營業稅改征增值稅對交通行業的影響范文

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摘要：

交通行業是一個國家的重要經濟支柱，為了使稅收更加公平合理，避免重復收稅，減輕企業的負擔，2012年1月1日起。我國的部分行業和地區作為增值稅制度改革試點，將逐步改征收營業稅為征收增值稅，并開始實施《營業稅改征增值稅試點方案》。這些試點主要集中在北京、上海等地區，該方案在這些試點的使用反應出了不少問題，筆者在分析該方案實施過程中對交通業的影響方面分析，對營業稅改征增值稅政策提出了一些完善的建議，以供更多學者的參考。

關鍵詞：

稅制改革；增值稅；交通行業

交通是一個國家的國家的命門，對交通行業的改革會波及到眾多行業的改變，稍有不慎可能會導致整個社會物價的上漲，限制實體行業的發展，給國民經濟造成一定的損失。因此，對于交通業的任何改革都必須慎之又慎，考慮到交通業中營業稅改征增值稅政策對全國經濟的巨大影響，本文將詳細介紹試點方案的實施情況，并提出合理的建議。

一、營業稅改征增值稅政策及對交通業的重大影響

國家以上海、北京、天津等地區作為試點，進行了營業稅改征增值稅試點工作。從征收稅額、征收率等方面做出了一系列的改變，從方案實施的結果來看，營業稅改征增值稅政策對交通業的影響既有利的一面也有不利的一面，其影響主要表現在：首先，該政策在一定程度上避免了重復征收。在該政策實施之前，雖然相關企業在進行加油或采購設備時，油價和設備價錢之中已經包含了增值稅，但是這些企業只是交納營業稅，已經支付的增值稅即使已取得發票的情況下也沒法在計征營業稅時抵扣，這就導致了稅務的重復征收[1]。而營業稅改征增值稅之后，只要企業能夠取得增值稅發票，就能憑借該票抵扣應交的增值稅，從而避免了重復征稅的問題。由于該政策在一定程度上避免了重復征稅的問題，在同樣的情況下，企業相當于節省了一大筆開支，間接的增加了試點企業的競爭力，能促使試點企業更好的發展。

該政策在一定程度上還能避免國家稅收的流失。交通運輸相關企業在交納營業稅時，由于支付的營業稅不能抵扣增值稅，就會有一些企業在交納營業稅時以低價不讓對方開具發票，這就會使一些稅收的流失。在營業稅改征增值稅后，由于交納增值稅得到的發票可以抵扣應交的增值稅，這些企業一般都會強制要對方開具增值稅發票，從而在一定程度上加強了稅收的嚴格管理，在很大程度上減少了國家稅收的流失。最后，該政策的實施會增加一些行業的稅負。這些試點在該政策實施之前，試點交通運輸相關企業是按全部收入的百分之三交納營業稅，而且這些營業稅可以在所得稅前的利潤中被扣除。在營業稅改征增值稅之后，雖然交通運輸企業增值稅征收率仍舊為百分之三，并且計稅的基礎改為不含稅的價格，所交增值稅與原來應交營業稅相比略有降低，但是這些所交增值稅屬于價內稅，在所得稅前的利潤中不能夠被扣除，這就導致了這些企業應納所得稅額增加。

二、基于營業稅改征增值稅政策更加合理使用的一些建議

1.該政策存在的一些不足之處據調查研究，該政策實施后，試點交通運輸行業的一般納稅企業的稅負不但沒有減少，反而增加了不少，這直接導致了企業實際利潤的下降，這說明營業稅改征增值稅政策還有一些需要仔細完善的地方。第一個不足之處是營業稅改征增值稅之前交通業相關企業的的固定資產進項稅沒有考慮在抵扣范圍之內。試點新的方案規定，營業稅改征增值稅政策之前交通運輸企業購入的固定資產及其他存量資產進項稅都不能夠抵扣。據調查分析，這些資產在該企業總的資產里面所占的比例大約為百分之三十到百分之四十之間，遠遠大于其它行業的比重，因此，試行的規定將極大的影響相關行業的利潤，加重了企業的負擔。其次，過路過橋費占交通運輸業成本的的比重很大，而且這一塊不能抵扣，這在一定程度上也增加了企業的負擔。現在在交通業，過路過橋的收費項目多且數額不小，在現有的政策之下，這些費用沒辦法抵扣，加上人力成本的費用，這就使交通業的大部分成本沒辦法扣除。最后，在雖然規定可以，但在實際操作中燃油，修理費等支出的增值稅專用發票無法取得從而無法扣除。按照規定，燃油，修理費等支出可以憑票抵扣，但在實際操作中，企業很難取得增值稅發票，這就使相關規定失去了它的效用。

2.營業稅改征增值稅政策的完善對策從試點反應的情況來看，營業稅改征增值稅政策已經對試點的交通業產生了很大的影響。若該政策在全國實行后，必將由交通業的改變產生對全國經濟的影響。為使局勢向更好的方面發展，結合試點營業稅改征增值稅政策的不足之處，筆者提出了以下的建議：(1)在營業稅改征增值稅時，當時企業的的存量固定資產進項稅應按相應的賬面價值比例來抵扣，而且每年抵扣金額的比例和折舊比例應當相同[2]。存量固定資產進項稅不能夠抵扣的規定不合理不公平，該規定偏離了營業稅改征增值稅政策的初衷和要求。因此，應該允許存量固定資產進項稅按一定的比例進行抵扣，這在一定的程度上能夠減少交通業相關企業的稅負。(2)慎重處理，過路費過橋費等相關費用。在交通運輸企業成本中，過路過橋費占了很大的比重，所以這一部分的政策必將對交通業的利潤產生很大的影響。因此，就目前的狀況而言，比較合理的辦法就是將過路過橋費等相關費用合理的控制在一定的比例之內。(3)對于一些相對固定且難以取得增值稅專用發票的費用，應在考慮現實的經濟情況之下，按照該行業平均的水準測算抵減一定的比例。在目前的情況下，燃油消耗和修理費等費用的支出較大，由于一些條件的限制，其增值稅發票難以獲取，因此，對于這部分費用，可在按一定比例核算成本后在進項稅額扣除比較方便。例如某企業2014年全年的總收入為兩千萬人民幣，假如按百分之三十核算燃油和修理的成本，應扣除的進項稅額為一百一十九萬。若該企業取得的增值稅專用發票的進項稅額比此金額大，則可以直接據實抵扣，否則，應該允許這些費用扣除。

三、結束語

營業稅改征增值稅政策在全國推行后必將對全國的經濟和各行業的發展產生一定的影響。由試點反應的一些問題來看，盡快的完善該政策非常必要。所有制度的變革的改善都不是一蹴而就的、也不是閉門造車的，我們應該正視政策改革過程中產生的問題，實事求是的去解決這些難題，不斷的在實踐中優化政策的使用，使政策更好的為人服務。我們應不斷的完善營業稅改征增值稅政策，全面協調以使政策更加合理科學，真正的能通過政策的實行來降低企業的負擔，激發企業的活力。

參考文獻：

[1]黃洪.營業稅改征增值稅對企業稅負的影響[J].商業會計.2012(10).

[2]趙富明,上官鳴.營業稅改征增值稅實質及改征對交通運輸業的影響[J].財會月刊.2012(13).

作者：呂向一 管月 單位：大連財經學院