分析銀行信貸對財務報表的應用范文

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摘要：本文闡述了財務報表分析在銀行信貸管理中應用的作用，從財務信息、資產信息、資本信息、盈利信息等多個方面入手，對財務報表分析涉及的主要內容進行解析，并以此為依據，提出財務報表分析在銀行信貸管理中的應用對策。

關鍵詞：財務報表分析；銀行信貸；應用

現階段，我國銀行在開展信貸管理工作的過程中，信貸人員往往對財務報表與銀行運營屬性之間的差異性和關聯性認識不全面，在進行財務報表分析的過程中，存在一定的片面性和主觀性，使得銀行信貸風險管理方式過于形式化，容易引發銀行信貸資產風險，給后續管理工作的落實增加難度。

一、財務報表分析在銀行信貸管理中應用的作用

在銀行信貸管理的過程中，財務報表可以真實反映出一個企業當前的運營情況，為信貸人員提供數據參考。一般情況下，銀行在對申請貸款企業進行貸前調查時，需要企業出具近幾年的財務報表，通過對財務報表的橫向和縱向比較，可以對企業的財務狀況、經營成果等信息進行評估，從而制定相應的信貸決策。從財務報表角度出發，財務數據作為一項定量指標，可以對企業運營情況加以科學界定[1]。相比于市場中的其他信息，財務報表所展現的數據一般以定量指標為主，在形式上同市場分析、行業評估以及政策分析等內容存在明顯差異，更具合理性和精準性，能夠真實反映出企業的實際情況。同時，我國企業在會計核算過程中往往具有相同的會計基礎，使得同行業中不同企業之間財務數據能夠進行橫向比較，有利于銀行機構對貸款企業當前所處的市場環境及行業地位進行評估。

二、財務報表分析涉及的主要內容

1.財務信息財務報表的編制需要較為專業的財會知識，必要的情況下，銀行信貸人員可以求助于內外部的財會專家，對企業近幾年財務報表進行總結和分析。并且，還要做好財務報表的橫向和縱向對比，將企業當前所采用的會計政策等和企業實際經營狀況加以比較，以此確定企業財務數據的真實性和完善性。

2.資產信息在銀行信貸人員對企業資產信息核查的過程中，一般把流動資產當作主體，對企業資產流動情況加以審核，尤其是流動性較強的貨幣資金、應收票據等；加強應收賬款和其他應收賬款信息的探究深度，確保應收款項的真實性；對存貨的積壓程度、變現能力、周轉情況等內容進行評估。除此之外，一些貸款企業的非流動資產占比較高，例如長期股權投資、固定資產等等，都對企業的償債能力有著一定的影響，因此需要針對不同企業的特點，有針對性地完成資產分析。

3.資本信息現階段，一些企業面臨負債率相對較高、短期債務占比相對較大等現象。因此，在對企業財務報表進行審核的過程中，應該對企業當前債務框架、債務成本占比以及長期債務資產占比等內容進行考核[2]。通過對以上內容的全面分析，實現對企業當前債務情況的評估，作為銀行進行貸款決策的依據。除此之外，還要對企業當前存在的應收賬款、預收賬款以及應付賬款等內容進行對比分析。

4.盈利信息貸款企業盈利與否、盈利狀況如何都對企業未來償還貸款的能力有著重要的影響，因此應該是銀行信貸人員需要重點關注的信息。信貸人員應該全面探究企業近幾年來成本收入的占比；分析企業投資效益和營業外收入之間的占比；評估企業應用套期保值手段以及押匯等方式獲取的相關效益比例；探究企業凈資產收益率、總體成本效益率等，以期得到較為全面的企業盈利信息。

5.償債信息償債信息是企業實現信用評估的核心方式，其中涉及了短期償債信息、長期償債信息、其他信用支出信息等。其中，短期償債信息一般指企業流動資產、速動資產等資產對短期債務的保護程度，以及在企業運營發展環節中，凈現金流對短期債務的保護效果；長期償債信息則是指企業對所有債務以及利息情況的保護程度。銀行信貸人員可以根據償債信息中的短期指標以及長期指標，對企業償債能力加以綜合評估。其他信用支出主要指企業原始籌資渠道和方式，例如資產轉讓、引用戰略投資等。在落實其他信用支出狀況分析工作的過程中，需要對企業原始籌資方式以及操作的合法性進行評估和判斷。

三、財務報表分析在銀行信貸管理中的應用對策

1.科學設定銀行信貸風險管理指標銀行機構利用財務報表分析的前提是科學設定信貸風險管理指標，形成自身的評估體系。首先，營運能力指標。針對任何企業來說，均需要具有一定的運營規模以及規范的資金來源，并將其科學應用，因此需要在良好運營實力的支撐下，將資產運營效率充分發揮，從而保證企業可以持續發展。其次，償債能力指標。作為債務人來說，企業在運營發展過程中，將會受到諸多影響，導致企業整體運營水平偏低，從而影響債權人的合法權益。為了降低各項因素給企業運營帶來的影響，銀行機構需要結合企業實際情況，合理設定償債能力指標[3]。通常情況下，在進行償債能力指標設定的過程中，一般涉及四項內容，流動比率、速動比率、資產負債率和利息保障倍數。最后，盈力能力指標。盈力能力指標能夠反映企業實現效益獲取，或者盈利水平的高低，會將其真實的運營情況加以體現，并且直接影響著企業的運營和發展。除此之外，銀行機構還應該結合企業自身以及所處行業的情況對設定的風險管理指標進行調整，使得指標體系能夠匹配每一個企業的實際。

2.加強銀行信貸風險管理的財務報表審查信貸工作人員在采集企業財務數據之后，需要對財務數據的準確性和完善性進行核查，是否具備以下材料：前三年和最近階段的財務報表，一般涉及資產負債表、損益表以及現金流量表等。針對成立時間不超過36個月的企業，應該提交企業成立之后的年度財務報表以及最近階段的財務報表。銀行信貸人員應做好企業當前所應用會計核算報表的核查工作，確保報表編制滿足相關標準和流程，會計期間設定合理，報表內容完善。針對主要報表來說，應該做好各項數據的核查工作，其他報表通常先進行總數核查，及時找出出現的偏差和問題。

3.提高銀行信貸人員的財會專業性水平由于銀行信貸人員的財會專業性水平參差不齊，因此即便有了企業財務報表作為參考，報表分析能力仍是制約信貸人員貸前審查的重要因素。因此銀行機構需要通過定期培訓等手段，聘請內外部專家對信貸人員進行授課，提高銀行信貸人員的財會專業性水平。在對企業財務狀況進行分析的過程中，還要做好和企業財務部門的信息交流工作，實現數據的共享和傳遞，以此促進銀行機構對財務報表識別水平的提升[4]。

四、結束語

加大企業財務報表的分析力度，是我國銀行業進行貸前審查的有力工具，有利于提高銀行業的信貸風險管理水平。做好財務報表分析工作，可以及時了解授信企業當前的運營情況和債務狀況，為銀行的貸款決策提供依據，從而降低信貸風險出現的概率，在提升銀行信貸水平的基礎上，保障銀行機構的資產安全。

參考文獻

[1]朱秀芬.銀行信貸決策中財務報表分析研究[J].現代經濟信息，2017，（23）：122-123.

[2]高鵬.企業財務報表分析在銀行信貸業務中的應用研究[J].商場現代化，2016，（25）：180-181.

[3]李光琴.企業財務報表在銀行信貸管理中的應用[J].財經界（學術版），2014，（8）：179，196.

[4]武勇，馬士雅.財務報表分析在銀行信貸風險管理中的應用[J].北方經貿，2012，（11）：83，85.

作者：方蔥 單位：浙江省農村信用社聯合社金華辦事處