增值稅會計的問題及策略范文

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【摘要】

社會的變革和經(jīng)濟的發(fā)展使企業(yè)之間的利益糾紛也日漸增多，也帶動了我國稅收制度的變革。財稅合一模式是我國增值稅會計當前的重要應用模式。但是，觀念和體制的制約，使其在應用過程中存在諸多問題。筆者著重對我國增值稅會計存在的問題進行分析，并提出相關解決對策。

【關鍵詞】

增值稅會計；問題；對策；探析

一、引言

會計強調的是相關信息的真實性，稅法是組織國家財政收入的重要保障。“財稅合一”模式在我國增值稅會計處理過程中應用比較普遍。財政部門對增值稅核算提出了價稅分離的要求，其并不符合我國稅法相關規(guī)定，也無法與增值稅會計內涵和其核算原則相契合。相關人員要對我國目前增值稅會計的相關行業(yè)形態(tài)具有明確的認知，進而對相關會計準則、核算方法和模式等進行不斷完善，并嚴格規(guī)定我國增值稅會計的行業(yè)標準，提升其整體服務水平。

二、我國增值稅會計存在的問題

（一）增值稅征收范圍限制貨物運輸離不開商品的生產(chǎn)和流通。但是，目前稅務系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票管理方面存在人為的制約。運輸單位在商品購買過程中的成本投入，對增值稅造成了一定的制約。加之，部分國家的偏移量與貨運國家的銷售稅之間的差距，加大了國家征稅和反稅層面的難度。運輸成本和貨物本身的價格是兩個不同的概念，其也加大了征稅部門在稅務征收過程中的難度。我國在混合銷售稅方面，有相關規(guī)定。但是在實踐中進行應用，一般是從納稅人或者小規(guī)模納稅人范疇對增值稅和營業(yè)稅等進行計算。并將其劃歸稅收執(zhí)法部門進行管理。部分單位不注重承擔相關責任，導致我國增值稅征收過程中諸多問題的存在。

（二）增值稅抵扣范圍問題為了對固定資產(chǎn)的投資規(guī)模進行控制，實現(xiàn)財政經(jīng)濟的平衡發(fā)展，我國增值稅生產(chǎn)和固定資產(chǎn)進項稅不允許被抵消。但是生產(chǎn)型增值稅并不能從根本上對增值稅的生產(chǎn)成本價值進行推導，導致我國稅收結構的不合理，加重了稅收負擔。主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先，不利于產(chǎn)品競爭力的提升；其次，部分產(chǎn)業(yè)稅收負擔加重，制約了基礎產(chǎn)業(yè)和高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；第三，使稅收體系更加復雜，不利于整體稅收質量和效率[1]。

（三）增值稅的使用范圍偏小增值稅的發(fā)展目標是對商品和勞務的同等對待。增值稅涵蓋的行業(yè)范圍很廣，包括農業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)等諸多行業(yè)。同時，其也包括原料、制造、批發(fā)和零售等各個環(huán)節(jié)。目前，我國增值稅尚且沒有達到一定的范圍和廣度，其制約了我國增值稅的運作效率。政府要不斷擴大增值稅范圍，并對相關制度變革，以提高增值稅的管理水平和效率。

三、完善我國增值稅會計的相關對策

（一）進行收入型增值稅試驗目前，中國產(chǎn)業(yè)面臨生產(chǎn)型增值稅的雙重征稅困境。政府要進行消費型增值稅試驗。相關部門要結合企業(yè)實際情況對其投資規(guī)模進行控制。政府可以進行相關試點，試點成功后，將其付諸具體實踐。比如，政府可以從以下兩方面進行試點：高新技術產(chǎn)業(yè)國家支持和高資本有機構成。將價值增值稅進行分解、分離和抵扣等，進而對試點范圍進行逐步擴大。同時，要通過資本支出購置稅的扣除，為消費型增值稅提供市場環(huán)境空間。

（二）對增值稅的階段范圍進行擴大進行營業(yè)稅征收，能夠很大程度上擴大其變化范圍。首先，注重解決交通運輸行業(yè)的增值稅矛盾。其次，擴大增值稅的征收范圍，對娛樂行業(yè)、服務業(yè)和建筑行業(yè)等進行增值稅征收。第三，將增值稅征收輻射到我國經(jīng)濟領域的方方面面。在實施過程中，針對安裝和電信等行業(yè)，要對其稅收進行逐漸加重，避免其稅負的降低。加之，增值稅的征收范圍不斷擴大。政府也要注重對中央和地方的增值稅矛盾進行調節(jié)，并按照合適的比例對其進行調整和計算[2]。

（三）開放增值稅優(yōu)惠政策部分行業(yè)不涉及流通環(huán)節(jié)的稅收增加，政府可以對其進行豁免。對部分產(chǎn)業(yè)進行增值稅征收，會在無形中加大稅收負擔。制度許可的范圍內，政府可以對其進行“退稅”處理。政府要盡量將價值增值稅的削減控制到最小，避免其對整體稅收運作環(huán)境的影響。同時，政府要清楚認識到部分企業(yè)的困境，并在政策許可范圍內對其困境進行解決。避免稅收減免帶來的相關負面影響。政府也要對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政協(xié)進行考慮，進而擴大稅收范圍，避免稅收負擔影響企業(yè)經(jīng)濟的整體運作。將其減少到最低限度，進而最大程度避免其對增值稅抵扣鏈條增值稅免稅政策的影響。

四、結語

增值稅會計專業(yè)性強，行業(yè)標準比較復雜。政府和相關財政部門要認識到我國增值稅會計中存在的問題，并結合實際情況，對其進行調整，為我國增值稅提供一個良好的發(fā)展和運作環(huán)境，使相關形式和標準更加規(guī)范。注重建立健全的會計核算制度，確保計稅方式的科學性和合理性，從根本上提高整體行業(yè)規(guī)范。

【參考文獻】

[1]劉科明.我國現(xiàn)行增值稅會計存在的問題與改進建議[J].商場現(xiàn)化,2014,(16):161-164.

[2]敏燕,韓育晟.我國現(xiàn)行增值稅會計核算存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2015,(09):48-49.

作者：羅娟 單位：湖北城市職業(yè)學校