淺析企業(yè)內部審計實施要點范文
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摘要：內部審計不僅具有評價監(jiān)督職能，而且還是加強風險管理和促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。從當前企業(yè)內部審計的整體實施情況來看，盡管已經取得了一定的成效，但按照相關法律法規(guī)的要求仍然比較薄弱。文章對企業(yè)內部審計進行了研究，不僅分析了企業(yè)內部審計存在的問題，而且還提出了破解問題的實施要點，旨在為促進企業(yè)內部審計有效開展提供參考。
關鍵詞：企業(yè)；內部審計；實施要點
內部審計就是在企業(yè)內部建立的一種獨立的評價監(jiān)督體系，由參與企業(yè)內部審計部門監(jiān)督并評價財務收支、經濟活動是否真實、合法、符合效益性的行為，以促進企業(yè)的風險管理和實現經營目標。開展內部審計對企業(yè)發(fā)展具有十分重要的價值，很多企業(yè)也已經深刻認識到內部審計的積極作用，很多企業(yè)都建立了內部審計制度，定期開展內部審計，對于審計出的問題也能夠制定科學的解決方案。盡管如此，目前我國仍然有很多企業(yè)在內部審計方面比較薄弱，特別是內部審計理念比較滯后，甚至很多企業(yè)把內部審計當成了“例行公事”，必然會制約內部審計的深入開展，也無法發(fā)揮其應有作用。因而，有必要對企業(yè)內部審計進行深入研究，針對存在的問題，制定有效的內部審計策略。
一、企業(yè)內部審計原理分析
（一）內部審計準則企業(yè)內部審計準則依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》及相關法律法規(guī)。對于企業(yè)內部審計來說，在具體的實施過程中，一定要嚴格按照內部審計準則進行，只有這樣，才能使其更具有制度性，這也是現代企業(yè)制度的重要要求。這就需要企業(yè)在開展內部審計的過程中，要建立專門的內部審計機構，制定專業(yè)化、系統(tǒng)化、效能化的內部審計制度，確保企業(yè)內部審計工作具有很強的規(guī)范化和流程性，為更好地開展企業(yè)內部審計奠定基礎。
（二）內部審計方向隨著經濟全球化的快速發(fā)展，當前我國很多企業(yè)在生產經營過程中具有很強的開放性，這也使企業(yè)面臨著一定的風險。對于企業(yè)內部審計來說，一定要更加高度重視內部審計方向的確定，從當前企業(yè)內部審計的方向來看，逐漸側重于風險審計，更加關注企業(yè)風險防范與控制，當前很多大型企業(yè)已經將內部審計上升到戰(zhàn)略層面，著眼于分析、防范和控制各類風險，大力加強內部審計工作，特別是已經從“事后審計”向“事前審計”轉型，這在很大程度上推動了企業(yè)內部審計模式的轉型，同時還更加重視內部審計機構建設，并且以計算機審計作為主要手段。
（三）內部審計流程科學的內部審計流程可以使內部審計更具有成效。開展內部審計工作最重要的就是要進一步明確內部審計流程，特別是要根據不同的內部審計內容制定專業(yè)化、系統(tǒng)化的內部審計流程。很多企業(yè)都制定了《內部審計工作流程》，在審計準備、審計實施、審計報告、審計處理、立卷歸檔等諸多方面做出了明確、具體的規(guī)定。特別是一些大型企業(yè)更加重視內部審計的預測性建設，比如在出具審計報告的過程中，要求審計機構和審計人員一定要形成反饋材料，審計報告的內容還要涉及到對企業(yè)未來風險的預測，并且提出相關的措施。因而，從這個意義上來說，開展內部審計必須不斷拓展內部審計領域和內部審計職能。
二、企業(yè)內部審計實施要點
（一）突出內部審計目標的戰(zhàn)略性對于任何企業(yè)來說，開展內部審計工作，一定要明確內部審計目標，使內部審計工作有明確的方向。當前一些企業(yè)在開展內部審計的過程中，審計目標缺乏戰(zhàn)略性，甚至將內部審計作為一種常規(guī)性工作，更多的是財務審計，導致內部審計的整體性不強，“價值鏈”審計模式還沒有引起重視，使無法獲取更多的內部審計數據，因而也不可能對企業(yè)存在的各類潛在風險進行深入分析。企業(yè)在開展內部審計的過程中，要牢固樹立全局性、前瞻性、戰(zhàn)略性審計理念，積極推動內部審計由“合規(guī)性”向“治理性”轉型，這應當成為未來我國企業(yè)內部審計的方向和目標。在具體的實施過程中，要加強內部審計體系建設，強化內部審計的管理、服務、防范等功能，根據企業(yè)的戰(zhàn)略重點、戰(zhàn)略布局及戰(zhàn)略目標，進一步強化內部審計的融合性、滲透性和價值性。一些大型企業(yè)著眼于提高企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展能力，在開展內部控制的過程中，進一步強化內部審計的作用，通過對內部控制進行再評價、再管理和再監(jiān)督，強化內部審計的“戰(zhàn)略顧問”功能，使內部審計成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的橋梁、紐帶和助手。企業(yè)還要推動內部審計由“管理”向“服務”轉型，正確處理好“管”與“理”的關系，著眼于提升企業(yè)防范風險能力，加強內部審計與內部控制、業(yè)務流程等方方面面的有機結合，實現內部審計職能的“價值增值。”
（二）強化內部審計機構的獨立性對于企業(yè)開展內部審計來說，內部審計機構是否具有獨立性至關重要，只有內部審計機構具有獨立性，才能使內部審計發(fā)揮更加積極的作用，否則就會導致內部審計流于形式。企業(yè)要進一步加強內部審計體系建設，大力加強內部審計機構獨立性建設，使內部審計機構、內部審計人員能夠獨立負責的開展工作。對于大型企業(yè)集團來說，要建立專門的內部審計常設機構，可以采取“委派制”的方式，負責開展分公司的內部審計工作，可以極大地提升分公司內部審計機構的獨立性，進而提升內部審計工作效能。強化內部審計機構的獨立性，還要更加高度重視內部審計專業(yè)化、職業(yè)化建設，有條件的大型企業(yè)可以建立專門的內部審計機構、配備專業(yè)化的內部審計人員；實力相對比較薄弱的中小企業(yè)，應當大力加強會計師事務所的戰(zhàn)略合作，發(fā)揮會計師事務所的專業(yè)化優(yōu)勢，強化內部審計水平。企業(yè)要切實加強對內部審計機構的組織領導，內部審計機構應當直接對監(jiān)事會負責，內部審計工作也應當在監(jiān)事會的統(tǒng)一安排下進行，并將審計結果向監(jiān)事會報告。
（三）推動內部審計領域的多元化隨著內部審計理論的不斷創(chuàng)新，內部審計已經從過去“管風險”上升到“管風險”與“管績效”相結合的層面，但目前很多企業(yè)還沒有在這方面狠下功夫，內部審計領域仍然比較狹窄，必須不斷拓展內部審計領域內部審計既要在防范風險方面下功夫，又要在提升企業(yè)經營績效方面實現突破。因而，企業(yè)要不斷拓展內部審計工作領域，將內部審計從常規(guī)工作上升到重點工作層面，由“管風險”向“向風險”與“管理績效”并重轉型。要將風險識別、判斷、評估、防范納入到內部審計工作當中，引導內部審計機構和內部審計人員提升更具有系統(tǒng)性的內部審計報告，不僅要分析企業(yè)存在的現實風險，而且還要分析企業(yè)可能出現的潛在風險，并且提出有針對性的風險防范方案。要大力加強內部審計職能的拓展，將經濟審計、責任審計、離任審計、項目審計等納入到審計工作范疇，制定系統(tǒng)性的內部審計制度，形成《內部審計工作制度匯編》，下發(fā)各分支機構和各個部門，提高內部審計工作的地位和層級。要高度重視內部審計電子化建設，加強電子化審計技術的投入力度，購置專門的審計軟件，加強對會計電算化系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等的審計工作，以更好的防范系統(tǒng)風險和操作風險。
三、結論
通過對企業(yè)內部審計工作進行研究和分析，隨著內部審計職能的不斷拓展，內部審計工作越來越成為防范企業(yè)風險、促進企業(yè)發(fā)展的重要舉措，發(fā)揮著越來越重要的作用。當前我國很多企業(yè)在內部審計方面進行了變革和創(chuàng)新，而且也形成了相對比較完善的內部審計制度，但與新形勢、新任務的要求仍然存在一定的差距，需要引起高度重視。企業(yè)要想加強內部審計工作，一定要適應形勢發(fā)展需要，著眼于促進內部審計科學化、規(guī)范化、有序化發(fā)展，突出內部審計目標的戰(zhàn)略性，強化內部審計機構的獨立性，推動內部審計領域的多元化，推動企業(yè)內部審計步入科學、健康、持續(xù)發(fā)展軌道。
參考文獻：
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作者：張靜 單位：華普天健會計師事務所