當前財政監查工作的思考范文
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“十一五”期間，河南省財政監督檢查工作緊密圍繞構建“大監督”工作機制和推進財政管理工作科學化精細化開展，在規范財經運行秩序、加強財政收支管理、促進理財方式轉變、維護社會穩定和諧等方面做出了積極貢獻。特別是《河南省財政監督辦法》的出臺，標志著財政監督工作在制度化、規范化方面邁上了新臺階，財政監督檢查的作用進一步加強。隨著財政收支規模逐年擴大，社會對財政收支透明度的要求不斷增加，財政監督卻仍在法律法規、執法程序、工作方法、經驗建議等方面存在一些問題，需要采取措施，加以解決。
（一）重實際檢查操作，輕法制體系建設
當前，財政監督檢查工作的執法依據主要是《預算法》、《會計法》、《注冊會計師法》、《財政違法行為處罰處分條例》等財稅法律。這些法律針對性強，對財政監督僅限于肯定其監督權力的原則性規定，對監督檢查工作全過程的規范并不完整和系統,對財政監督的職責權限、監督范圍和內容、監督程序和步驟等也沒有明確。在規范對象上，目前的法律法規對監督檢查工作的指導性條款多，對被查單位的約束性條款少。近年來，我國大部分省級行政區相繼出臺了自己的地方性財政監督檢查辦法，但這類辦法地域范圍強、法律層次低、內容不統一、系統性差，未提及對財政監督檢查人員的激勵、保障和保護措施，也未對執法結果的運用提供法律依據。在全國范圍內，我國尚未頒布統一的《財政監督檢查法》或《財政監督檢查條例》，沒有一部系統的對財政監督工作進行規范的法律法規,財政監督缺乏獨立、完整的法律保障，立法工作滯后于公共財政框架下財政監督工作的需要。
（二）重具體檢查工作，輕檢查方案制定
隨著“陽光財政”建設的不斷深入，我國財政監督檢查工作日益受到政府和社會的關注。但當前監督檢查工作的重心始終停留在檢查過程中，對查前準備工作局限于制度學習和基本數據的搜集，忽視了檢查方案對檢查工作的指導及降低檢查風險的作用，方案編制過于粗糙。主要有如下情況：一是只做文書工作，不做查前調查。方案制定完全建立在以往檢查經驗的基礎上，忽視了對當前檢查對象具體情況的掌握和分析，缺乏實際操作價值。二是方案編制過于簡單、流于形式。針對不同檢查目的、檢查對象，檢查方案缺乏針對性，各自突出的檢點千篇一律。三是執行與編制脫節，方案調整過于隨意。方案編制好后，即作為前期資料束之高閣，實際檢查過程中未能真正成為工作指導和操作標準，檢查人員參照方案執行檢查的意識薄弱。
（三）重行政執法程序的規范，輕執業質量控制的規范
為了規范財政監督執法程序，我國相繼出臺了《財政檢查工作辦法》、《行政處罰法》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規。各地也根據法制辦的要求，在亮證執法、證據保存等方面進行了具體規定。這些法律法規對財政監督執法過程進行了全面、詳細、準確的規定，增強了監督檢查程序的約束力。但財政監督檢查工作沒有建立起監督檢查質量控制體系，沒有建立如注冊會計師行業規范的《公認審計準則》，審計部門的《國家審計準則》，難以保證監督檢查質量，控制監督檢查風險。
（四）重檢查手段實際運用，輕以法律法規形式完善手段
檢查法律手段是財政檢查工作的基本方式，是其他檢查手段的載體，具有基礎性、強制性的特征。各地《財政監督檢查辦法》明確賦予監督檢查人員的具體監督檢查權利有：下達監督檢查通知書、要求被查單位配合詢問、要求被查單位提供相關資料、向往來單位查詢經濟業務、向金融機構查詢單位存款、證據保存等。這些權利保證了監督檢查工作的開展，但也存在行權范圍小、強制力低的問題。《中華人民共和國行政處罰法》對行政處罰過程中調查、取證、問訊、資料保存、處理處罰、強制執行方面的規定與《財政監督檢查辦法》類似，雖賦予檢查人員基本權利，但在廣度、深度上仍有欠缺。《財政違法行為處罰處分條例》是明確以財政部門為執法主體的行政法規，是我國目前針對財政監督檢查工作最高層次的專門法律。然而，《財政違法行為處罰處分條例》在肯定了財政部門糾正違法違紀行為權利的同時，卻沒有說明強制執行的程序和方法。在強調與其他部門溝通配合必要性的同時，卻沒有提出操作性強的溝通機制。實際工作中，監督檢查人員可以對被查單位銀行存款進行查詢，卻不能對可疑的個人賬戶進行查詢。在證據保全時，對不配合檢查、抵制檢查的行為也缺乏強制措施。
（五）重檢查業務開展，輕監督檢查隊伍建設
在檢查實踐中，各級領導對監督檢查工作的開展都給予充分重視，以財政收入監督檢查、財政支出監督檢查、會計監督、內部監督為四大主線，在業務工作開展的深度和廣度上進行了探索。然而，在財政監督隊伍的建設上，卻存在重視不力的情況：一是機構隊伍建設落后。各地存在機構規格編制不統一，隊伍規模差距大，公務員、參公管理、事業編制共存的局面。二是經費保障機制缺乏，經費保障大部分沒有納入預算管理。三是監督檢查人員待遇差。由于工作的特殊性，財政檢查人員不能享受類似審計人員、監察人員一樣的津貼補貼、物質獎勵、精神獎勵、晉升機會、職務提拔等人員激勵機制。
（六）重一般技術性問題，輕重大案件查處
財政監督檢查工作時間短、任務重，由于時間和精力的限制，檢查人員對個別重大線索只進行了基本的證據收集和分析，而后將掌握的情況移交相關部門繼續檢查，無法做到一竿子插到底，查清查透問題。同時，對重大案件的查處增加了檢查人員的檢查壓力、檢查風險和行政復議風險，一旦產生行政復議會對工作造成不利影響。由于以上原因，造成了檢查人員在查處重大案件時不夠積極，可能出現遺漏重大問題的情況。
（七）重單獨行動，輕執法配合
當前，司法、紀檢、審計、財政部門均具有行政執法權力。在執法過程中經常出現兩家以上的部門從不同角度同時或先后檢查同一單位或項目的情況，缺乏統籌安排、難以形成整體合力。檢查工作的重復和重疊增大了被查單位迎檢負擔，降低了檢查工作效率，浪費了檢查資源。另外，財政檢查工作與司法、紀檢監察、審計等部門比較而言，權威性弱、行政強制力低，一定程度上影響了檢查工作質量及深度。
（八）重檢查人員經驗判斷，輕方法體系建立
通過實際檢查工作，檢查人員積累了豐富的工作經驗，并在檢查方法上構建了自身的經驗模型，這些經驗在當前檢查工作無系統方法體系的情況下是十分寶貴的。然而，為了實現財政檢查工作規范化、系統化的目標，滿足控制檢查風險、保護監督檢查人員的實際需要，亟待建立起全面的財政監督檢查方法體系。
（九）重查出問題的處理處罰，輕檢查結果的運用
對個別案件的處理處罰不是財政監督檢查的最終目的，關鍵是通過檢查為財政管理和財政改革提出建議，達到“查處典型，規范整體”的效果。但是，當前的監督檢查工作尚未擺脫重視個案查處、輕視制度完善的局面，削弱了檢查工作的效果，引起這個問題的主要原因有：有關專項資金管理制度或辦法上沒有規定檢查結果的使用辦法；財政監督檢查有關法規沒有規定檢查結果的使用辦法；結果運用范圍不廣泛，有關業務處室在分配項目資金時沒有參照檢查結果進行分配。
二、加強財政監督檢查工作的對策
（一）完善法制建設，奠定檢查工作基礎
建立健全財政監督法律法規體系，對現有法規中存在的概念界定不清和可操作性不強等問題進行修正和完善，消除執法中的現實困難，從法律上明確財政監督的執法主體地位，確立執法程序和執法范圍，賦予財政監督工作相應的檢查手段和處罰措施，做到有法可依、依法行政。
（二）做好查前準備，細化檢查方案
為充分發揮檢查方案在檢查質量控制過程中的重要作用，在編制方案時要區別檢查對象，做好查前調查，關注單位性質、經營活動、財務體制和內部控制等情況。要尋找檢點，確定重點資金、重點事項、重點問題及檢查方法。要落實檢查責任，嚴肅方案運用，充分發揮方案的指導作用，嚴格按照方案開展檢查工作，對不按方案充分查證的檢查人員要追究其責任。
（三）加快建立財政監督檢查質量控制體系
為保證檢查工作質量，達到檢查“事實清楚、證據確鑿、定性準確、程序合法”的要求，必須對檢查工作全過程進行質量控制，建立起針對查前、查中、查后工作的質量控制體系。查前注重監督檢查隊伍建設和檢查方案細化工作，主要包括外聘人員資格、出勤要求、重要性水平確定、檢查切入點及重點等。檢查期間注重證據的充分性、可靠性及工作底稿的真實性、完整性，主要包括在難以取得充分證據時的追加或替代步驟、檢查組例會制度的實施、質量控制責任人的落實等。查后注重底稿復核及檢查報告編制工作，主要包括復核底稿是否真實完整、證據是否充分可靠、違反的法規引用是否得當、處理處罰依據是否得當等。
（四）加強監督檢查隊伍建設
建議各級政府從保證財政資金安全、利民惠民、維護社會穩定的角度出發，充分認識財政監督檢查工作的重要性和緊迫性，切實重視財政專職機構及隊伍建設。一是根據各地實際情況統一人員編制，規范人員管理。二是為加強財政監督檢查的獨立性及執法力度，將檢查經費按當年標準納入預算管理，充分保證監督經費。三是為了提高檢查人員工作積極性，結合各地財政情況，逐步落實檢查人員待遇。
（五）樹典型、抓關鍵，狠抓大案要案
鑒于重大違法行為的嚴重危害和惡劣影響，必須予以大力查處，充分保證檢查時間、合理安排檢查人員。完善對檢查人員的考核辦法，不能僅憑其查出的問題受到行政復議即對其考核進行扣分，而應該對行政復議的原因進行分析，如果是由于檢查工作疏忽、不負責或重大過失造成的錯誤判斷可以依據考核辦法進行處罰。
（六）整合檢查資源，加大檢查合力
積極做好與司法、紀檢監察、審計等部門的協調配合工作，交流檢查方法、提供技術和人員協助、信息共享、辦案聯動，是嚴厲打擊財政違法犯罪行為，保證國家財政資金安全的重要手段。一是制定協作辦法、明確法律依據，將協作工作制度化。通過建立協作配合相關制度，明確有關部門的協作責任，將協同檢查作為部門履職的一項重要責任。二是建立情況通報制度，定期將本部門檢查結果在協作部門間共享。三是健全案件移送銜接機制。財政部門在檢查中，發現有關當事人涉嫌違法違紀問題的，應當將線索材料移送相應部門。其他執法部門也應依法將查出的財政違法違紀問題交由財政部門給予處理處罰。四是靈活機動，設立聯合檢查組，創新協作形式。在查處財政違法違紀問題過程中，可以允許財政部門在得到批準的情況下與其他部門組成聯合檢查組，以整合執法資源，提高執法效率，減輕被查單位負擔。
（七）總結、歸納、提升，建立有效的檢查方法系統
建立財政監督檢查工作長效機制，必須建立起一套有效的檢查方法系統，具體規范查閱、觀察、函證、盤點、詢問等方法的運用范圍、方式及程序。同時，對依賴經驗判斷的抽樣方法和分析性復核工作進行總結、提煉，把普遍經驗標準化、模式化、理論化，變“經驗指導”為“科學指導”，不斷形成新的檢查方法，充實、更新理論方法體系。
（八）推動檢查成果的使用落實
檢查工作的最終目的是，通過反映查出的問題向被檢查單位、相關部門和各級政府提出改進管理、完善政策、修訂法規的意見和建議，實現以微觀監督促進宏觀經濟管理的目標。因此，要做到“四個結合”：把財政資金使用效果與今后財政資金的申請、分配相結合；把財政資金使用效果同今后監督檢查對象的確定相結合；把查出問題所體現的體制機制缺陷同制度的建立與完善相結合；把財政資金使用效果與今后個人職務晉升和獎勵相結合。