于現代審計模式來說，數據式模式已經成為了主要的審計方式，傳統的審計方式已經被信息化的審計方式取而代之，這樣可以滿足多樣化的數據處理需求。現階段，審計工作者一般使用數據分析的方式對數據進行處理分析。

2.3審計模式與信息系統完整規范

數據式審計模式和傳統審計模式相比，從審計方式與技術上看，數據式審計模式進行了技術創新，審計效率更加高效，通過對數據信息的處理以及分析，對審計管理而言，其審計流程更加的完善以及規范。對于數據式審計模式而言，其主要包含審計工作前的準備、審計調查、審計實施以及審計結果四個部分，這就使得審計流程非常嚴謹，同時在審計工作各階段過渡時有必要出具具有法律效應的文件說明，這在對被審計對象開展審計工作的同時，也為審計工作提供了有效的法律保障。

3數據式審計模式環境下存在的審計風險

3.1數據式審計模式存在固有風險

對于數據式審計模式風險而言，存在因在信息系統環境條件下，企業對于系統內部管理控制以及審計對象可能發生的固有風險。其主要表現為審計信息系統內部管理控制以及電子數據本身存在的風險，通常我們對于審計固有風險都是主觀看法，同時其又和信息系統軟硬件以及網絡都有密切的關系。對于數據式審計模式固有風險來說，主要存在以下幾點：(1)高度集成的系統，這種系統很容易被病毒入侵，存在系統安全風險；(2)網絡安全防范不足，沒有完善的網絡安全防護措施，容易遭受非法攻擊；(3)信息系統設計上的缺陷以及軟件開發中存在的漏洞；(4)數據傳遞沒有采用加密或者通信不安全等風險。

3.2數據式審計模式存在轉換風險

數據式審計模式的工作流程總體上可以分為對審計數據的調查收集、對審計數據的格式轉換、對審計數據的研究分析以及開具審計結果報告，其中對審計數據格式的轉換是非常重要的步驟。在對審計數據進行格式轉換時，其存在的風險主要是說審計工作者對審計對象開展審計工作時，審計對象財務管理人員出具虛假財務資料，這就導致在數據轉換時造成風險。數據式審計模式在數據轉換時存在的風險主要表現在以下幾個方面：(1)復雜多樣的數據格式，無法確保數據準確性與完整性；(2)無法對審計數據進行精準確認與分析，導致錯誤分析風險；(3)審計系統沒有開放相應的審計接口，導致審計系統與數據收集系統在進行數據傳輸時存在困難；(4)沒有統一的數據接入格式，導致數據轉換風險。

3.3數據式審計模式存在檢測風險

對于數據式審計模式而言，其是科學技術發展衍生的一種新型審計模式，是對傳統審計模式的創新與改進，同時對于這種新的審計模式也必須要建立完善的檢測機制。數據式審計模式檢測風險就是說審計工作人員在使用新型審計方式開展審計工作時，因操作等原因造成的問題，但是并沒有對這些問題進行及時的糾正，反而繼續對審計對象開展審計工作，從而造成的風險。數據式審計模式檢測風險主要表現為：檢測風險的認定是審計工作人員進行確認的，可以通過技術研究以及技術挖掘來實現降低風險的目的。同時，還必須要提高審計人員的專業技術能力等。

4數據式審計模式環境下審計風險的控制措施

4.1制定數據式審計模式的規則

制定科學完善的數據式審計模式規則必須要從四個方面入手。第一，對于審計流程以及操作規則必須要進行明確的規定以及操作說明，同時，對數據式審計模式特有的操作方式方法進行特別說明；第二，加強對審計工作人員的管理，提高審計工作人員的專業水平以及職業素養，同時加強對于審計工作人員的培訓，加強對電子數據和參與審計流程建設模型的規范與管理；第三，規范審計程序建設體制，對于審計項目立項以及審計工作開展之前的準備事項與注意事項，在審計工作開展階段，對于工作人員的行為要進行明確的規范與管理；第四，規范審計結果書寫格式。

4.2建設風險評估系統管理數據風險

通過優化設計審計流程以及審計工作復雜性來實現數據式審計模式，為了更好的控制審計系統風險，這就要求審計機構以及審計工作人員必須要建立完善的審計風險評估系統，從而達到對審計風險的識別與控制。第一，審計工作人員在開展審計工作前，必須要對審計對象的財務情況有一定了解，對存在弄虛作假的情況進行檢查。第二，測試審計對象信息系統安全性能，既便于安全管理又可以加強系統安全防范，避免系統被惡意攻擊，另外，使用風險檢查評估系統對審計對象所使用的系統軟件進行風險評估，同時測試其數據識別能力。第三，風險評估系統還要對審計對象軟件系統數據處理能力進行性能測試，確保其安全性與系統穩定性，防止因操作不當或者處理過多的數據而導致的系統風險。

4.3提高審計人員對數據式審計模式的使用能力

對于數據式審計模式的設計而言，其涉及很多復雜的數據處理邏輯以及數據分析邏輯，這就對審計工作人員使用信息技術提出了更高的要求，因此，審計部門必須要不斷提高審計工作人員對于數據式審計模式的使用能力，這樣才能確保審計工作人員操作安全性，減少和避免因操作造成的風險。第一，加強審計人員專業技能培訓，建設綜合性信息審計團隊，讓優秀的團隊帶動其他團隊，同時，加強團隊之間的協作能力，這樣才能建設專業技術強、素質高的審計團隊。第二，要重視審計工作人員的學習能力以及知識儲備，要不斷培養審計人員學習和自我學習的能力，全民普及審計知識與思想，不斷提高審計人員的數據收集和分析能力。

4.4建立并完善數據式審計模式的支持系統

首先，要加強審計數據中心的建設與應用，審計數據中心是后續對審計數據進行綜合分析的技術支撐。具體工作為加強對重點行業的審計數據庫的建設、對數據的采集過程進行規范、對所得到的審計數據進行合理有效的應用，充分利用數據資源，發揮數據資源的最大價值以及完善審計數據中心的各項規章制度，以保證審計數據的采集與使用都能有序的進行。其次，要建立審計信息資源共享的交換系統和信息即時交互系統。要秉持著資源整合以及信息共享的原則，將數據進行存儲累計，逐漸實現審計機關之間、審計機關與國家電子政務之間以及審計機關與被審計單位之間的資源整合與信息共享。同時還要利用物聯網技術和及時通信技術建立信息及時交互系統，以實現信息的及時共享。最后，還要建立與審計系統同步的安全保障系統。審計系統中包含著國家、企業重要的數據信息，一定要建立安全保障體系以保障審計系統的安全運行，要在安全中保發展，在發展中求安全。

4.5建立并完善聯網審計系統

審計署研發了聯網審計平臺供審計機關使用，審計人員應該充分利用這一系統，實時對數據進行收集與分析，并與“亞實時”離線定期采集數據結合起來，共同進行審計。還應該根據重點行業分別建設聯網審計系統，例如社會保障、稅務、住房公積金以及高校等。此外，審計人員還應該在對各行各業的數據和數據環境分析的基礎上，根據審計項目的不同建立不同的聯網審計系統，將被審計單位的財務、業務數據采集到聯網審計服務器中，利用加密技術，可以通過遠程進行異地上傳下載操作與非現場數據分析，更加方便與靈活，逐步完善各行業聯網審計數據分析系統與聯網審計預警模塊，以實現數據的及時采集與分析，能夠對出現的風險及時進行預警，及時進行整改，以提高審計的效率與質量，降低審計風險，同時也促進了國家、企業的健康持續發展。

5結語

總的來說，大數據時代的到來和互聯網的普及，導致當下的審計風險發生了很大的改變，對審計機關與審計人員也提出了更高的要求。只有深入了解數據式審計模式下的風險及其存在的原因，在實踐中不斷摸索解決問題的措施，才能夠不斷的降低審計風險，提高審計質量。

參考文獻

[1]方濤.數據式審計模式下商業銀行審計風險分析與控制研究[D].湖南大學,2008.

[2]李瑾玲.基于數據式審計模式下審計風險模型研究[D].東北林業大學,2008.

[3]武守棟.數據式審計模式下審計風險的思考[J].經營管理者,2017(14).

[4]李瑾玲.數據式審計模式下的審計風險因素分析[J].商業經濟,2007(3).

[5]劉蓉.數據式審計模式下審計風險的研究[J].會計之友,2016(19).

[6]祁曉川.數據式審計模式下商業銀行審計風險與控制探討[J].中國國際財經(中英文),2018(6).

[7]胡洪斌.大數據時代數據式審計方法重構[J].財會通訊,2017(19).

[8]王利平.數據式審計模式下的審計風險及控制策略[J].中國鄉鎮企業會計,2017(9).

作者：胡雨村 楊寧楊 兆越 單位：西京學院會計學院