企業財務管理中納稅籌劃分析范文

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【摘要】

隨著經濟的發展，社會主義市場也活躍在我們眼前，企業的經營和管理成為非常重要的一部分，而納稅籌劃則成為企業的財務管理中重要的內容和組成部分。本文針對納稅籌劃的作用進行主要分析，著重從稅收對企業經濟發展的影響分析，這有助于完善現代企業財務管理制度。

【關鍵詞】

企業財務;納稅籌劃;管理

在我國，納稅籌劃仍處于起步探索的階段，但其應用前景十分廣闊。納稅籌劃在現代企業財務管理中的應用應該得到更多企業人士的重視。

一、納稅籌劃在現代企業財務管理中的提出

現代社會經濟迅速發展，我國針對一些貧窮地區、經濟特區和保稅區以及符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的投資項目給予多種稅收優惠政策。減免稅收的政策往往能夠帶動當地整體經濟的發展，對一些大型企業來說，減稅就意味有更多可利用的資金條件。因此，企業在選擇投資地區和投資行業時，應當全面考慮國家對地區、行業的稅收優惠政策，將投資的利益擴大化，往往節約公司資本帶來更大的收益。企業利用區域性、行業性的稅收傾斜政策，結合自身的經營特點，減輕企業的稅收負擔，從而爭取獲得更大的節稅利益，為企業某得福利。那么，什么是納稅籌劃?這個詞在近幾年來是非常受企業歡迎的一個熱詞。這個詞語的出現，說明我國現在的企業經營管理取得了一定的進步。納稅籌劃是指納稅人或其機構在稅收允許的范圍內，采用稅收法規所賦予的稅收優惠或政策選擇機會，對自身經營、投資和利潤分配等財務活動進行、合理的實現規劃與安排，以達到節稅目的一種財務管理活動。

(一)納稅籌劃在現代企業財務管理中被提出的根本目的。在企業的經營中，收入與支出的差價決定了一個企業的盈利狀態。眾所周知，企業的所有收入總和并不是這個企業的最終收入，它是在減去所有成本的前提下，還要除去企業應繳納的各種稅。所以，要想達到企業利潤最大化，在收入不變的情況下，除了節約成本外，減少納稅也在很大程度上可以將利潤實現最大化。所以，有很多人被利益驅使，偷稅漏稅，做假賬，嚴重違反了法律的各項規定，這是一種違法行為，應該嚴厲打擊。所以，納稅籌劃應運而生，這是一種在遵法守法的前提下可以減少納稅的一種方式，所以，納稅籌劃在現代企業財務管理中被提出的根本目的就是實現利潤最大化，提高企業盈利額。

(二)納稅籌劃在現代企業財務管理中被提出的環境背景。納稅籌劃是最近幾年出現頻率比較高的詞匯，隨著我國經濟社會的不斷發展，人們生活水平的不斷提高，貧富差距也日益明顯，東部與西部的差別也是極其明顯。為了減小這種差距，國家在一定程度上給予部分地區、部分企業一定程度上的支持，鼓勵他們積極創業，努力提高經濟效益。所以，除了在政策上的一些支持外，也對部分地區的稅收采取優惠政策，以此鼓勵他們增加收入，同時也吸引了部分外來企業的入駐，從而帶動當地經濟的發展。

二、經營過程中的納稅籌劃特點

在企業的經營過程中，納稅籌劃起著相當重要的作用。那么，作為企業財務管理活動的一項重要內容，它有以下幾個方面的特點:第一，合法性。納稅籌劃是通過國家正規的法律渠道進行企業財務管理。在法律允許的范圍內，在合理的稅收政策中進行。與采用不正當手段進行的逃稅、偷稅漏稅有著本質的不同。稅收籌劃在本質上是一種與市場經濟相適應的手段，是企業依法選擇納稅方案的正當行為，值得企業去效仿，還有利于國家稅收相關部門的管理。第二，目的性。企業的稅收籌劃都是有明確的目的，往往都是以實現免除或減少納稅義務為目標的。概括地說，其直接目的就是獲取最大的稅后收益。從而為企業的發展帶來更多的流動資金，這也是企業經營戰略的一種。第三，籌劃性。稅收籌劃，顧名思義就是企業對稅收的籌劃。稅收是納稅人或者企業必須履行的一種義務。稅收籌劃是企業對生產經營、投資活動等活動的事先規劃和安排。在現實經濟活動中，不同納稅人和征稅對象，稅法規定的政策不同，這就使納稅人可以選擇更加低稅的投資地區，從而達到籌劃的目的。第四，綜合性。企業的納稅籌劃應該全方位考慮，如果僅僅考慮納稅的籌劃，可能就會導致其他方面的支出費用增多。只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，企業所制定的方案才是合理的。所以，企業在進行稅收籌劃時，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業帶來更多的收益，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。

三、納稅籌劃在現代企業財務管理中的重要作用

納稅籌劃作為新常態社會環境下的一種存在，它在為企業帶來效益的同時，也為許多人帶來了福利，它減少了企業的部分支出，減輕了中小企業的壓力，讓他們有了更大的潛力去開拓未來的市場，有了更多的自信與勇氣去面對新的競爭。在一些不發達的地區，稅收對于企業而言，是很大的一筆開支，它有時會掣肘一個企業的發展，帶給他們沉重的負擔，導致他們因負擔過重而無法持續前行，甚至還沒起步就夭折。為此，納稅籌劃為解決此類問題做出重大貢獻，在現代企業財務管理中發揮著重要的作用。第一，稅收籌劃是確立和評估現代企業財務管理的目標。企業在追求利潤最大化的同時，他所關注的重點除了減少成本之外，如何合理運用稅收也是不可忽視的重要內容。企業在考慮獲利的時候，往往注重企業的競爭力，但與此同時，也不能忽視企業所在的稅收環境，也要考慮企業所面對的稅收負擔，不能忽略稅收法律對企業經濟發展的約束。一個企業在贏得利潤最大化時，所要考慮的便是做大化降低成本，自然也就是最大化的降低稅收成本。一個企業的稅收負擔包括兩個部分，一個是直接稅收負擔，另一個便是間接稅收負擔。直接稅收負擔說的是一個企業在正常的經營活動中，應該依照法律所需繳納的稅款支出，間接稅收負擔是指一個企業在辦理有關稅收事宜過程中應該繳納的支出。減少稅收的辦法，雖然可以通過偷稅漏稅來實現，但偷稅漏稅企業這樣的做法是違反的，需要承擔比較大的風險，一旦被查出，企業除了無條件地接受罰款懲罰外，還要承擔被降低企業信用等級的代價，這有與現代企業財務管理的宗旨是背道而馳的。第二，稅收籌劃為企業的財務管理提供了更好的管理途徑。稅收，在一個企業中所占的比重是相當大的。越是大的企業，每年為國家貢獻的稅收就會越多。所以，稅收籌劃就相當的有必要。

通過合理的稅收籌劃，可以減少企業的財務支出，就能為員工和公司帶來更多利益，也就可以讓企業的經營更加有資本。為企業的管理提供了更好的途徑。只有通過對經營、理財等各項活動的事先籌劃和安排，進行科學有效的稅收籌劃，選擇最合理、做有效的納稅方案來降低稅收負擔，才是符合現代企業財務管理的根本要求，才是實現現代企業財務管理目標的有效、正確途徑。第三，企業稅收籌劃有利于完善我國的稅收制度。我們放眼全世界的國家，凡是重視企業稅收籌劃的國家都有比較完善的稅收制度。我國的稅收制度改革時間并不長，所以也存在著很多不足，需要加強完善。而實際上，我國的稅收制度建設也一直處于逐步完善、反復無常的不成熟階段，企業進行稅收籌劃反而能夠促進我國稅收制度的完善。自從1994年稅收制度改革以后，我國的稅收制度逐漸發展，趨于成熟。稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展這為我國的企業財務管理者和相關工作人員進行企業稅收籌劃提供了時間。總之，企業稅收籌劃和我國的稅收制度相輔相成，互相促進。企業稅收籌劃在一定意義上來說，是有利于完善我國的稅收制度的。第四，企業的稅收籌劃往往還能帶動市場經濟國際化的發展。現如今的世界是經濟的一體化的世界，各國經濟、文化相互交融，相互碰撞。這就要求我國的企業必須提高國際競爭能力來應對國際市場的挑戰。所以，構建先進的企業財務管理制度非常有必要。全球經濟的一體化帶來了企業投資和經營的國際一體化，企業在不同國家產生的不同的稅收負擔。稅收負擔不僅來自于本國的壓力，還要受到企業所在國的稅收政策影響，企業的稅收籌劃也能夠推動市場經濟國際化的發展。

四、經營過程中的納稅籌劃案例

我們都知道，一汽大眾是中國一汽集團與德國大眾公司合資創辦的外商投資企業。一汽大眾企業成立于1991年，已經有25年的經營歷史，是典型的跨國公司。據調查，德國大眾公司的中國國內合資品牌車(包括一汽大眾和上海大眾)，在我國國內市場占有率將近半成，是我國汽車市場的領跑者。本文以一汽大眾的稅務籌劃為案例，淺談經營過程中的納稅籌劃過程。

(一)選址方面的籌劃。從一汽大眾對公司的地址選擇來看，德國的大眾公司在與中國一汽集團成立合資公司之初選擇在長春經濟技術開發區內。該開發區屬于國務院批準的國家級開發區，在區內的外資企業除享受法定的所得稅“免二減三”優惠外，其執行的企業所得稅稅率為15%的優惠稅率，單此一項就會為合資公司帶來巨大的稅務收益。

(二)盈利期間的所得稅籌劃。一汽大眾公司在1998、1999兩年，按照相關政策公司合計免征企業所得稅7．3億元;2000至2002這3年間屬于減半征收所得稅，稅率為15%/2，共計減征企業所得稅29．3億元。在生產環節，一汽大眾公司向外方股東德國大眾公司支付了巨額的技術轉讓費。按照我國相關稅法的規定，該類技術轉讓費需繳納所得稅基本稅率為20%。最終一汽大眾公司由此累計享受的稅收優惠約2億元;一汽大眾在采購國產設備投資抵免所得稅和技術開發費加計扣除的綜合利用共計享受稅收優惠近0．8億元。一汽大眾在生產環節幾乎利用了我國所有的外資企業所得稅的優惠政策，并且取得了不錯的籌劃效果。

(三)流轉稅方面的籌劃。由于一汽大眾生產的環保型小汽車，符合減征30%消費稅稅收優惠范圍，根據財政部、國家稅務總局聯合下發的批文，2000—2002年，該公司生產的奧迪、寶來、捷達等符合歐洲Ⅱ號排放標準的環保型小汽車共獲準減征消費稅10．8億元。在增值稅方面，一汽大眾公司享受到了1994年新稅制改革以來外商投資企業改征增值稅，消費稅的超稅負返還大約有3．5億元。據官方調查，一汽大眾公司1998年以來已累計獲得稅收優惠50多億元。稅務優惠的后續效果得到了體現，一汽大眾2002年這一年的稅收就繳納了50多億元。

(四)再投資的稅務籌劃。面對激烈的汽車市場競爭環境，大眾公司決定增加投資，在中國設立新的生產廠。經過多方面考量，選擇把新的工廠設在了長春市。從德國大眾公司的新的投資方案來看，把新車型維持在較高利潤水平之下，用這筆利潤來增資擴廠，然后再取得更加合理的投資回報。這種經營戰術已經不僅僅限于一種單純的稅務籌劃，而是一種高層次的資本經營。由于中國國內市場的龐大，消費力度強，新廠的贏利水平遠遠高于老廠的投資所得，其單獨享受的所得稅優惠也是一個可觀的數字。從稅收角度看，一汽大眾的新、老廠投資建設幾乎采用了我國現行稅法中一切可以利用的稅收優惠，并從中大受其益。由此可見，一個企業合理選擇稅收政策是多么重要。從一汽大眾的稅務籌劃案例來看，稅務籌劃利用符合稅法的相關法規進行，既能實現納稅人的籌劃目標，又能實現稅務法規立法的意圖。對企業來說，自身利益的最大化與社會利益都能取得雙向回報。稅務籌劃的目標，不能把稅負最低作為稅務籌劃的目標，其制定應該符合企業發展戰略，即企業利益的最大化。稅務籌劃應該是全面、整體的籌劃，從企業的設立之初到企業的再投資整體規劃，不能從一點著眼，而是要與企業的發展戰略相聯系，這樣才能實現稅務籌劃的目標。

【參考文獻】

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作者：關助意 單位：廣州城建職業學院