保險公司內部控制問題及對策范文

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摘要：在社會主義市場經濟快速發展下，人們的保險意識也隨之提高，龐大的經濟效益致使保險公司的數量急劇增長，市場之間的競爭異常激烈。面對如此激烈的競爭環境，財產險保險公司要想持久健康發展，就必須提高自身內部控制水平，完善內部控制體系。本文將財產保險公司內部控制作為研究對象,詳細闡述我國財產保險公司內部控制目前所存在的問題，其次探究現存問題產生的緣由，最后針對具體的原因，提出相對完善的對策及個人建議，加強保險公司內部控制建設。

關鍵詞：保險公司；財產險；內部控制

一、引言

長期以來，中國政府監管機構和保險有關行業嚴格遵循國際保險監督協會的核心監管準則。國際國內相關行業監管所帶來的新趨勢以及滿足保險公司內部需求的風險控制,確立了在保險公司運營管理中內部控制的基本地位。目前，我國保險行業處于一個極其關鍵的發展上升期,所涉及的領域和業務規模有了明顯的增長和擴大。然而，我國財產保險公司在現實運營中仍存在著一些相關問題，一方面是保險公司經營管理中沒有充分認識到內部控制的重要作用，另一方面是保險公司為了滿足監管要求，不考慮具體措施能否實現，只想著減少成本費用，短期內快速構建制度體系以達到內部控制要求，造成公司業務不規范以及業績下滑的不良后果。這些若得不到解決，勢必阻礙保險業的健康持續發展，會給保險業帶來巨大的風險。內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。通過對內部控制制度的完善，可以明確公司董事、部門經理和工作人員的基本職能，并針對公司運行狀況，通過承保、銷售、理賠與投資以及償付能力等綜合確定，完善內部控制體系，逐漸提高財產險保險公司運行的穩定性，促進產業的經濟化發展。本文的意圖在于通過剖析財產保險公司內部控制的現狀，發現其所存在的根本問題以及產生的原因，總結出現的問題并提出改善建議，從而為實際工作中的行業監管部門提供參考的同時，有效監督其他企業并為他們提供良好的內部環境，保障對企業內部進行有效控制，確保為企業持續高效運行提供借鑒。

二、保險公司內部控制概述

（一）保險公司內部控制定義保險公司內部控制是指在保險公司內，無論是有關機構還是工作人員，都要合理防范經營管理中可能存在的風險，一旦發現就要及時進行有效控制，正確引導公司發展方向、管理中的風險以及經營目標的機制和過程。

（二）保險公司內部控制目標我國《企業內部控制基本規范》指出內部控制應達到的基本目標如下：保證企業資產流轉安全，經營的合法合規，有效信息完整準確，經營效率提高并促進企業發展。為了更好地實現經營方針，保險公司需完善組織結構體系，建立內部控制目標。企業內部控制主要包含以下五點目標：合規性是確保保險公司能夠遵守規章制度進行內部治理，符合監管部門規定，達到行業的運轉規范；安全性是明確資金的流動情況，防止出現非法侵占和利用公司資產的現象，保證公司資產的安全；真實性是真實準確，不僅要各個部門表現在公司償付能力評估報告，以及財務評估報告等業務方面，還要在信息管理數據方面體現出來；有效性是為了提高公司的崗位管理效率和業務的經濟效益，要重點貫徹執行公司高層的決策方案；保障性是在合法經營，保證公司實現經營戰略并實現可持續發展戰略的前提下，對公司的股東債權人等與利益相關單位或個人的權益進行保護。

（三）保險公司內部控制原則《保險公司內部控制基本準則》中明確指出要建立完善的內部控制制度，應當把握并遵循四個統一原則。全面與重點相統一體現在公司各個層面的業務交互應該建立一個規范而且全面的內控體系。監管的側重點不但應放在重點項目上，還要投入更多的精力放在高風險內容上；制衡與協作相統一體現在制約和權衡的前提下，保險公司內部控制應采取責任分立等相關制度，使得管理方式、組織結構和權責劃分等方面實現有效的監督；權威性與適應性相統一體現保險公司任何人員都應在內控的約束下，將內部控制與績效考核和問責掛鉤。未經允許，任何人員不得更改與內控相關的程序；有效控制與合理成本相統一體現在內部控制要等同于保險公司所面臨的風險系數，為了避免各種風險的出現，要制定并選取最優的內控管理措施重點實施，將有效的資源合理分配。

（四）保險公司內部控制構成保險公司最早將控制放在財產的安全性和完整性以及會計信息質量的準確性和可靠性上，側重于控制嚴格手續、分管財產與加強復核等方面。隨著業務規模的不斷擴大，經濟活動越來越復雜，內控管理系統逐漸發展起來。COSO委員會提出，企業設定的目標是一個企業所努力的方向,而內部控制組成要素則是為實現該目標所必需的條件,兩者之間存我國財產保險公司內部控制現存問題及對策郎朔王大偉摘要：在社會主義市場經濟快速發展下，人們的保險意識也隨之提高，龐大的經濟效益致使保險公司的數量急劇增長，市場在直接的關系。保險公司所提出的財務報告中表明了內部控制要達到的經營目標，而企業必須立足于有效的信息交流，運用相應的策略采取行動，進行必要的控制活動，所以保險公司內部控制構成中的五個要點就顯得尤為重要：第一，內部控制環境所規定保險公司的紀律規范與組織架構，對經營目標的制定有所影響，實施內部控制的基礎就是塑造企業文化并加強員工的執行力度。第二，風險評估是對保險公司現行狀況與所定標準之間的偏離程度進行評價，是企業制定風險策略并實施的關鍵。第三，控制活動指的是保險公司在獲得風險評測結果之后，制訂并選用合理的控制方案，在公司的承受范圍內將風險控制住，也是實施內部控制的具體方式。第四，信息與溝通是保險公司將與內部控制有關的準確信息進行收集并傳遞，確保企業內部與外部之間信息交互流暢，是內部實現控制的一個至關重要的前提條件。第五，監督是保險公司對內部控制整體的實施情況進行監視督促，通過有效的內部控制評估對發現的缺陷和漏洞及時改進補充，保證內部控制的有效實施。

三、財產保險公司內部控制現存問題

（一）控制環境欠佳控制環境是內部控制體系的基礎，能夠有效地保證內部控制的實施，推動內部控制的貫徹執行和整體目標的快速實現。保險公司在控制環境方面仍有待提高，主要表現在部分保險公司存在治理缺陷，在國有保險公司中國有股權比例較高，帶有較濃的行政色彩；董事會、監事會以及高級管理人員權責分配不明確，僅重視業績而沒有高效率的指導監督，長時間累積下的內部控制作用就明顯弱化了。

（二）風險評估不全面對風險的評估首先需要對風險進行量化，從而能夠衡量風險概率和風險對項目目標的影響程度。部分風險評估報告只涉及幾種最重要的風險,卻未提及其他承保風險。而還有一部分風險評估報告中甚至只以承保記錄中發生過較大賠案的風險進行評估。主要表現在企業財產綜合保險風險評估報告僅僅評估了火災、暴風雨和雷擊這三種風險，還有些風險評估報告遺漏了某些重要的風險，只對大部分基本承保風險有所評估；在工程險風險評估報告中,忽略了設備故障和設計錯誤所導致的風險等。長此以往，不全面的風險評估會使某些重要風險被忽略從而降低承保質量。

（三）控制活動執行力較弱財產保險公司在其經營管理過程中，如果沒有建立有效的承保與理賠責任分離、展業與核保相分離以及獨立的核保、核賠制度，在執行業務中未明確規定各級承保和理賠人員的授權范圍及其職責，績效考核經常會有一些不達標的現象出現在保險公司內部工作中，致使工作人員在工作中設計的方案漏洞百出。主要表現在實施預算時，某些企業習慣套用流行的預算控制模式，未考慮是否符合預算目標的制定以及差異分析方法的設置，使內部控制沒有得到有效執行；績效考核體系設置不夠完整，側重于具體財務指標和短期目標的考核，沒有包括資源配置和戰略導向等相關內容。

（四）信息與交流不暢財產險保險公司在不斷發展，內部控制所產生的工作量越大，對其提出的要求就越復雜，對人員對內部控制的信息處理能力和溝通能力提出了更高的要求。反饋則成為產生保險公司自下而上的溝通方式問題的基本原因。主要表現在處于基層的工作人員需要在實際工作中，將發現的關于公司內部政策在實施中產生的問題及時上報反饋，在反饋上報時，基層人員只對出現的問題進行簡單描述，從而導致管理層接收到的具體反饋情況不明確，無法對出現的問題進行具體分析并提出解決方案，溝通就失去了它應有的作用和意義；行業內沒有對不同公司進行完整的編制，而各公司之間及公司內部缺少平臺進行信息溝通共享，久而久之，信息便形成了難以突破的孤島。

（五）監管力度不夠內部監督就是監督檢查企業內部控制的創建與實施情況，對內部控制的有效性進行評價，找出所存在的缺陷，并及時進行改進。很多保險公司都沒有實行有效的內部控制，致使員工產生錯誤的心態，為了謀求更多的利益，或者出于其他原因，進行違規操作，內部控制監督部門的監督職能因此出現失效的問題。主要表現在某財產保險分公司運營數十載，各層級之間關系復雜，當一些工作人員涉及內部控制監督的范圍，就會受到很多阻礙，使監督的執行和處理變得異常困難。為了不讓內部控制工作的違規行為惡化下去，必須要設置監督機制和操作規范。

四、財產保險公司內部控制現存問題的原因分析

（一）各級領導層內部控制意識不足部分保險公司使用的管理方式是過去一直采用的粗放式管理，公司沒有健全的內部控制制度體系，同時缺少專門執行的工作人員。由此看來，很多保險公司的領導階層缺乏對于內部控制應有的概念及意識，認為只要保證公司業績優異，其他的都微不足道，領導層沒有對內部控制這方面產生足夠的重視，造成了不良的內部控制環境，致使內部控制工作沒有起到應有的作用。

（二）隊伍專業技能弱，評估質量差在財險風險評估工作中，存在著很多問題：業務培訓次數少而且方式單一，培訓人員資源缺乏，工作人員頻繁變更以及基層員工所編寫的評估報告質量低下等。這其中的原因在于對財險風險評估業務不夠了解、流程不夠熟練從而盲目組織實施評估。部分評估責任主體財險單位并不習慣編報評估報告，即使他們在工作中自覺地實施了重大事項穩定風險評估。

（三）執行操作系統不明確在這個計算機自動化辦公時代，仍然存在很多保險管理人員和業務人員對計算機技術不精通，套用以往的模式， 沒有及時跟隨技術更新，比如在實施經營的預算甚至衡量風險程度等方面。然而，由于我國國內一些財產險保險公司在經營管理工作中責任主體不明確，隨意的管理體系導致多頭管理，效率低下，難以發揮內部控制應有的作用。

（四）缺失信息集成平臺隨著企業規模壯大,業務量的增多,管理控制的難度增加，內部控制中的重要作用日益彰顯,管理者想要更好地駕馭企業，必須掌握準確的企業相關信息。但是，現實是企業缺乏一個高度集成的信息化系統來及時提供給銷售方面業務信息，缺少信息集成平臺,客觀上影響了企業管理層和作業層的信息傳遞和通順溝通，各個業務環節的信息交流整合受阻。

（五）執行與監督考核制度不健全良好的企業內部控制要制度化，相應的檢查與考核制度并存。但有些財產保險公司的考核與獎懲制度建立不夠完善，內控制度的執行與檢查流于表面。同時，企業各部門、崗位之間協調與監督做得不到位，沒有一套完整的內部控制監督體制，導致信息無法進行交流和傳遞。此外，公司職工的工作積極性和主動性不能被激發，職工的利益與公司制定的內部控制質量評價指標相關度過低。

五、完善公司內部控制建設的措施

（一）培養人員內控意識在財險公司工作運營中，為有效構建內部控制體系，應改善內控的環境氛圍，企業應對公司治理框架的建設進行加強，按照規定建立“三會一層”組織體系，不斷強調內部控制在公司經營管理中的重要作用，使公司上下級人員加以重視，保證內控體系的高效運轉；進一步落實公司各個業務層面的職責，加強工作人員履職能力建設,強化經營層的監督職能，進而打造治理優良的財產保險公司。內部控制規范化、制度化是公司被動應對風險到主動管理風險的實質性轉變的重要標志。

（二）提高人員素質財險公司能夠蓬勃發展，具有自己較強的競爭優勢，離不開企業內部相關人員的積極配合和強烈的責任意識。為更好地實現企業內控文化建設，應定期對業務人員進行集中培訓，提高業務人員的工作效率。培訓為職工提供一個共同的風險語言，增強全局觀和協同觀，促進內部控制效果的提高；在對一系列人才進行加強培訓的前提下，做好與國家、政府、高等院校和金融機構之間的溝通交流工作，在條件允許的情況下與國外同業者進行經驗交流互動，引進國外的先進技術、思想，實現跨國和跨行業的經驗學習交流，從理論上和實踐中不斷實施完善內部控制管理的具體措施。

（三）加強保險行業操作的執行力財產保險公司目前雖然有審計部門對風險進行管理，但是由于內控管理分工不明確，缺乏有效的整合，部門之間的風險管理只是基于部門職能的自主行為。為提高業務執行力度，建議企業應做到明晰業務流程，將復雜的工作安排框架簡單精準地分配到各層級人員之間，確保整個內部控制有效運行；管理層應根據公司內、外部環境定期評估目前的業務分工是否合理，根據公司發展戰略的變化進行相應調整，實行獎懲制度，推動員工積極工作。

（四）加強管理能力建設財險公司各個業務環節都要在信息系統的覆蓋下實施，要建立一個健全的安全實用信息系統，使財務系統與業務系統實現無縫對接，確保實際發生的業務與財務記錄的數據一致，從而為財產保險公司內控提供技術支持。為使各層級信息有效溝通，企業應建立健全實用的權限管理機制，完善信息系統安全管理體系，保證能夠將用戶所擁有的權限進行合理分配，將安全管理的總體對策正確地實施到公司的運營中，將系統的安全性以及運行的穩定性提升一個層次；在信息系統正式使用前，制作使用操作說明手冊，正確引導并規范內控人員對系統的操作，提升內控人員的內控信息化水平，將出錯的可能性降到最低。

（五）建立稽查制度財險公司應對內部監督進行加強，將監督部門的部門分工和崗位職責明確區分開，對業務部門的操作流程是否符合公司部門規章進行嚴格監督，確保內部稽查工作的質量。為了確保制度實施的有效性，在企業經營管理中應做到每隔一個季度，進行一次全面稽查，各個部門職員和內控工作人員都要參與其中，并根據公司需要不定期進行專項檢查；重點業務、重點部門、重點工作人員等關鍵環節不但要進行常規稽查，更需要進行專項稽查。如果在稽查中發現了問題，及時匯報給上級領導或者相關負責人，督促其改進并以書面形式將改進結果上報。六、結論財險公司長久運營過程中，財產保險企業內部控制尤其重要，關系到企業能否持續發展。企業管理者應明確公司內控制度的整合機制，通過分析財產保險行業領域的特性，創造新型內部控制工作方式，嚴格把關工作實施的質量，使公司內部控制體系變得更加完善，滿足現代企業的持續發展需求?？傊?，只有財產險保險公司內部控制能力提高了，才能為實現財產保險公司的長遠穩定發展奠定良好的基礎。

參考文獻：

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[3]白靜峰.財產險保險公司內部控制存在的問題及完善[J].納稅，2018（18）：183.

作者：郎朔 王大偉 單位：大連交通大學經濟管理學院