本站小編為你精心準(zhǔn)備了增值稅改革發(fā)展參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。
一、現(xiàn)行增值稅存在的問題
我國現(xiàn)行增值稅，無論是在稅制上，還是在征收管理上，與理想的成熟型增值稅相比，尚存在諸多問題，主要有：
1、征收范圍過窄。現(xiàn)行增值稅的征收范圍，主要集中在工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)流通兩個環(huán)節(jié)，沒有延伸到交通運(yùn)輸、建筑安裝和其他第三產(chǎn)業(yè)；從課征的對象來看，主要是動產(chǎn)和勞務(wù)，沒有涉及到不動產(chǎn)。由于征收范圍較窄，在實(shí)踐中產(chǎn)生了許多弊端。（1）增值稅抵扣鏈條不完整，內(nèi)在制約機(jī)制作用得不到有效發(fā)揮。（2）增值稅主體稅種的地位受到威脅。（3）政策界限難以區(qū)分，征管實(shí)踐中相互扯皮。（4）不符合國際上增值稅改革的發(fā)展方向。
2、稅款抵扣不實(shí)。我國現(xiàn)行增值稅實(shí)行的是購進(jìn)扣稅法，稅款抵扣不實(shí)。（1）我國實(shí)行的是“生產(chǎn)型”增值稅，對外購固定資產(chǎn)所含增值稅款不予抵扣，從而造成上一環(huán)節(jié)已征增值稅款在下一個環(huán)節(jié)抵扣不足。（2）增值稅存在多檔稅率、征收率和抵扣率，如果購銷環(huán)節(jié)的稅率不一，就會導(dǎo)致增值稅多扣或少扣，抵扣不實(shí)。（3）增值稅兩類納稅人在抵扣政策上不同，一般納稅人如向小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物和勞務(wù)，只能抵扣6％或4％，卻必須按法定稅率17％或13％計算納稅。
增值稅稅款抵扣不實(shí)，在實(shí)踐中產(chǎn)生了諸多弊端：（1）重復(fù)課稅問題沒有得到完全解決。由于我國推行的是“生產(chǎn)型”而非“消費(fèi)型”增值稅，對外購固定資產(chǎn)所含增值稅款不予抵扣，仍存在重復(fù)課稅現(xiàn)象，并且由于企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成不同，重復(fù)課稅的程度也不一樣。（2）不利于擴(kuò)大產(chǎn)品出口，參與國際市場競爭。以不含稅價格出口產(chǎn)品是世界各國通行的做法，也是提高本國產(chǎn)品競爭能力的一項重要舉措。由于我國實(shí)行的是“生產(chǎn)型”增值稅，稅款抵扣不足，即使按照增值稅法定稅率計算退稅，出口產(chǎn)品仍然含有一定的增值稅。我國以含稅產(chǎn)品與國外無稅產(chǎn)品競爭，無形中降低了我國出口產(chǎn)品的競爭能力，增加了開拓國際市場的難度。（3）增值稅抵扣項目審核比較困難。由于外購固定資產(chǎn)所含稅額不能抵扣，在實(shí)際工作中就出現(xiàn)了如何準(zhǔn)確劃分固定資產(chǎn)與非固定資產(chǎn)的問題。雖然財務(wù)會計制度對此作出了規(guī)定，但具體到一些單位價值超過標(biāo)準(zhǔn)、但使用年限不夠，或使用年限較長、單位價值卻不到標(biāo)準(zhǔn)的項目，尤其是低值易耗品和修理零配件，是否作為固定資產(chǎn)，容易與企業(yè)發(fā)生分歧。同時，一些企業(yè)為了達(dá)到多抵扣的目的，往往將大修理化整為零，增加了稅收管理工作的難度。
3、稅收負(fù)擔(dān)失衡。稅負(fù)公平是增值稅的一個顯著特點(diǎn)。（1）行業(yè)之間增值稅負(fù)擔(dān)水平不同。一些高新技術(shù)等資金密集型產(chǎn)業(yè)，由于外購固定資產(chǎn)比重大，所含增值稅款不予抵扣，稅負(fù)明顯高于其他行業(yè)。同時一些自然資源開采和以礦產(chǎn)品為生產(chǎn)資料的行業(yè)，增值稅負(fù)明顯高于平均水平。（2）增值稅兩納稅人之間稅負(fù)水平不同。由于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計算增值稅方法上不同，使得兩者的稅負(fù)水平存在著較大差異，銷售毛利率高的商業(yè)企業(yè)如果選擇做小規(guī)模納稅人,比選擇做一般納稅人的稅負(fù)低，反之則高。（3）與其他國家增值稅負(fù)相比，我國企業(yè)的增值稅負(fù)水平高于大多數(shù)國家的企業(yè)。
值稅稅收負(fù)擔(dān)分布失衡，主要存在以下弊端：（1）沒有充分體現(xiàn)增值稅公平稅負(fù)的原則，不利于企業(yè)公平競爭。我國現(xiàn)行增值稅制雖然使同一行業(yè)的企業(yè)之間增值稅稅負(fù)基本相同，但不同行業(yè)企業(yè)之間的增值稅稅負(fù)相差較大，違背了增值稅稅負(fù)不因行業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品差異而有差別的原則。（2）影響了對稅負(fù)較高行業(yè)的投資，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡是我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的一個深層次矛盾，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，是當(dāng)前我國宏觀經(jīng)濟(jì)政策的主要目標(biāo)之一。
二、增值稅改革方向與發(fā)展趨勢
通過對現(xiàn)行增值稅存在的問題與弊端的分析，我們就可以看出我國增值稅改革與發(fā)展的趨勢。目前增值稅作為新稅制的主要稅種，其作用和優(yōu)越性已經(jīng)得到了人們的普遍認(rèn)同。但在實(shí)施中仍然存在一些問題，如稅源難以控制，征收范圍過窄，抵扣辦法不盡合理，法定稅率偏高，實(shí)際稅負(fù)不均等等。如何進(jìn)一步完善增值稅？理論界和實(shí)際工作部門都展開了熱烈的討論，提出了許多有益的建議。其中，比較一致的看法：一是盡快實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型；二是擴(kuò)大增值稅征收范圍；三是嚴(yán)格增值稅源管理，加強(qiáng)征管力度。
1、改革增值稅的征收類型。目前，世界上增值稅有三種征收類型，而我國現(xiàn)采用生產(chǎn)型征收。生產(chǎn)型增值稅計算應(yīng)納稅額的基數(shù)，相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，故稱為生產(chǎn)型增值稅。收入型增值稅，指對購進(jìn)固定資產(chǎn)價款，只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品成本的折舊部分，其稅基相當(dāng)于國民收入，故稱為收入型增值稅。消費(fèi)型增值稅，指對當(dāng)期購進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價款，允許從當(dāng)期增值額中一次全部扣除，這等于只對消費(fèi)品價值征稅，故稱為消費(fèi)型增值稅。
〈1〉生產(chǎn)型增值稅的缺陷。（1）不利于鼓勵企業(yè)擴(kuò)大投資。（2）生產(chǎn)型增值稅會導(dǎo)致重復(fù)征稅，從而加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。（3）不利于我國產(chǎn)品與外國產(chǎn)品競爭。
〈2〉生產(chǎn)型增值稅的改革。生產(chǎn)型增值稅的改革是必然的事情，問題是何時在全國推廣改革，如何改的問題。從生產(chǎn)型發(fā)展到消費(fèi)形式必然趨勢，只是在我國從生產(chǎn)型到消費(fèi)型需要較長時間的過渡。
2、擴(kuò)大征收范圍。現(xiàn)行增值稅只對生產(chǎn)和流通領(lǐng)域征收，而與其相關(guān)密切的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信等行業(yè)是通過營業(yè)稅的方式增收的，范圍比較廣泛，而稅率比較低，屬于地方財政管轄范圍，不利于中央財政的集中統(tǒng)一原則，所以擴(kuò)大增值稅的征收范圍勢在必行。
關(guān)于增值稅征稅范圍，理論界認(rèn)識相當(dāng)一致，都主張將建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和郵電通訊業(yè)及金融保險業(yè)納入到增值稅的抵扣鏈條中。征收范圍涉及到中央與地方的利益再調(diào)整，以及國稅和地稅的權(quán)利再劃分。建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和郵電通訊業(yè)一旦納入增值稅的征收范圍，地方收入將去掉很大一塊，中央與地方的分成比例勢必要重新作出調(diào)整，調(diào)整多少需要認(rèn)真測算。分稅制的要旨是“分權(quán)分收，分征分管”，如果過多地采用收入分成辦法，勢必會損害分稅制財政體制的運(yùn)行。征收范圍的調(diào)整還涉及到對具體納稅人征管權(quán)限的確認(rèn)，均須認(rèn)真處理。
3、嚴(yán)格增值稅稅源管理，加強(qiáng)征管力度。要解決增值稅當(dāng)務(wù)之急應(yīng)是強(qiáng)化增值稅的稅源監(jiān)控。它既是增值稅面臨的最重大、最緊迫的問題，也是推進(jìn)增值稅一系列改革的突破口。顯然，稅制改革的根本任務(wù)不光是財政收入問題，衡量稅制改革是否成功，其中一項重要指標(biāo)就是要確保財政收入不受損害，并且為稅收增長提供更加穩(wěn)定和可靠的來源。因此，鞏固稅制改革的成果，很大程度上就是要鞏固收入增長速度。現(xiàn)在，實(shí)踐中增值稅遇到的最大的問題就是稅基侵蝕嚴(yán)重，在很多地方，經(jīng)濟(jì)繼續(xù)增長，增值稅尤其是商業(yè)增值稅反而出現(xiàn)下滑的現(xiàn)象，這就值得深思了。現(xiàn)在，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題有無票經(jīng)營、賬外循環(huán)、匯總抵扣、平進(jìn)平出、返利銷售、掛靠經(jīng)營、異地申報等等，而且手段不斷翻新，越來越隱蔽。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，企業(yè)組織形式和經(jīng)營方式更加多樣化，偷稅和反偷稅的利益矛盾將更加尖銳，增值稅的稅源控制不能不成為我們進(jìn)一步深化改革的重要的問題之一。改革就是制度創(chuàng)新，對于增值稅的完善，就是要在稅收制度上作出進(jìn)一步的改進(jìn)。