公民納稅范文

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一、對納稅意識的理解

就意識這個詞的概念而言，僅僅是人們對客觀事物的感知，或客觀事物在人頭腦中的反映。它本身并無感情色彩，但我們一提到納稅意識，第一印象就是一個“弱”字，帶有很強的感情色彩。所以在一般的文章里雖然沒有明確提出納稅意識的概念，但實際上就是說薄弱的或者可以說帶有偷逃稅愿望的納稅意識，而不是說是依法、誠信納稅意識。這雖然沒有影響到人們的正常理解，但實際上是把納稅意識的概念縮小了，這一點應該明確。

二、薄弱的納稅意識產生的原因分析

納稅作為國家法律規定的一項義務，具有極強的嚴肅性。但從全社會的范圍來看，依法納稅的意識在人們的心目中仍然沒有建立起來，而納稅人心中仍然懷有強烈的偷逃稅的愿望和沖動，這可以說是由主、客觀兩方面的因素綜合作用的結果：

（一）從主觀因素上說

1、每一個納稅人都是經濟人,追求利益最大化任何時候都是他們的現實選擇，當然這種利益最大化既包括物質財富的最大化,也包括為社會所接納、認同和尊重等非物質財富最大化。僅就稅收繳納本身而言，是納稅人可支配收入的絕對減少，這無疑與其利益最大化目標是相悖的。同時考慮到我國目前在納稅意識薄弱盛行的社會背景下，納稅人偷逃稅帶來的非物質財富損失很小。兩者相權，納稅人從愿望上來講就傾向于少繳甚至是不繳稅。

2、納稅人對納稅義務的認識存在問題，沒有看到稅收不僅是維持國家機器本身正常運轉的主要資金來源，還是政府履行職能、提供公共產品和服務所需資金的主要渠道。只是站在個人角度上，看到當前繳稅使得自身利益損失，沒有考慮到政府提供公共產品和服務所需的成本以及自身從中得到的利益補償。有些納稅人甚至根本就沒有依法納稅的概念：如下例所示，納稅人楊彩波，在河南省淅川縣厚坡鎮從事個體經營，1996年8月6日在該縣國家稅務局辦理了稅務登記手續，1998年3月9日在該縣國家稅務局辦理了稅務登記證的驗證手續。1998年5月15日，楊某開始租賃并承包了厚坡鎮供銷社的一個柜組和房屋，楊某與該供銷社簽訂的承包合同注明稅款由供銷社繳納。楊某在經營門市部期間并未于1998年6月10日前到該縣厚坡鎮中心稅務所申報本年5月應納的增值稅。厚坡鎮中心稅務所先后給楊某送達了“稅務行政告知書”、“限期改正通知書”和“稅務處理決定書”。1998年6月17日，稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定對楊某處以一千元罰款，楊某不服，向稅務機關提供了與厚坡鎮供銷社簽訂的納稅合同，稱自己不是納稅義務人，不服從稅務處罰，拒絕在送達文書上簽字，并把厚坡鎮中心稅務所告到了該縣人民法院行政庭。納稅人連起碼的稅法知識都沒有，結果必然是敗訴。

3、機會主義心理，偷逃稅的利益是確定的，而因其帶來的損失即補繳稅金、罰款及聲譽受損是不確定的，因為其他因素確定的條件下，還存在偷逃稅后被查出的概率。這就使得納稅人尤其是那些風險偏好者，出于僥幸心理傾向于偷、逃稅。

（二）從客觀因素上說

稅收機關征管問題的存在刺激了納稅人偷逃稅的欲望。

首先：就征稅理念來說,稅務機關沒有理清依法征稅與完成稅收任務之間的關系，不能依法治稅。1998年被披露出的三大稅案之一的“南宮稅案”就是一例，該市國稅局為了“以票引稅”，特意制定了一系列的“優惠政策”，鼓勵一些不法納稅人虛開增值稅發票，導致虛開銷售額9.16億元，稅額1.49億元，價稅合計10.65億元，國家稅款流失1.37億元。由于稅務機關默許甚至鼓勵納稅人偷、逃稅款，這必然導致納稅人偷逃稅行為猖獗，不利于納稅人樹立依法、誠信納稅意識。

其次：就征稅能力來說，稅務機關還不具備迫使納稅人依法納稅的能力。

(1)稅務管理信息不對稱的存在，使得稅務機關在征管中處于信息劣勢的地位。

a.專業知識上的信息不對稱。隨著經濟的發展，分工越來越細,專業化程度越來越高，對專業知識的掌握，稅務機關不可能達到從業人員的水平。

b.納稅人內部信息上的信息不對稱。稅務機關出于征稅成本的考慮，不可能把每一個納稅人內部情況，尤其是財務方面的信息完全掌握，這就帶來了征納雙方在內部信息上的不對稱。

基于上面兩個方面的信息優勢，納稅人完全有可能減小偷逃稅后被查出的概率，從而增強其偷逃稅的欲望。

(2)稅源監控手段落后。目前我國稅源監控的常用手段主要有稅務登記、納稅申報、發票管理、納稅檢查以及稅控裝置等。稅務登記目前僅停留在開業登記等形式上,至于登記內容的真實性以及如何利用稅務登記的信息資料實施稅源管理等方面的工作仍相當薄弱。納稅申報目前更多地側重于按時申報的管理,而對于申報質量的評估,在深度和廣度上離稅源監控的要求還相差較遠。以發票管稅雖然在一定程度上對稅源控制發揮了重要的作用,但由于發票管理本身存在著嚴重的制度上和管理上的漏洞,私印和私售發票,虛開********,大頭小尾等情況相當嚴重,大大降低了其應有的作用。至于納稅檢查,它是稅源監控的重要手段和最后防線,但由于稅源管理資源的有限性,對于納稅人的稅務檢查難以做到及時和全面。而且納稅檢查又主要側重于賬面檢查,在存在大量“會計失實”的情況下,這種檢查在稅源監控方面的作用可想而知。

三、如何提高納稅意識，增強納稅人誠信納稅的積極性、主動性

目前我國納稅意識的現狀，它植根于長期的稅收實踐中，同其他社會思想意識一樣具有很強的慣性，要想從根本轉變它不能急于一時，需要全社會共同而持久的努力加以實現。具體有以下幾方面：

（一）納稅人

1、要更新對稅收的認識。因為公共需求和市場失靈的并存要求政府界入公共產品和服務的提供，要提供產品和服務就必須得到成本的補償，而政府身份決定了它不可能成為向私人企業那樣自負盈虧的實體，同時考慮到稅收強制性、固定性、以及無償性的三個特征，這樣稅收就必然成為補償公共產品和服務最主要的來源。牢牢樹立這種觀念，至少在主觀上不會曲解稅收，從而建立誠信納稅的認識基礎。

2、要有稅收責任感。在現代文明社會，每一個公民都應有一定的社會責任感。就納稅人而言，社會責任感的一個重要方面，就是要有正確的稅收責任感。納稅人一方面自己要嚴格履行納稅義務，依法納稅；另一方面應和偷逃稅款行為做堅決斗爭。由于偷逃稅款的人是在享受同樣利益的前提下沒有盡自己應有的義務，事實上是侵占了每個納稅人的利益。

（二）稅務機關

1、努力引導納稅人形成誠信納稅。發揮好稅收宣傳的作用：首先在稅務機關內部要重視稅務宣傳的作用，切實落實到日常的稅收工作中；其次抓好稅務宣傳人員配備、機構設置和制度建設、創新工作；第三要改進宣傳手段，擴大宣傳范圍，以提高稅收宣傳工作的效率。

2、堅決打擊偷逃稅行為。首先，加大處罰力度，增加偷逃稅成本。其次，更好的發揮計算機和網絡的作用，盡可能多的收集有關納稅人的信息同時建立專家質詢制度緩解稅務管理中的信息不對稱問題。加強部門之間的配合，全面推進稅務機關與銀行、海關、工商等部門的信息共享制度，最大限度地了解納稅人的生產經營情況，減少信息不對稱性。

3、要加強征管能力，提高偷逃稅行為被查出的概率。A.就稅源監控上要做到，從以賬面監控為主向賬內賬外監控相結合轉移；從以票管稅為主向以票管稅與計算機管理相結合轉移；從以專業監控為主向專業與社會監控相結合轉移；從過分追求以計算機網絡為依托向人機管理相結合轉移。B.就內部監控而言，要全面認識內部監控的對象與內容，科學界定征管職權，大力推行現代化的監控手段，堅決執行稅權行使責任追究制,確保內部監控作用的發揮。C.就提高稅務隊伍綜合素質而言，要完善人事制度改革,通過制度創新,不斷優化稅務隊伍，加強在職培訓,不斷提高稅務人員的思想素質和業務素質。

（三）政府

作為稅收資金的使用者，政府的行為必然會影響納稅人的納稅意識，所以其應在以下幾方面努力：

1、增強政府支出的透明度，既可以形成整個社會對政府使用效率的監督又可以讓納稅人了解稅收的具體用途，培養正確的納稅意識。

2、加強支出的管理提高其使用效率，使納稅人了解到其所繳納的稅收確實起到提高社會福利水平的，從而贏得納稅人的信任，培養納稅人誠信納稅的積極性和主動性。