納稅籌劃主要風險與規避方法范文

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【摘要】

隨著社會主義市場經濟的快速發展，市場競爭環境日趨激烈，這在一定程度上影響了企業的發展。企業要想在激烈的市場競爭中處于優勢地位，降低自身的稅收負擔，必須要做好納稅籌劃工作，有效預防納稅籌劃風險，從而增加自身的收益，實現自身的長遠發展。就現階段而言，我國在納稅籌劃方面的研究還相對不足，難以形成規范化和系統化的理論，其風險研究缺乏應用性和針對性。本文就對納稅籌劃的主要風險進行深入分析和探討，并試探性提出有效的規避措施，以便相關人士借鑒和參考。

【關鍵詞】

納稅籌劃；主要風險；規避措施

我國國民經濟的迅速發展有效推動了企業的發展，在一定程度上促進了企業管理水平的提升。但是企業在實際發展過程中也面臨著嚴峻的考驗，因此企業應對自身的發展戰略加以重視，關注納稅籌劃工作，促進自身應納稅款的降低，強化市場競爭實力，實現自身的最大化利益[1]。當然，高利潤伴隨著高風險，納稅籌劃雖然能夠產生節稅利益，但是其也存在一定的風險，如政策風險，經營風險等，因此企業在進行納稅籌劃工作時應綜合考慮各方面的影響因素，有效預防風險，促進自身的可持續發展。

一、納稅籌劃概述

（一）含義

納稅籌劃也稱之為稅務籌劃或稅收籌劃，其主要指的是納稅人以政府稅收政策以及法律法規為指導，事先籌劃自身的經營活動，并科學合理選擇納稅方案，從而充分行使和享受自身的合法權利，降低稅收負擔，實現自身最大化價值。一般而言，納稅籌劃隨著市場經濟的變化而變化，伴隨著公民依法納稅意識和市場經濟體制的法治化與規范化的提升而出現，能夠有效促進納稅人稅收負擔的降低，因此其也稱為“節稅”，納稅籌劃的發展前景將會更為廣闊。

（二）特征

對于納稅籌劃而言，其特征主要表現在三個方面：一是事先籌劃性。就納稅籌劃行為來看，納稅人需事先調整與安排生產經營活動，并對行為和結果加以重視，保證納稅人的籌劃行為。如果納稅人在實際生產經營過程中，對稅收負擔問題沒有進行充分考慮和合理安排，即便最后能夠促進稅收負擔的減輕，仍然不屬于納稅籌劃。二是合法性。納稅籌劃應在法律法規許可的范圍內進行，保證其行為的合法性；而違法行為應結合法律加以懲處，即便其沒有收到法律的處罰，也不屬于納稅籌劃行為[2]。三是稅負減輕的目的性。納稅籌劃的最終目的就是為了促進稅收負擔的減輕，達到最低稅收負擔，從而保證納稅籌劃行為的成功。納稅籌劃具有明確的目的性，納稅時間的推遲以及減少應納稅額等都是稅收負擔減輕的具體表現。

二、納稅籌劃的主要風險

納稅籌劃風險主要是指納稅籌劃活動受不同因素影響而出現失敗的可能性。一般納稅籌劃風險主要包括競爭風險、經濟風險、經營風險、意識形態風險以及政策風險等。

（一）競爭風險

競爭風險主要是指納稅人沒有全面認識到納稅籌劃的作用，導致自身利益和競爭實力的降低，從而產生競爭不利風險。納稅籌劃作為財務管理中的重要內容，企業能夠利用籌劃減輕稅負，增加利潤和整體效益，強化自身的市場競爭實力，實現最大化價值。如果企業認為納稅人進行納稅籌劃難以減輕自身稅收負擔，因此出現少繳稅款或偷稅行為，這樣不僅會降低既得利益，也會影響自身的競爭實力，不利于參與競爭活動。如尤麗華公司的兩家姐妹公司，分別設在荷蘭和美國，并在我國設有多家子公司，涉及到快速食品、化妝品以及香皂等領域。由于不同的國家具有不同的稅制，該公司在進行納稅籌劃活動時聘請了多名高級專家，一年即便只節稅一項，就能增加數百萬美元收益，有效促進了自身綜合競爭實力的提高。

（二）經濟風險

經濟風險主要是指納稅人因納稅籌劃成本難以收回，承擔法律責任而多支付和多交款項，從而產生的經濟損失。一般納稅籌劃成本包括公共協調費用支出、企業職工福利支出、工資、方案籌劃費以及其他費用支出等。如果納稅人被稅務機關認定為偷漏稅，其需要承擔法律責任與義務，必須要交罰金和滯納金，并接受稅務機關頻繁和嚴密的稽查，這樣會降低自身的信譽和銷售，減少客戶，導致經濟損失的增加。

（三）經營風險

企業在實際發展過程中，由于技術、市場和管理等方面的變化，導致其生產與銷售面臨著一定的風險，一般經營風險主要表現在財務風險和經營失敗這兩個方面，其對方案具有根本性和重大性影響[3]。對于納稅籌劃方案而言，其主要是合理預測企業的經濟活動，如果其基礎出現較大變化，將會影響納稅籌劃。例如在對利息費用進行納稅籌劃時，如果采用財務杠桿效益，一旦企業資金或利率出現變化，企業將會面臨嚴重的財務負擔，影響利潤的提高。

（四）意識形態風險

對于意識形態風險而言，其主要是指征納雙方在納稅籌劃效果和目標等方面存在的認知，從而產生風險。由于納稅人生產經營行為具有一定的特殊性，在其實際經營過程中往往會自己確定籌劃方案及其實施，稅務機關不參與其中，而方案的合法性與合理性主要取決于稅務機關對其認可度。如果納稅人和稅務機關對稅法精神的理解難以形成一致，稅務機關將可能會認為該方案與稅法精神不相符合，影響方案的具體實施。同時納稅籌劃是對邊緣效益的追求行為，其不合理行為將會被稅務機關認為是偷稅和逃稅等行為，影響納稅人的經濟效益。此外，納稅籌劃應具備合法性，但是部分企業在實際經營過程中對其具有較高期望，難以全面理解納稅籌劃的概念，將其與欠稅、漏稅和偷稅等行為混為一談，導致方案的稅務機會成本過高。

（五）政策風險

稅收政策的變化主要指的是國家稅收法規具有不確定時效時，往往會導致納稅籌劃行為存在一定的風險性。隨著市場經濟環境的不斷發展與變化，受經濟結構以及產業政策調整的影響，稅收政策也不斷變化，從而適應經濟的發展[4]。納稅籌劃作為一種事前籌劃行為，其多是以現有的稅收政策為依據來設計方案，如果稅收政策出現變化，將會導致納稅籌劃方案缺乏合理性與合法性，產生納稅籌劃風險。如在2006年之前房地產企業可采取一方出資聯合建設項目，另一方出資土地，并且出地一方不需土地轉讓所得營業稅以及土地增值稅等稅種加以繳納，但是隨著《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》等文件的下達，該方式已經無法適應社會的發展。

三、納稅籌劃風險產生的原因

（一）客觀原因

由于稅收存在無償性特征，其會對納稅人的經濟利益造成不利影響，導致納稅人難以實現利益的最大化。因此納稅人在實際生產經營過程中，應對政府立法精神和稅收政策進行認真把握，并從自身的實際發展情況出發，采取有效的納稅籌劃，促進自身稅收負擔的減輕。同時，我國相關稅法不夠健全和完善，雖然稅法具有一定的針對性、穩定性以及原則性，但是其難以及時修訂，導致納稅籌劃風險產生，影響納稅人的經濟效益。

（二）主觀原因

稅收主要是國家為了滿足社會公眾對社會產品的需求，從而進行相對規定、無償以及強制的分配，納稅人不需付出代價以及直接償還，這使得納稅人開始采取措施來促進自身稅收負擔的減輕[5]。隨著市場競爭的日趨激烈，企業要想實現自身的生存與發展，必須要擴大自身生產經營的規模，選擇新工藝和新技術改造固定資產，降低生產成本和資源消耗，促進勞動生產率的提高，增加自身的收益。一般情況下，如果生產力水平較為穩定，經濟資源有限，且生產成本降低和收入增長存在限度時，納稅人只有降低稅收成本，有效采用納稅籌劃方案，才能實現自身的可持續發展。

（三）稅收政策原因

我國社會經濟在實際發展過程中，由于不合理的產業結構、不平衡的區域發展等因素的影響，導致經濟發展受阻，因此調整產品與產業的結構，保證區域經濟發展的平衡性，已經成為我國經濟發展的重要目標。為了實現這一目標，我國應將收稅的經濟作用加以充分發揮，制定行業、產業、產品以及區域的稅收優惠政策，從而為納稅籌劃提供可操作的空間[6]。此外，由于國與國之間存在不同的經濟政治制度以及國情，因此稅收制度也不盡相同，稅基和稅率存在一定的差異性，這使納稅人的選擇機會變多，便于納稅籌劃的操作。

（四）納稅籌劃人因素

納稅人在開展納稅籌劃工作時，如果難以全面理解和熟悉稅收與財會業務，對納稅籌劃風險存在片面性和主觀性了解，存在判斷失誤現象，將會影響該工作的順利實施。一般因納稅人產生的風險主要體現為三點：一是信用喪失的風險；二是無法有效運用與執行相關稅收政策的風險；三是難以全面準確理解稅收政策的風險。

四、納稅籌劃風險的主要規避措施

（一）提高納稅籌劃風險的意識

由于市場環境存在復雜性、多變性以及不確定性，導致納稅籌劃風險時刻存在，因此納稅人應對這些風險加以正視，并在實際生產經營過程中對其保持警惕性。同時納稅人可有效利用信息技術和網絡設備，創建快捷合理的納稅籌劃預警系統，并對相關信息進行及時收集與整理，綜合分析影響納稅籌劃的風險因素，便于納稅人做好預防風險的工作，保證納稅籌劃工作的順利進行，提高經濟效益。此外，在實際納稅籌劃過程中，納稅人應對其風險進行充分考慮，并在此基礎上作出正確合理的決策，制定科學的納稅籌劃預警系統，使其具備風險控制、危機預知和信息收集等相關功能。這樣一旦出現潛在風險，籌劃人員則能夠利用其對風險產生的根源進行詳細分析，做到有的放矢，預防風險的出現，提高納稅籌劃工作的質量和效率。

（二）強化風險管理

首先應對納稅籌劃方案進行綜合衡量。成功的方案應具備合法性與合理性，能夠有效實現預期的效果。當然在方案實施過程中往往會導致納稅人管理成本的增加，因此必須要重視其對稅負產生的影響，綜合考慮稅收環境變化以及戰略規劃等對其的影響，從而保證納稅籌劃活動的順利實施，減輕稅負，增加收益。其次應對稅收政策動態進行及時全面把握。國家對經濟進行宏觀調控的重要手段就是稅收政策，在其基本穩定條件下，以經濟運行狀況為基礎適度調整政策，如調整利息稅稅率等。納稅籌劃會受企業經營活動、國家政策以及經濟環境等因素影響，存在一定風險，這要求納稅人應對稅收政策情況進行及時了解，系統學習稅收制度和法律法規，對稅法細節變化進行全面掌握，建立相關信息數據庫[7]。同時納稅人應對稅法精神進行科學把握，對稅收政策的變動情況進行合理預測，重點掌握市場經濟的動態，從而保證納稅籌劃方案的準確性、預見性、合理性以及合法性。最后應對利益與風險關系進行合理把握。納稅籌劃方案的優劣直接影響著節稅效果，因此必須要全方位監控風險情況，對成本效益進行準確比較。如果方案實施成本高于收益，存在一定的風險成本，應以經濟運行的實際情況為依據，放棄或優化納稅籌劃方案，保證方案的可行性與可操作性。

（三）健全內部管理制度

納稅人享有的權利是納稅籌劃，則依法納稅是其應盡的責任與義務。對于企業而言，其會計核算資料是其納稅基礎，因此在實際經營過程中應嚴格按照國家的稅收政策以及財會制度的標準，依照法律要求對會計憑證和賬冊加以設立和規范，并相稅務機關及時報送財務報表，保證納稅籌劃活動的順利進行。同時企業應對內部管理加以強化，健全和完善相關的內部管理制度，建立有效的規章制度，從而達到納稅籌劃風險的有效預防。

（四）強化納稅籌劃的合理性和規范性

納稅籌劃具有較強的技術性和較強的綜合性，納稅人在進行籌劃活動時應對會計和稅法的相關內容加以全面掌握，并了解物流、貿易、金融以及投資等方面的專業知識，從而提高自身的專業素質[8]。企業在實際發展過程中缺乏專業人才，要想保證自身的經濟效益，可聘請注冊稅務師等專業人士進行納稅籌劃業務，從而保證納稅籌劃的合理性與規范性，促進納稅籌劃風險的降低。

五、結語

綜上所述，企業在開展納稅籌劃工作時，由于主客觀因素、自身原因以及稅收政策等方面的影響，導致納稅籌劃存在競爭風險、經濟風險、經營風險、意識形態風險以及政策風險等，影響自身的經濟利益和市場競爭力，無法實現自身的長遠發展。在這種情況下，企業應對納稅籌劃進行正確認識，提高提高納稅籌劃風險的意識，強化風險管理，健全內部管理制度，強化納稅籌劃的合理性和規范性，從而保證納稅籌劃活動的順利開展，減輕稅負，實現自身的可持續發展。

【參考文獻】

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[6]陳磊.新增值稅法下納稅籌劃探討[J].中國集體經濟,2010(21):89-90.

[7]李靜榮.試析企業納稅籌劃中如何做好風險管理[J].東方企業文化,2014(12):256.

[8]王巨榮.淺析如何做好企業的納稅籌劃[J].東方企業文化,2013(24):249.

作者：高森 單位：西安外事學院商學院