營改增對保險公司的影響范文

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摘要:2011年國家稅務局經過國務院的批準落實了結構性減稅政策,全國開始實施營業稅改為增值稅,簡稱為營改增的稅收改革政策。2016年開展了最后四個行業的營改增改革。對于保險企業來說,這種結構性減稅政策對公司的業績有極大的促進作用,同樣對于公司的管理,經營模式和產品價格等都產生或深或淺的影響。這種科學的稅收政策,可以實現市場的資源優化配置,建立統一市場機制。

關鍵詞:營改增;保險公司;影響

一、前言

營改增這一科學的減稅政策的實施到2017年已經有六年的時間。從當初營業稅改為增值稅的只有不多的幾個試點行業,到現在將建筑業、生活服務業、金融保險業和房地產業等眾多的行業都歸入這一政策改革試點范圍內。本文就營改增這一結構性減稅政策產生影響的保險行業來進行討論,分析對保險公司產生的影響。

二、對營改增政策的認識

營改增是國家為了有效地加快稅制改革,推出了一系列有利于市場競爭發展的機制。通俗點講就是將營業稅改為增值稅的一種結構性減稅政策。增值稅是我國的第一稅種,同時也是我國的主要稅種。在2012年增值稅的稅收額就已經占稅收總額的四分之一。但是在2012年以前,我國沒有關于增值稅的法律制度,只是對車船稅、企業的所得稅和個人所得稅進行了立法。而增值稅在我國所有的稅種所占如此之高,也只有國務院頒布的暫行條例[2]。隨著經濟的發展,在經營活動中人們稅收觀念的不斷增強,增值稅的稅收額在國家稅收總額中所占比例額的不斷擴大,國家通過法定程序為增值稅制定法律是勢在必行的。營改增就字面意思來看,就只是涉及到了增值稅與營業稅。營業稅與增值稅都屬于流轉稅的范疇之內,他們倆在執行時是互不干擾的,齊頭并進的。但是隨著社會經濟形態的不斷更新,經濟活動的越來越多樣化,就需要更加健全的稅收法制。再加上營業稅制度與當前經濟的發展不相適應,以至于它所存在的缺陷與不合理日漸顯現出來,這對于經濟結構的優化是非常不利的。所以我們國家需要在制定一份合理的增值稅法的同時,也需要擴大增值稅的范圍。在這種情況下,我國的營改增政策在2012年正式實施執行。2012年1月1日,上海作為營業稅改為增值稅第一試點城市,開始對交通運輸業和部分現代服務執行這一政策。并在2013年8月1日開始在全國范圍內展開實施。到了2015年年末,營改增試點行業稅負整體下降32%,約97%的試點納稅人實現稅負下降或持平,累計減稅6412億元。為此去年,國務院明確要求,營改增在全國范圍內全面實施。在去年的5月1日,國家將所有企業的新增不動產,還有生活服務業,金融業,房地產等這些行業都歸入到了增值稅抵扣范圍,目的是讓打通全行業的增值稅抵扣鏈條。

三、營改增對保險公司的影響淺析

(一)營改增對保險公司產品價格的影響淺析

保險公司的產品一般分為人身保險產品與財產保險產品兩類。經研究表明,營改增稅收政策的實施,對于保險公司的人身產品價格和財產產品價格的影響是不盡相同,它們的表現情況顯著不同,有著很大的差異,但總體來說這兩種產品的價格都有下滑的現象。人身保險因為多是免稅險種,它的價格下降不是非常顯著。而財產保險因為進項稅的抵扣渠道豐富,價格的下降表現十分顯著。對于保險公司來說,該項減稅政策的實施對于公司的新產品和舊產品的影響也是不一樣的,新產品會因為增值稅的法律制度所規定的進項稅的抵扣比例不同會有不同的價格,舊產品會因為這項規定價格會有所下降,抵扣比例較高險種可能在不久的將來價格會有所下降,而抵扣比例低的險種可以通過價格轉嫁稅負。保險公司的人壽保險、健康保險和意外保險統稱為人身保險。營改增稅收政策規定,對保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅。因此,營改增對于人壽保險的產品的影響基本上可以忽略不計,對于那些產品期沒有超過一年的,由于所占比例并不是很大,所以整體來說,營改增對于人身保險產品的價格影響幾乎為零。而且人身保險的進項抵扣的途徑單一,這在很大程度上限制了營改增對保險公司的人身保險的價格的影響。相反的,營改增對于財產保險產品價格的影響是顯著的,它適用于除了政策性保險免增值稅外的一切的財產保險產品。營改增的實施主要作用于保險公司的財產保險產品賠付和費用支出獲得進項抵扣這兩個方面。在財產保險中最為常見的就是車險,而且大多數的被保險人都是自然人。被保險人自行修車,保險公司以現金賠付時是無法得到進項稅抵扣的。但是如果車是在修車廠進行修理的,保險公司可以在以后和修理廠進行賬目結算時進行進項稅抵扣,而這個過稱并不會讓客戶的滿意度下降,利益受到損失。這樣結算下來,可以讓進項稅抵扣所產生的紅利在價格中體現,讓財產保險產品的價格明顯的下降。但目前保險公司購置理賠服務取得專用發票可以抵扣的政策沒有得到國稅總局的認可,只是部分省分允許這樣操作。

(二)營改增對保險公司營銷模式的影響及淺析

營改增后向保險中介支付的手續費取得專票后可以得到折扣,那么這一政策對保險公司的保險產品銷售模式產生一定的影響。大多數保險公司的營銷模式可分為直接營銷和間接營銷兩種營銷模式。顯然直接的營銷模式并不需要進行中介委托,來銷售自己的產品,而是將公司的保險產品不經過任何中間人直接銷售給客戶,所以營改增的政策對于保險公司的直接銷售模式并不會產生影響。但是對間接營銷的影響是顯著的。所謂的間接營銷就是把保險公司的產品委托保險專業、兼業、保險經紀人等推銷給客戶。而這種營銷方式是我國保險公司的最為主要的營銷模式,通過中介銷售保險產品時,中介商可以向保險公司收取一定的手續費。而營改增對降低保險公司手續費支出有一定的影響。

(三)營改增對保險公司營業利潤的影響及淺析

營改增對產品利潤的影響包括兩個方面,一方面是實現保費收入繳納銷項稅,另一方面是對賠付和費用成本的進項稅進行抵扣。針對銷項稅的計算比較簡單,除了免征增值稅的業務外,按照保費收入乘以增值稅率計算銷項稅額。即銷項稅額=保費收入×6%以下主要就進項稅抵扣進行分析:1.賠付成本中部分維修費用存在抵扣進項稅的可能在進項稅的抵扣中,只有能取得增值稅專用發票的賠款或費用才能抵扣進項稅。從納稅的角度,車險的賠付成本包括部分損失下的維修成本、全損的賠付成本、死傷醫療費用及理賠費用等。根據經驗分析,上述成本中,只有部分損失下的維修成本和理賠費用中的公估費可從相關機構中取得增值稅專用發票,其他的賠付一般都無法憑票抵稅。非車險的賠付成本中可能取得增值稅專用發票的情況較少,可以暫時忽略不計。假設能夠取得增值稅專用發票的維修成本在賠付成本中的占比為8%,其增值稅稅率為17%(一般納稅人),理賠費用占比較低,忽略不計。在理賠模式不變的情況下,原來的賠付成本可以拆分為1.16%的增值稅和98.84%的凈賠付成本,即營改增前100的賠付成本在營改增后將變為98.84。增值稅:8%×17%÷(1+17%)=1.16%凈賠付:1－1.16%=98.84%2.部分費用成本可以抵扣進項稅費用成本主要有以下兩類:一是業務及管理費用。從納稅的角度,財險公司業務及管理費中固定資產、無形資產、咨詢費等有可能抵扣進項稅。但是這些費用在不同類型公司中的占比存在差異,一般在新公司占比較大,抵扣較多,而在老公司占比較小,抵扣較少。二是手續費。人手續費可能開具增值稅專用發票抵扣進項稅,因此具有稅收成本優勢。

四、結語

本文通過營改增對保險公司的產品價格,營銷模式及營業利潤等影響的淺析。可以看出營改增這一結構性減稅政策的實施,對于保險公司的發展利大于弊。但是,保險公司在自己公司實施營改增時,應該結合自身的情況,不要一味盲目的追風,各公司要結合自身情況制定適合自己的經濟活動模式,這樣可以幫助公司實現平穩的過渡,并促進稅收制度改革的實施到位,促進公司的更好更快發展。

參考文獻:

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作者：靳茂林 單位：陽光農業相互保險公司