保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探討范文

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摘要：隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，保險(xiǎn)行業(yè)、保險(xiǎn)公司加強(qiáng)對自身的財(cái)務(wù)管理，而會(huì)計(jì)核算方式也需要有一定新的認(rèn)識(shí)。在經(jīng)營發(fā)展中不斷去發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營上的財(cái)務(wù)管理問題，針對其中產(chǎn)生的問題，提出規(guī)范化、科學(xué)化的改進(jìn)措施，最終促使整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)都能夠得到穩(wěn)健、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)工作；風(fēng)險(xiǎn)

1引言

為了實(shí)現(xiàn)我國保險(xiǎn)行業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展，國家、政府也相應(yīng)出臺(tái)了相應(yīng)的保險(xiǎn)關(guān)系法則，促使保險(xiǎn)行業(yè)更加規(guī)范、更加科學(xué)，逐步實(shí)現(xiàn)與國際保險(xiǎn)行業(yè)規(guī)范準(zhǔn)則接軌。與此同時(shí)，我們也要實(shí)實(shí)在在地看到我國保險(xiǎn)行業(yè)中存在的問題，由于我國保險(xiǎn)行業(yè)起步晚，在企業(yè)管理上還有很大的改進(jìn)空間，特別是在財(cái)務(wù)管理上，很多保險(xiǎn)公司都沒有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這將導(dǎo)致保險(xiǎn)公司內(nèi)部出現(xiàn)重大的財(cái)務(wù)問題、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大大影響整個(gè)公司的長期穩(wěn)定發(fā)展。

2保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容

保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的工作內(nèi)容主要有以下四大方面：收入核算、準(zhǔn)備金核算、投資收益核算、費(fèi)用核算。一是對于保險(xiǎn)公司的收入核算，保險(xiǎn)公司的收入主要來源是投保人與保險(xiǎn)公司建立的保單關(guān)系，根據(jù)保險(xiǎn)合同所簽訂的內(nèi)容，進(jìn)行劃分、分類，找出相關(guān)的收入依據(jù)，進(jìn)行相應(yīng)的收入確認(rèn),按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，做到保險(xiǎn)合同內(nèi)容與保險(xiǎn)公司收入核算同步進(jìn)行。二是對于保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金核算上，由于保險(xiǎn)公司與其他企業(yè)不同，其最大的收益來源在于對風(fēng)險(xiǎn)的穩(wěn)定性發(fā)揮，因此，保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金其實(shí)是算作于市面上的負(fù)債，通過對保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金的了解，可以進(jìn)一步地估計(jì)，該公司的經(jīng)營狀況、盈利狀況、償還狀況。三是關(guān)于投資收益的核算，投資也是一項(xiàng)增加保險(xiǎn)公司利潤的重要環(huán)節(jié)，那么對于投資收益核算這一點(diǎn)，主要從以下四大方面來進(jìn)行整合、計(jì)算，即當(dāng)前持有投資、進(jìn)行市場流通的交易性金融資產(chǎn)、貸款的應(yīng)收款項(xiàng)獲利、收入變動(dòng)后計(jì)入損益的成本費(fèi)用。四是關(guān)于保險(xiǎn)公司費(fèi)用核算，在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的往來中，往往會(huì)產(chǎn)生很多的費(fèi)用，而我國當(dāng)前對費(fèi)用的計(jì)量方式是將其計(jì)入損益類，形成專門的費(fèi)用專項(xiàng)，這樣就將大大有利于提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，以及進(jìn)一步降低保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)探析

3.1對保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的定義不明確、模糊

在最新的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，提出保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的定義為還沒有發(fā)生的，但是存在一定趨勢的將會(huì)使保險(xiǎn)對象受到傷害的事故，包括自然力量、意外狀況等，該定義的提出并不夠明確。但是在保險(xiǎn)合同中卻又占著非常重要的位置，對于各種保險(xiǎn)的分類，以及重大保險(xiǎn)的限定，沒有異常明確的范圍指標(biāo)，這就會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)企業(yè)在最后的會(huì)計(jì)核算中無法很順利、明確地區(qū)分混合保險(xiǎn)合同中的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，無法有效地整合財(cái)務(wù)工作，使企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上難以做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)分度，促使最終在會(huì)計(jì)核算中，對各項(xiàng)指標(biāo)、各類賬戶的分類工作造成困難，使最終的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析信息不夠準(zhǔn)確，加大了保險(xiǎn)公司的運(yùn)營壓力和管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.2會(huì)計(jì)人員“弄虛作假”，賬目核算違背原則

為了降低企業(yè)運(yùn)營成本，企業(yè)在一定程度上會(huì)在會(huì)計(jì)賬目上做文章，減少經(jīng)營所得利潤，降低實(shí)收的稅收比例。例如，保險(xiǎn)企業(yè)在保單獲得的過程當(dāng)中，與投保人產(chǎn)生的資金業(yè)務(wù)往來，除了與投保人進(jìn)行保單簽訂所獲得的營業(yè)利潤，還會(huì)產(chǎn)生一些其他的附加費(fèi)用。比如投保人體檢費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等，這些額外的費(fèi)用將被計(jì)入保險(xiǎn)企業(yè)成本消耗之中，那么這種將成本費(fèi)用化的會(huì)計(jì)核算方式在某種意義上是有悖于會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則的，保險(xiǎn)企業(yè)通過抓住會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則的漏洞，對企業(yè)成本進(jìn)行了某種程度的降低，正是由于這種會(huì)計(jì)核算信息記錄的不準(zhǔn)確性，導(dǎo)致后面整個(gè)財(cái)務(wù)分析都存在著一定的不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)。

3.3再保風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制存在漏洞，管理不夠嚴(yán)格

再保風(fēng)險(xiǎn)管理相對于保險(xiǎn)管理機(jī)制更為寬泛，沒有強(qiáng)制說明對于再保風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算，這種不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范的核算方式，導(dǎo)致了許多保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)企業(yè)都紛紛踏入再保風(fēng)險(xiǎn)這一領(lǐng)域。由于再保風(fēng)險(xiǎn)不需要進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算，這可以使原投保人與再投保人，通過私下協(xié)商，按特定比例共同承擔(dān)相應(yīng)的投保費(fèi)用，降低了投保人的投保成本。但同時(shí)保險(xiǎn)公司卻可以同時(shí)得到雙份的投保收益，使雙方同時(shí)都處于共同獲利的狀態(tài)。但是這種行為其實(shí)是不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范的，是在利用會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則的漏洞基礎(chǔ)上，進(jìn)行投機(jī)取巧式的獲利，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。

4應(yīng)對保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辦法

由于保險(xiǎn)公司獲利的特殊性，對外部的風(fēng)險(xiǎn)掌控具有較大難度。因此，一定要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)管控，尤其是財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，通過準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算，進(jìn)行財(cái)務(wù)整合，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給保險(xiǎn)公司帶來的不必要損失。

4.1完善保險(xiǎn)公司的資金流動(dòng)過程

加強(qiáng)對企業(yè)每一專項(xiàng)的資金的審批審核，提高資金發(fā)放審核要求，明細(xì)資金使用的各項(xiàng)用途，加強(qiáng)資金在使用過程中的控制，準(zhǔn)確核算每一筆資金的流入與流出。給企業(yè)建立起多重的項(xiàng)目記賬方式，利用銀行系統(tǒng)以及現(xiàn)金出入記賬雙重記賬系統(tǒng)，落實(shí)每一筆資金的動(dòng)向，做好日與日之間的結(jié)算交接，匯總月與月之間的數(shù)據(jù)整合，提高月季度、年季度財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，做好每一個(gè)月季度的預(yù)算，以及每一個(gè)月季度的結(jié)算，使財(cái)務(wù)上的每一筆資金，都最大程度用到合適范圍，提高財(cái)務(wù)管理的精確度，降低財(cái)務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)。

4.2規(guī)范保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算制度

關(guān)于保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上仍有一定的欠缺，沒有完全遵照會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，對會(huì)計(jì)核算體系有一個(gè)模糊的、不夠明確的概念，因此，構(gòu)建一個(gè)規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系，完善會(huì)計(jì)核算制度，對實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、科學(xué)性，有著重要意義。一是要加強(qiáng)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)核算基本準(zhǔn)則的了解，熟練運(yùn)用會(huì)計(jì)核算中的各項(xiàng)賬戶關(guān)系、賬戶分布，同時(shí)還需要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，真正做到完全按會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則做事，不去刻意尋找法律的漏洞，不違法、不犯法。二是要不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算制度體系的完善，提出明確的規(guī)章制度，做到每一項(xiàng)條款都有可執(zhí)行，可操作的，實(shí)實(shí)在在的必要，而不是只停留于理論上，口頭上的概念，將制度的完善真真實(shí)實(shí)地落實(shí)到每一個(gè)會(huì)計(jì)人員上，規(guī)范好財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)專業(yè)工作。

4.3明確各成本費(fèi)用的核算

隨著保險(xiǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)內(nèi)容越來越豐富，保險(xiǎn)范圍越來越廣大，所涉及的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也越來越紛繁復(fù)雜。因此，在目前的保險(xiǎn)公司發(fā)展中，企業(yè)的各個(gè)支出，特別是對于關(guān)系復(fù)雜的成本費(fèi)用類的核算等工作都已經(jīng)引用了ERP財(cái)務(wù)核算管理系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)的有效應(yīng)用，使企業(yè)信息詳細(xì)分類與整合更為簡單，同時(shí)計(jì)算數(shù)量也更加龐大，計(jì)算關(guān)系更為復(fù)雜，為了進(jìn)一步降低人力核算的人工失誤，使人工核算的壓力大大降低。在之后的應(yīng)用中，可以加大信息技術(shù)的科研投入，創(chuàng)造出更為有效的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)更大意義上的智能化與自動(dòng)化，進(jìn)一步精確信息分類的準(zhǔn)確性、費(fèi)用核算的規(guī)范性，以此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的失誤性的降低。

4.4提高公司審計(jì)部門的權(quán)限

提高保險(xiǎn)公司審計(jì)部門對內(nèi)部的財(cái)務(wù)審核，加強(qiáng)審計(jì)部門對保險(xiǎn)公司內(nèi)部的監(jiān)督工作。提高審計(jì)部門的相應(yīng)權(quán)限，將監(jiān)督工作落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營的每一個(gè)部分，對涉及資金流動(dòng)的任一流程中，都應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與管理，如加強(qiáng)對資金流動(dòng)的審核和對經(jīng)營管理的規(guī)范，加強(qiáng)對金融投資的管理風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力審核等。通過這一系列流程性的審計(jì)審核，來提高保險(xiǎn)公司企業(yè)經(jīng)營運(yùn)營的活力，提高管理核算的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，以此來進(jìn)一步降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.5建立標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)核算流程

由于當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)的業(yè)務(wù)流程紛繁復(fù)雜，業(yè)務(wù)種類多種多樣，建立標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)核算流程，有利于提高工作效率，降低公司的運(yùn)營成本。首先，需要對保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理方面，提出一個(gè)規(guī)范性的、有計(jì)劃的會(huì)計(jì)核算順序，其次根據(jù)核算順序，將保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行不同種類的分類，根據(jù)從小到大、從易到難的順序，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重新組合，最后制定上下統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，符合業(yè)務(wù)核算的基本內(nèi)容，創(chuàng)造性地提出發(fā)展性核算戰(zhàn)略，建立起標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)核算流程。

5結(jié)語

綜上所述，隨著保險(xiǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)對保險(xiǎn)公司資金流動(dòng)的管理，加強(qiáng)對每筆資金的審核，建立起規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制公司收入與成本支出的平衡，做好每個(gè)月季度及年季度的預(yù)算結(jié)算辦法，從各個(gè)方面降低保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)行業(yè)的穩(wěn)健快速發(fā)展。

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作者：陳雯 單位：中國大地財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司