開征遺產稅政策范文
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一、遺產稅的開征時機和推行步驟
遺產稅的開征是對于我國經濟、社會和政治生活影響力很大的事情，應該綜合考慮各種情況，慎重選擇，分步推行。
1、遺產稅開征時機的選擇。遺產稅應當盡快立法實施，并在實踐中逐步完善。我國的政治、經濟體制改革，稅制改革等等都是在實踐中逐漸摸索，逐步完善的，開征遺產稅也應當如此。在開征前討論起可能引起的各種有利的和不利的結果雖然很有其理論依據和指導作用。但是，我們只有也只能在實踐中去驗證，去發現問題，解決問題。盡早開征遺產稅，有利于盡早的發揮遺產稅的有利作用，也有利于我們盡早的去完善我國的遺產稅制度。
2、開征遺產稅的實施步驟。我國目前各地區發展很不均衡，所以開征遺產稅的工作可以考慮逐步推進。例如，剛開始設立時可以設置比較高的免征額，較低的稅率，在實踐中再根據實際情況不斷改進，以培養納稅人的納稅習慣和納稅意識；在地域上，可以考慮先在大中城市開征，后在小城市、縣城、鄉鎮、農村開征；先在富裕地區開征，后在一般地區開征，等等。
3、遺產稅的政策目標和模式選擇。我國開征遺產稅的主要目的應當是調節社會成員個人之間的財富分配，所以征稅對象應該是最富有的少數人的巨額遺產。因此，遺產稅的征稅面宜窄不宜寬。由于我國中低收入者人數眾多而且所占比重很大，遺產稅的征稅面可以考慮暫時設定在全國總人口的2％左右，即以個人擁有100萬元以上財產的千余萬人為征稅對象。這樣，既可以達到重點調節的目的，又可以照顧一般公民的利益，同時可以簡化稅務機關的征收管理工作，提高效率。
至于遺產稅的征收模式，結合我國國情，筆者認為，制定我國遺產稅法時，可以參照美國、英國等國家的做法，實行總遺產稅制，以遺產的繼承人、受遺贈人為納稅人，以遺囑執行人或者遺產管理人為遺產稅的扣繳義務人。
二、遺產稅計稅依據、起征點（免征額）和稅率
就計稅依據來說，應納稅遺產額應當盡可能的包括被繼承人的各項可以征稅的不動產和動產，前者主要包括廠房、設備、運輸工具等生產資料和住宅、轎車等生活資料；后者主要包括現金、銀行存款、股票、債券等金融資產，專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽、土地使用權、股權、債權等具有財產價值的無形資產，以及金銀、珠寶等財產。被繼承人的一般生活用品（如服裝、用具、家具、電器）以及圖書資料、字畫、收藏品等可以不計入應納遺產稅總額。應納稅遺產的價值應按照被繼承人去世時的價值從低估定。另外，為了避免或者減少征收遺產稅時對于納稅人的生產、經營和就業的影響，對于廠房、設備之類的遺產，在征稅的時候可以考慮按照各國通行的做法予以適當的照顧。鑒于無形資產價值和某些實物財產的特殊性，要求繼承人在繼承遺產的時候納稅可能有些困難，也應當采取妥善的處理辦法。
遺產稅征收的核心是起征點的確定與稅率的設計。影響應稅遺產額和稅率確定的一個關鍵因素就是開征遺產稅的主要目的。開征遺產稅的目的不在于增加財政收入（實際上,開征遺產稅確實能帶來財政收入增長的客觀效果）。其主要目的是對少數財富所有人的過多財產進行再分配,限制財富過分積聚于個人,以實現社會公平,保障社會穩定。如果起征點很低,征稅面必然較大,與開征此稅的主要目的不一致。因此,應當樹立和堅持遺產稅是“富人稅”的觀點,堅持高起征點原則。就我過遺產稅起征點的確定來看，筆者認為100萬元的起征點應該是個普遍意義上的平均底限指標。
同時，在這樣一個起征點確定后，還要細分為不同的項目進行扣除?？梢詮膽{稅遺產總額中扣除的項目金額，主要包括被繼承人的喪葬費用、醫藥費用、合法債務、執行遺囑和管理遺產的必要費用，被繼承人去世以前依法應納的各項稅收、罰款、罰金，被繼承人或繼承人捐贈給各級政府、教育、民政和其他福利、公益事業的遺產等。
遺產稅實際上是財產稅,對其稅率的確定,應適用制定個人所得稅稅率的原理,采用超額累進稅率。參照我國個人所得稅的有關規定和各國遺產稅稅負水平及其未來的發展趨勢,我國最初開征的遺產稅稅率應較低。另外，考慮的稅收征管工作的簡便易行，稅率的設計應從簡。筆者認為,我國遺產稅開征之初稅率可采用四級超額累進稅率,分別為5％、10％、20％、30％。
確定100萬元的起征點不是意味著全國都要以這個標準征收，而要充分考慮地區的差別、經濟發展水平的差別。如沿海地區生活水平較高，開征遺產稅的起征點就可略高于100萬元，而中西部一些生活水平較低的地區，其人均財產數量還遠遠低于100萬元，開征遺產稅的起征點就可使用100萬元?？梢愿鶕煌貐^的不同情況，制定不同的具體標準。
三、贈與稅問題
遺產稅是易于規避的稅種，財產所有人往往采用生前將財產贈與他人的辦法來逃避其繼承人應繳納的遺產稅。有鑒于此，世界上許多國家在開征遺產稅的同時開征贈與稅，通常采取遺產稅與贈與稅相互配合的方式，以防止征收遺產稅過程中的漏洞。對于我國開征遺產稅的同時是否必須開征贈與稅。筆者認為，單獨設置贈與稅，對防止納稅人以贈與方式避稅有一定意義，但由于我國目前尚未建立較完善的個人收入申報和財產登記制度，也無其他有關贈與的法律規定，稅務部門難以掌握公民在一段較長時間內的財產贈與情況，實際上難以做到對贈與征稅。因此，目前只適合先開征遺產稅，待實行一段時間后，在總結經驗的基礎上，再考慮單獨設置贈與稅。為了防止因轉移財產造成偷稅漏稅，遺產稅法可規定：對被繼承人死亡前5年內或者10年內的贈與并入遺產稅額計算征收。國際上也有采取這種做法的，如英國規定為7年，新加坡規定為5年，香港規定為3年。
四、遺產稅的管理和配套措施
1、遺產稅的管理。遺產稅的管理主要涉及到三個方面的問題，即稅收管理體制（核心是稅收立法權）、稅收管轄權和稅收的日常管理。
⑴稅收管理體制。稅收管理體制的核心是稅收立法權的歸屬?？紤]到我國開征遺產稅需要一個逐步試行、推廣，總結經驗，不斷完善的過程，在近期內難以由全國人民代表大會及其常務委員會制定比較完善的遺產稅法，筆者認為可以先由國務院制定遺產稅條例或者暫行條例試行，待條件成熟以后再以此為基礎提請全國人民代表大會及其常務委員會制定遺產稅法。其次，遺產稅收入的歸屬也屬于稅收管理體制的范疇。我國也應當將遺產稅列為中央稅（國稅）。由國家稅務局負責征收和管理。至于遺產稅收入的歸屬，則可以適當考慮地方的利益，在財政管理體制中加以確定。
⑵稅收管轄權的選擇。在稅收管轄權上，為了妥善處理國家之間的稅收關系，我國的遺產稅的稅收管轄權應當遵從國際慣例和我國的一貫做法，兼用屬人原則和屬地原則，既對我國公民在境內、境外的全部遺產征稅，也對外國公民在我國境內的遺產征稅。對于我國公民在境外的遺產已經向外國政府繳納的遺產稅，允許抵扣應當向我國政府繳納的遺產稅，但抵扣數額應當以按照我國稅法計算的應納稅稅額為限。同時，通過與外國政府簽定稅收協定以避免雙重征稅和防止偷漏稅。
⑶遺產稅日常管理工作。遺產稅是一個新稅種，涉及面比較廣，同時涉及財產凈值的評估問題，有許多相應的基礎工作要完成。因此，應該建立相應的征收機構，負責遺產稅的征收和管理，并建立專門的評估機構，負責對遺產凈值的評估。
2、開征遺產稅的配套措施。開征遺產稅除了要有嚴密的稅收法規和稅務機關的嚴格管理外,還必須有相應的配套法規。如:制定和健全有關個人收入申報、財產登記和處理等方面的法律法規、完善《繼承法》、規定規范化的財產評估制度,建立專門化的、權威的財產評估機構。
總之，遺產稅是一個政策性很強，具有一定社會影響的稅種，其開征對于完善我國的稅收制度具有積極的意義。根據我國社會政治、經濟發展和稅制建設的需要，我們應當積極的借鑒國內外遺產稅制度的建設經驗，盡快建立起一套既符合國際慣例，有適合我國國情的遺產稅制度，為我國的改革開放、經濟騰飛、政治和社會穩定發揮積極的作用。
遺產稅是對財產所有者去世以后遺留的財產征收的稅收，通常包括對被繼承人的遺產征收的稅收和對繼承人繼承的財產征收的稅收。遺產稅屬于對財產征收的稅收，它是財產稅制度中一個有機組成部分，具有財產稅制度的典型特征。遺產稅是當今世界許多國家征收的一種稅收。征收遺產稅，對于健全國家稅收制度，適當調節社會成員的財富分配，增加政府用于社會公益事業的財力，維護國家權益，具有積極的社會意義和一定的經濟意義。我國應及早開征遺產稅，在實踐中去檢驗理論，并通過不斷的積累經驗，不斷的改進，遺產稅必將在我們實現社會主義建設偉大目標中發揮其重要的作用。