營改增后的納稅籌劃研究范文

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一、現代服務企業做好納稅籌劃的重要性

（一）防范現代服務企業稅收風險

營改增在全面推廣的情況下，國家制定了一系列的稅收政策法規，約束或者鼓勵現代服務業的行為。作為現代服務企業，一定要熟悉了解稅法知識，國家的稅收規定，不但可以降低企業稅收風險，與此同時還可以為企業避免稅務風險。比如說在現代服務企業不知情的情況下的漏稅，稅金計算錯誤，多繳或者少繳稅金問題。無論何種情況的稅金計算不準確都會使得企業付出一定的代價。比如說在營改增條件下，現代服務企業不熟悉新的稅收法規政策導致的計算稅金不準確，多算稅金的情況下，企業將面臨多交稅金的情況。稅金一旦進入國庫，實現退庫將會非常困難。如果稅金金額較少的情況下現代服務企業還可以接受，在每個月納稅上千萬的現代服務企業，如果本期多交稅金將會使得企業喪失資金的時間價值。同時，一大筆資金上繳國庫，現代服務企業將面臨資金不足等流動性問題。如果現代服務企業在核算稅金時，少算了稅金，在稅務局進行納稅評估時將會面臨繳納罰款和滯納金的問題，如果稅額較少的情況下還很好處理，當稅額比較大的時候現代服務企業的罰款和滯納金金額比較大，這部分滯納金和罰款又不能現代服務企業所得稅前扣除，所以對現代服務企業來說將會是永久性的損失。如果現代服務企業被劃入非誠信納稅之中，那么將會對現代服務企業信用產生影響。深圳市國家地方稅務局可以實現現代服務企業稅收信用查詢，這對現代服務企業的經營將會產生影響。

（二）節約現代服務企業稅收成本

稅收成本對于任何企業來說都是比重較高的支出，現代服務企業的稅金支出在企業費用中比重也是非常大的。做好現代服務企業納稅籌劃，有利于節約稅收成本。在我國，一般企業的稅收成本大約占到了10%左右，對于現代服務企業來說，稅收成本大概占到了企業費用支出的6%左右，某些現代服務企業的稅負甚至高過了10%。所以做好現代服務企業的稅收籌劃為企業實現的利益是非常可觀的。以營業額為2000萬的現代服務企業來說，那么稅負降低1%的話，就能為企業節約20萬的效益。科學做好現代服務企業的稅收籌劃，有可能產生的效益遠遠大于一個部門或者是一個銷售分公司收益。做好稅收籌劃的同時，也為企業實現了資金的時間價值。

（三）增加現代服務企業現金流

現代服務企業現金流非常緊張，企業資金缺乏，新辦企業尤為突出，做好納稅籌劃工作可以很好的為企業解決資金不足的問題。目前我國現代服務企業的年納稅額大概在幾十萬到幾百萬之間，占企業資金的流向比重很大。如果企業能夠無償免息使用這部分上百萬的資金，將會為現代服務企業帶來非常大的使用效益和資金的時間價值，增加了企業的現金流。目前在我國現代服務企業可以通過推遲納稅，延緩稅金繳納時間，比如說企業可以推遲收入的確認時間，合理的提前列支成本，減少當期收益。另一個方面企業可以加速退稅，實現資金的時間價值。

二、做好現代服務企業納稅籌劃方案

（一）現代服務企業要積極利用國家納稅優惠

可以說我國為了促進現代服務企業的發展，在各個環節都制定了一系列的納稅優惠，換句話說我們可以利用營改增后的稅收政策，從企業的創辦成立，發展運營，到最后的破產解體都可以進行納稅籌劃。企業在設立地點的選擇，高新區為了吸引高新技術企業，促進現代服務企業的發展，制定了一系列的地區優惠。比如企業所得稅的兩免三減半，企業可以進來的兩免階段實現利潤，享受較多的利潤。另外我們還可以根據稅種來進行現代服務企業的納稅籌劃。對于單純開發或技術轉讓項目，可與客戶簽訂技術委托開發合同，如符合技術交易合同的登記條件，可在科技部門進行技術合同的登記，可申請免增值稅。納稅籌劃的目的并不僅僅是減輕當前自己環節的稅負，還是使得整個納稅鏈條下，稅負水平最低。納稅籌劃的方案也是因企業而不同，企業不能完全照搬其他企業的方案，照搬未必行得通。

（二）轉變現代服務企業經營模式

現代服務企業在擴展時期，需要選擇好新設立公司的形式。在設立新公司時，可以根據新公司剛剛成立時的虧損，來彌補總公司高速發展期的利潤，實現互補。通過關聯公司之間的交易，達到節稅的目的。因為關聯公司之間的交易模式比較特殊，關聯公司之間的交易不一定是完全按照公允的市場價格進行的，所以在現代服務企業系統中，可以設立關聯公司。我們通過關聯公司實現納稅籌劃有兩個方面，一個可以實現稅負較高的地區的利潤向較低的地區轉移，實現整體稅負最小化。一種是可以將稅負較低地區的費用向稅負較高的地區的轉移，減少稅負較高地區的利潤。無論是收入的轉移還是費用的轉移，都涉及到關聯公司的定價問題。其中的轉讓形式也是多種多樣的，比如說軟件產品之間的轉移，無形資產的轉移，債權的轉移以及費用等。

（三）設立現代服務企業銷售分公司分攤費用

另外一個方面，設立銷售分公司獨立核算，可以增加業務費用的扣除限額。我國企業所得稅稅法規定，業務招待費，職工福利，教育經費等都有一定的扣除限額，設立獨立核算的銷售分公司，其費用可以分成兩個主體進行承擔，加大了扣除比例。設立現代服務企業銷售分公司可以實現軟件的開發，投放市場的每個階段的獨立核算，一方面加強了企業的內部管理，另一方在企業所得稅扣除比例上實現了納稅籌劃。設立現代服務企業的銷售分公司還可以實現盈利企業和虧損企業之間的兼并，以虧損分公司的虧損額減少盈利銷售分公司的利潤，實現整體效益最大化。又可以實現不同銷售分公司之間的人員的最優配置，享受到不同地區的納稅優惠。例如現代服務企業成立銷售分公司，實現產品的銷售收入5000萬，年內現代服務企業發生業務招待費30萬，廣告費450萬。在設立銷售分公司之前業務招待費的支出是12萬，廣告費支出額度為50萬，增加了銷售分公司之后業務招待費和廣告費可以有幾個主體承擔，那么業務招待費和廣告費用扣除的總額增加。

（四）積極和稅務機關進行溝通

在進行現代服務企業所得稅納稅籌劃時，不能只是從現代服務企業出發，還要和當局稅務機關的協調。當我們拿到了稅務機關的政策時，要認證研讀，分析，再和稅務機關進行探討。當現代服務企業和稅務機關在稅法的理解上出現分歧時，要避免稅企關系惡化。現代服務企業在日常經營活動中依法納稅，在沒有錯誤的情況下，面對稅務機關的質疑，要積極解釋，堅定不能隨意妥協。當面對稅務機關的稅務核查時，對于現代服務企業堅持會計政策稅法的部分要堅持不妥協的進行溝通，對于現代服務企業在核算時出現的問題要積極改正，做好稅企關系。企業應該與主管稅務機關保持良好的溝通，嘗試通過主管稅務機關那邊了解最新的稅務法律知識，再選擇自己的賬務處理和日常的經營安排，避免和自己主管稅務機關產生分歧。

三、結束語

在符合稅法的規定的前提下，如何讓現代服務業的稅負最輕，實現企業利益最大化成為企業深討的問題。我國為了鼓勵計現代服務等新技術企業的發展，制定了一系列的稅收優惠政策，各地政府也制定了相關配套優惠措施，鼓勵現代服務企業的發展。現代服務企業的納稅籌劃時是受多方面因素影響的，我們在納稅籌劃時要綜合考慮納稅籌劃成本，成立銷售分公司的成本，費用轉移的風險等，也要考慮成立分公司的人員成本等。找到納稅籌劃平衡的關鍵點，才能算得上是成功的納稅籌劃。納稅籌劃一定要區分合理的避稅和偷稅漏稅的區別，避免企業納稅籌劃風險。利用好營改增后的納稅優惠政策，實現現代服務企業利益最大化。財務人員要不斷的加強自身知識和素養，不斷的適應政策的變化，為企業謀福利。納稅籌劃也是一項綜合性的工程，企業應該站在一定的高度上，全面分析和考慮，不能將納稅籌劃停留在形式上，也不能僅僅是為了籌劃而籌劃。提高企業對納稅籌劃的重視度，有利于企業納稅籌劃的開展。

作者：張利萍單位：深圳市園林設計裝飾工程有限公司