企業所得稅的納稅籌劃思考范文

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摘要：

納稅籌劃也是現代企業中財務管理的重要內容，合理的、有效的進行納稅籌劃能使企業在市場經濟中增強競爭力。納稅籌劃是國家給予企業的一項權利，納稅籌劃能輔助企業在納稅后，取得收益的最大目標。所以，企業所得稅的納稅籌劃，受到當下企業的廣泛關注。因此，對企業所得稅的納稅籌劃的深入探討，能從很大程度上增強市場經濟中，納稅籌劃的水平。文章主要分為四部分，對企業所得稅的納稅籌劃，進行了詳細的分析。第一部分不同設立方式的企業的納稅籌劃。第二部分現代企業在籌資過程中的稅收籌劃。第三部分企業在投資過程中的納稅籌劃。第四部分企業在投資過程中的納稅籌劃。

關鍵詞：

企業利益；納稅籌劃；生產經營

隨著經濟的快速發展，近幾年在市場經濟中涌現了大量的企業。企業發展的每個階段中都要一定的納稅技巧。文章從企業納稅人的角度，對企業納稅籌劃的具體實施方式進行了分析好探討，根據納稅籌劃在企業的籌資過程中、投資過程中和運營過程中的納稅籌劃進行了詳細的研究。并在研究過程中不同環節上,提出了企業所得稅的納稅籌劃的一些運作流程。

1不同設立方式的企業納稅籌劃

1.1公司制企業與合伙制企業之間的選擇現今，我國的現代企業的組織形式主要有三種類型。其一是公司制的企業組織形式；其二是合作伙伴的企業組織形式；其三是獨資企業組織形式。從繳納稅金的方面來看，這三種現代企業組織形式有很大的差別。首先，在公司制的企業組織形式中，增加了企業所得稅。在合作伙伴形式的企業組織形式不需要繳納企業所得稅；其次，公司制的企業的投資方取得的公司制分配的股息，繳納個人所得稅，而合作伙伴形式企業的投資方，根據所分得的收益來繳納個人所得稅。最后，公司制的企業的投資方一起出資額為限，對企業債務資金承擔有限責任，合作伙伴形式企業的投資方對企業債務承擔較多的責任。根據相應的數據可以看出，公司制形式的企業，在稅負中交了兩次所得稅，而合作伙伴形式企業只交了一次所得稅。所以，企業組建企業組織形式時，應注組建合作伙伴形式的企業，從而保證現代企業選擇最具有可行性發展的企業組織形式[1]。

1.2分公司與子公司的選擇在企業設立子公司的企業組織形式時，總公司在一定程度上很難確定設立子公司能否為企業帶來經濟效益。基于這種情況，企業在成立子公司時，要基于全面的考慮。在企業生產技術較為先進的情況下，可將分公司直接設立成子公司的組織形式，如果總司在未來發展中經濟收益不明確的情況下，應該將總公司設立成分公司的企業組織形式。在總公司在經濟效益有所好轉時，將分公司這種組織形式，更改為子公司的企業組織形式。以此來使企業能夠充分享用國家稅收政策，從而增加現代企業的稅后收益。

1.3企業分立與合并的選擇企業的合并是指，將2個或者2個以上的企業，合并形成一個公司。按照合理的合并方式，可將企業的合并劃分為三種形式。其一是控股合并；其二是吸收合并。其三是新設合并。在企業進行合并的過程中，納稅籌劃是當中不可缺少的一部分。所以，在企業考慮利用變換公司大小的方式，來降低現代企業的資金成本，要對國家的優惠政策進行詳細的研究和探討，從而使現代企業在納稅籌劃中，實施的戰略決策，能夠從根本上輔助企業的發展[2]。企業的分立是按照相關的法律規定，將一個企業分為2個或2個以上的企業的活動。企業的分立方式，主要劃分成兩種形式：其一是進行新設分立模式，是指進新解散以前的企業，從建設新企業；其二是存續分立模式，是指使原有的企業繼續保持，并有其中的一部分成立新企業。在現代企業進行分立時，基于支付資金的方式不同，從而使稅務方面的處理模式也有所差異。所以，現代企業在進行分立時要結合企業的實際狀況，并按照規定的稅收制度，采用對企業的發展有利的支付模式。從而促進企業發展。

2現代企業在籌資過程中的稅收籌劃

2.1資金方式的選擇現代企業的資金籌集途徑主要有以下五種主流方式：其一是金融機構貸款方式；其二是現代企業之間的相互借貸模式；其三是現代企業的自身的資金積累方式；其四是現代企業內部的集資模式；其五是上司公司的股票發行或債券等。現代企業在進行資金籌集時，資金籌集的主要遵循的依據是保證現代企業的經濟發展，在經營的項目中，有效地規避風險。在進行資金籌集時，要注重對風險的控制[3]。根據現代企業所得稅的相關規章制度，對于通過不同途徑獲取的資金，對其陳本劣質的方法也有所不同。現代企業要使用多種的資金籌集途徑來實現資金的籌資，在幫助現代企業的同時，還能使現代企業在一定程度上享受稅收上額優惠政策。

2.2融資租貸的利用隨著現代企業的籌資的不斷試行，采用有效的資金籌集方式，能促進現代企業長遠和穩定的發展。企業的融資方式能幫助企業獲得資金的使用權和支配權。國家對金融機構中銀行的風險評估環節的工作進行了簡化。目前，我國的企業融資體系和審核的環節的有效改善，已經大大縮短了企業融資的時間。此外，現代企業之間的相互借貸模式，也是現代企業的經常使用的資金的籌集方式。這種方式并不是現代企業在缺少資金的時候才進行的一種資金籌集方式，現代企業在資金運轉良好的情況時，現代企業間也可以互相提供資金的借貸，以此來進行納稅籌劃，從而節省了現代企業的一部分稅款。現代企業間的相互借貸模式，與金融機構中銀行的貸款有很大的區別。不僅加快了資金籌集的速度，同時還降低了在銀行貸款所花費的大量融資成本。這種相互借貸的模式，使相互借貸的企業都減輕了現代企業所得稅的稅收負擔，從而提升了自身的經濟效益。

3企業在投資過程中的納稅籌劃

3.1投資地區選擇企業的經營者和決策者，在進行選擇投資地域時，不僅要注重資源和交通方面的問題，同時還要注重地區之間的稅收金額的差異程度。國家會指定一些具有誘惑力的稅收制度，來吸引現今市場經濟中的成功企業家，到新開發的地區踐行發展和建設，為建設完整的聲勢結構，用來改善一些落后地區的經濟發展。現在市場中成功企業，要有效地使用這一優化制度，來享受國家的優惠政策，減少資金成本，從而提升企業的經濟效益[4]。企業選擇國家優惠政策優越的地方，在獲取國家優惠政策的同時，更會得多當其他便利的條件支持。

3.2投資行業選擇企業在投資過程中，對于所投資的行業要進行慎重地選擇。現代企業的投資方式，從廣義的角度來分，主要分為直接投資模式和間接投資模式。關于直接的投資模式，主要是根據國家的稅收政策，來選擇對企業稅收有優惠政策的項目，在享受國家給現代企業的優惠政策的同時，現代企業應利用這有利的條件，促進現代企業的發展。計算機軟件企業、集成電路生產制造企業、動漫企業、文化產業、科學先進技術型服務業，這些都是國家支持的經濟產業。關于間接投資模式，股權投資與債券投資有較大的差異。例如貨架債務利息收入免征企業所得稅等。

3.3企業投資方式選擇在現在的市場經濟中，企業的投資方式地方選擇具有多樣性。主要分為三種投資方式：其一是貨幣的投資方式；其二是企業有形資產的投資方式；其三是企業無形資產的投資方式。例如，企業進行貨幣入股取得利息或紅利是可以免征所得稅的；企業在以無形資產進行投資時，如果該無形資產存在增值情況，則增值部分需繳納所得稅。現代企業的投資方式不同會導致納稅的效果有所差異。

4企業在運營過程中的納稅籌劃

4.1利用成本費用列支進行籌劃在現代企業的發展過程中，在企業運營時，出入收益大于支出時，選擇企業經營早起資金成本較大的數據核算模式。例如：增加稅金較高區域的子公司費用，進行非配全數方式的計算，迎來相應減輕稅金較低區域的子公司費用，進行分配權的計數，從而使有利益往來的公司和企業之間，根據不同的情況和發展需要，進行資金的轉移，有效的使用難說籌劃，以此來減輕稅負。

4.2利用合理選擇存貨計價方法進行籌劃根據母親我國，關于現代企業經營中的所得稅規定，企業取得收入有關的資金支出，包括資金成本費用、稅務金額、項目經營的損失費用和其他方面的資金支出，允許在計算企業經營過程中收益資金中，應納稅所得金額時扣除。國家稅務法的具體實施策略，對企業應利用目前為止最具有優惠政策的計價法進行存貨的實際成本的計算。根據現有的基本計算法則：期初存貨+本期存貨—期末存貨=銷貨成本，期末存貨賬面價值的多少，能影響到銷貨成本賬面價值。根據這個公式可以看出，存貨的加價方法與所得稅有著緊密的聯系。存貨計價方法的不同，對納稅人的稅后所得和應納稅的稅額有直接的關系。所以，合理選擇存貨計價方法進行籌劃，對企業的企業所得稅的納稅籌劃有重大的意義。

4.3利用合理選擇折舊方法進行籌劃在選擇那會籌劃的方法時，折舊方式，目前的納稅籌劃工作中，效率較高。所以，要盡量采用商品進行轉變成舊商品的形式。所謂企業固定資產重新價值估量，，指的是企業對資產的賬面價值，根據現行物價情況及事實需要，按照合理方法重新評估，從而真實的呈現出企業的具體經營狀況。辦理資產重估價的好處在于：重估后資產在使用期間，每年折舊額較高，賬面盈余減少，可減輕稅負，同時亦可避免盈實虧。資產重估價后，資產賬面簡直較高，可改善財務結構，增強資金信譽，有利于對外融資。進行資產重估可提高賬面價值，從而在出售資產時，由于售價與調整后的賬面價值相抵，財務利益越小的情況下，稅務的資金支出越少。

5結語

文章對企業所得稅的納稅籌劃，進行了詳細的分析和研究，納稅籌劃是現代企業中財務管理的重要內容，合理的、有效的進行納稅籌劃能使企業在市場經濟中增強競爭力。隨著國內經濟的不斷發展，國家對企業的納稅籌劃的相關制度作出了調整，企業所得稅納稅籌劃，是國家給予現代企業的一項優惠政策，旨在增強我國市場經濟的穩定和繁榮的發展。企業的所得稅的頒布與實施，必將會引領我國的經濟進入繁榮發展時期。

參考文獻：

[1]劉宇光.企業所得稅的納稅籌劃研究[J].經營管理者,2015,(35).

[2]李維剛,劉婷婷.中小企業所得稅納稅籌劃研究[J].中國管理信息化,2015,(42).

[3]區曉穎.企業所得稅納稅籌劃研究評述[J].現代商貿工業,2013,(23).

[4]陳芳芳.新企業所得稅法下的納稅籌劃研究[J].當代經濟，2014,(14).26

作者：丁婉婷 鄭權 單位：佳木斯大學 經濟與管理學院