薪酬激勵方式的納稅籌劃研究范文

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摘要：介紹了薪酬激勵的五種不同方式，指出了薪酬激勵方式納稅籌劃的不足，并提出完善對策，主要包括采用年薪制、提高公共福利、應用股票期權、嘗試利用股票回購等內容。

關鍵詞：薪酬激勵方式；納稅籌劃；年薪制；公共福利

單位員工收入主要包括工資、績效獎勵、各類補貼。也就是說，在員工的收入構成當中，薪酬收入是最為重要和關鍵的內容。同時，為提高薪酬的科學性與合理性，激發員工的工作潛能和熱情，研究薪酬的納稅籌劃是不可忽視的內容。本文結合單位員工薪酬激勵的基本情況，從薪酬激勵的視角出發，對納稅籌劃工作進行探討分析，指出存在的不足，并提出改進措施。

一、薪酬激勵方式分析

為激活員工潛力，促進員工和單位全面發展，靈活采取薪酬激勵方式是必要的，目前常見的方式包括以下五種不同類型。

（一）發放季度獎金

在對員工考核和薪酬發放時，根據個人所得稅法的相關規定，考慮單位實際和員工的具體情況，除去員工全年的一次性獎金之外，對于員工的季度獎、半年獎、加班獎、先進獎、考勤獎等項目，在發放員工的工資時，一律將這些內容與當月的工資和薪酬合并。并根據個人所得稅法的相關規定，扣除需要繳納的稅款，然后發送給員工。

（二）實行年薪制

對員工進行納稅籌劃時，實行年薪制，扣除基本工資全年應該繳納的個人所得稅。此外，年終時應該一次性發放給個人全年獎金，并計算應該繳納的稅款。根據個人所得稅法的稅率，扣除應該繳納的稅額，得出稅后凈收益，然后給每位員工發放年薪。

（三）發放工資和福利

包括法定福利和單位福利兩種類型。員工的法定福利包括住房公積金、基本養老保險、失業保險、醫療保險。員工的單位福利包括實物形式的補貼和其他類型的補貼。在發放這些補貼時，應該注明具體數額，并根據規定去除工資薪酬金應該繳納的個人所得稅，然后發放給員工。

（四）實行股票期權

根據相關規定，員工接受股票期權時，除了有特殊規定之外，通常不作為應稅所得征稅。取得股票期權時，所取得的股票實際購買價低于市場價的差額，應該按工資、薪金所得計算納稅，并根據相關的公式計算稅款，在發放薪酬時將其扣除。

（五）持有股票分紅

股票分紅也是薪酬的一種形式，但根據規定，利息、股息需要繳稅。

二、薪酬激勵方式納稅籌劃的不足

單位日常運營和員工的工作當中，靈活采用多種薪酬激勵方式具有重要作用，對納稅籌劃工作開展也產生積極影響，但目前該項工作仍然存在以下方面的缺陷。

（一）年薪制應用不足

目前年薪制的推廣不全面，很多單位都實行月薪制，每個月根據考核情況對員工發放工資，程序復雜，稅負名目較多，不利于納稅籌劃工作的有效開展。

（二）公共福利較低

員工的公共福利相對較少，不利于減輕個人稅負，法定福利和員工的額外福利不足。難以有效提升納稅籌劃的科學性與合理性，不利于提高工作效率。

（三）股票期權應用不足

股票期權也是一種薪酬政策，對員工的工作潛能激發，單位長遠發展產生積極作用。但目前不容忽視的是，很多單位股票期權應用不足，忽視對員工長遠利益和單位長遠發展的考慮，對納稅籌劃工作開展也帶來不利影響。

三、薪酬激勵方式納稅籌劃的完善

為彌補實際工作的不足，更好激發員工潛能，讓他們為單位發展貢獻力量，可以采取以下完善對策。

（一）采用年薪

制實行年薪制，應繳稅款按年計稅、分月預繳，這樣有利于避免計稅的復雜環節，減輕相應的工作量。年終兌現年薪時，根據個人取得的全年一次性獎金，單獨進行納稅計算。這樣一來，不僅可以減少計稅的復雜環節，還能簡化程序，減輕員工稅負的負擔，避免對季度獎、半年獎、先進獎、考勤獎進行復雜和繁瑣的計算。

（二）提高公共福利

在確保員工實際收入的前提下，要注重提高員工的公共福利，將貨幣性收入轉化為公共福利收入，減少以工資的名義發放，進而減少個人稅負。合理利用法定福利，將一部分工資和薪金轉化為住房公積金。適當增加其他福利，包括誤餐補助、差旅費津貼、住房補貼等項目。并嚴格按規定發放，減少員工的稅負負擔，同時也有利于減少計稅的復雜環節。

（三）應用股票期權

將股票期權作為一種薪酬政策，綜合考慮員工的個人利益和單位利益，做出促進單位長遠發展的決策，激發員工熱情。要研究證券市場波動情況，縮小購買價與市場價的差距，進而確保股票期權價格合理，維護廣大員工利益。同時也有利于降低工資、薪金應該繳納的個人所得稅，使其更好發揮激勵效果，調動廣大員工參與工作的熱情。

（四）嘗試利用股票回購

股票分紅屬于稅后利潤分配，容易加重員工稅負，讓廣大員工稅負加重。為彌補這種不足，可以嘗試利用股票回購，達到代替持股分紅的目的。股利所得要繳納10%的稅，但在二級市場轉讓所得可以免征稅負。因此，可以采取這種方式，股價上漲時從二級市場拋售股票，從而減少10%的稅負。

四、結束語

總之，薪酬激勵方式的納稅籌劃具有重要作用，能激發員工潛能，讓他們為單位發展做出更大貢獻。本文結合實際工作需要，探討了薪酬激勵方式的納稅籌劃，并提出了完善對策。另外還要考慮單位整體利益、管理需求和財務戰略等內容。從多個方面入手，提高納稅籌劃的科學性與合理性，讓廣大員工更好投入日常工作，為單位發展貢獻自己的力量。

參考文獻

[1]譚光榮,張立華.關于薪酬激勵方式的納稅籌劃[J].財會月刊,2010(4)上,49-50

[2]蔡溢,杜竹婷.事業單位個人所得稅薪酬設計的納稅籌劃[J].會計之友,2014(11),98-102

作者：郭治煥 單位：大元建業集團股份有限公司