保險財務管理范文

一、造成保險公司財務不真實的經濟學成因

(一)效用函數不一致是財務不真實的經濟誘因。經濟學假定人是有理性的，理性的個體追求自身利益(或效用)最大化。由于不同的利益主體具有不同的行為目標和經濟特征，存在著不同的利益驅動，不可避免會出現利益沖突，當利益分配體系存在缺陷時，為實現自己效用(報酬和業績)最大化，經營者有動機隱瞞甚至扭曲信息，去迎合其他主體對財務指標的要求。就保險公司而言，不同的主體在效用效益上不可避免存在著差異。監管機關關注的是公司的經營風險;所有者關注的是自己投入的資產能否保值和增值;證券市場上的投資者關心股票的價值和公司的業績;經營者則關心業績的增加是否給自己帶來額外的經濟收益。在這樣的情況下，如果沒有一個合理的利益分配體系，各方的利益矛盾將會是不可避免的，保險公司現行的業績評價體系在評價業績時過分注重經營活動結果與預定目標的符合程度，忽視程序(包括財務信息的生成)是否符合規范的標準，對保費、利潤、投資報酬率等財務性評價指標完成狀況進行嚴格的考核與衡量，卻很少分析內控等非財務性評價指標，這樣的考評體系不僅不能形成對經營者的正向激勵，甚至加重各方利益的沖突，在經營業績達不到目標的情況下，經營者就可能憑借其對財務信息的控制權進行造假、謀求自身利益的最大化。

(二)機會主義是財務不真實的行為動機。機會主義產生于理性的經濟主體尋利動機與約束其行為的規則的矛盾之中。為了盡可能地維護自已的利益，經營者會利用自己擁有的一切有利條件追求效用最大化，甚至不惜以各種手段損害經濟活動相對人的利益，財務會計工作在會計政策選擇等方面本身具有一定的靈活性。保險行業由于收取保費在前，成本支出在后，特別是保險收入與發生成本之間存在較長的時間差，必須通過準備金的調整使各會計期間損益得到合理的分配，因此財務處理中的預計性更是扮演著舉足輕重的角色。現行會計制度對各項準備金的計提只作了原則上的規定，對于準備金計提的具體方法以及比例的確定都由公司自行根據情況確定。受預汁的局限性與保險監管當局謹慎性要求的影響，無論是財產保險還是人壽保險，責任準備金的提取值與實際發生值之間常有較大偏差。在機會主義的驅動下，保險公司相關利益集團就可能利用會計政策選擇上給予的靈活性對數據進行操縱，使利益在有關利益人之間重新劃分，謀取本集團的最大福利，尤其是從事有利于經營者自身的財富再分配，如操縱會計利潤來提高管理人員的工資、獎金、紅利等造成保險公司財務的不真實。

(三)信息不對稱是財務不真實的客觀條件。信息提供者利已的動機是普遍的且難以從根本上消除，但如果能對其進行嚴格的監督，動機不一定轉化為現實的行為，但由于委托方和方之間存在著信息不對稱，財務不真實就有了生存的七壤。根據科斯的“契約理論”，企業是一個在其框架中由相互合作的大量生產要素所有者達成的書面或非書面的契約。委托方和方均不可避免的存在著信息不對稱問題。在信息不對稱的市場上，擁有更多信息的一方，為了得到更好的交易結果，會采取一些令人可信的方式將錯誤信息給缺乏信息的另一方。保險公司的經營者行使經營權，直接指揮并控制公司、財務部門及其核算與報告活動，掌握了充分的內部信息;大股東憑借優勢股權成為董事會成員，能夠直接從食業取得較為詳細可靠的信息并監督經營中小投資者由于股權比例小而遠離企業最終控制權，只能以間接的方式獲取會計信息。在上級機構和下級機構之間，財務信息在空間上和時間上也存在著不對稱。如某些分支機構就可能利用總公司對分支機構財務情況的不了解，通過各種財務處理手段如虛增保費，謀求本部門、本機構業績和薪酬最大化。對此保險監管機關雖然已引起了高度重視，但由于人力有限，監管手段還不完善，信息技術落后，監管的力度和成效仍不理想。在缺乏內外部強有力的約束情況下，保險公司的經營者與大股東可能利用和擴大信息的不對稱，通過其對財務資料的操縱擴大經營業績，粉飾報表。

(四)治理結構不健全是財務不真實的制度根源。公司治理結構是指通過一套正式或非正式的內部或外部的制度或機制來協調公司與利益相關者之間的利益關系，以保證公司政策的科學性，從而最終維護公司各方面的利益。財務信息的生成是在一定的公司治理結構下進行的，會計政策的選擇以及信息披露的要求和內容必然受到公司治理結構的影響。因此，規范有效的公司治理是財務真實的環境保證，而失衡的公司治理結構是孕育財務不真實的溫床。

二、保險公司財務不真實的治理對策

治理保險公司財務不真實，焦點應集中在阻斷(至少是降低)虛假信息與利益相關者利益的關聯度、提高資本市場對真實會計信息的需求強度、建立公司治理的有效產權基礎上。

(一)完善保險公司治理結構。一是通過持股結構的調整，分散大股東的股權，增加股權之間的相互制衡，構造多元化的公司股權結構。加快上市保險公司國有股的減持步伐，釋放股權的集中度，改變“一股獨大”現象，增加機構投資者，關聯企業投資者為董事，強化董事會功能;同時加快非上市保險公司的股權調整，通過自然人持股、經營者持股以及關聯企業持股實現股東人格化，改變董事會的構成。二是提升監事會的地位，擴大監事會的職權范圍，平衡審計關系，強化內外監督作用。鑒于目前保險公司監事會功能較弱的局面，應逐步改善監事會的人員構成，增加法律、財會專家，強化監事會的監督功能，同時擴大監事會職權范圍，賦予其對公司財務報告及內部控制的監督權。三是建立科學的績效評價體系，監督和控制經營者行為在相關的績效考核方案設計中，擯棄單純看重結果的做法，加強對過程，特別是財務信息產生過程的關注;建立能對經營者進行有效監督與激勵的機制，使其目標函數與所有者目標函數一致，達到所有者、會計人員與經營者三方經濟利益上的“激勵相容”。

摘要：隨著國民經濟的迅速發展，人們生活水平大幅度提高，人們的保險意識有了很大的提升，從失業險到養老保險再到醫療保險，人們可選擇的保險種類和范圍也越來越廣。保險作為風險轉移中不可或缺的重要工具，在現代風險管理中發揮著舉足輕重的作用，金融行業作為我國的重大支柱產業和人們的生活和工作息息相關。本文通過對全面風險管理的介紹，并以此為指導，在分析保險公司風險的基礎上，針對保險公司的特殊性，提出全面風險管理在中國保險企業的運用，并提出了一些建議和看法，希望對中國保險企業的發展有幫助。

關鍵詞：保險公司；財務管理；風險分析；策略

財務管理是保險公司工作的重中之重，一個金融企業的虧損盈利和風險管理有著直接的關系。保險公司的財務管理是企業經營管理的前提和基礎，保險公司財務管理的風險與保險公司是相伴而生的，財務管理風險在企業內部財務管理中是不可避免的。我國保險公司經過幾十年的發展，其公司財務管理水平仍較為落后，嚴重影響著保險行業的長遠發展。

一、保險公司的財務管理及其風險

財務管理風險是指企業在各項財務活動中，由于各種難以預料和無法控制的因素，使企業在一定時期一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發生偏差，從而形成的使企業蒙受經濟損失的可能性，無法達到預期的經濟目標。收益與風險相輔相成，風險在一定意義上就是生產目的與勞動成果之間的不確定性。不確定性說明風險產生的結果可能帶來損失獲利，或是無損失也無獲利，只有預計的收益大于風險時，投資者才會進行投資決策。保險公司經營的終級目標是實現利潤最大化，而財務管理是保險公司經營管理的重要組成部分，它是評價保險公司資本收益情況的重要標準，財務管理通過對資金的籌集、使用、分配，全面深度貫穿到保險公司經營的全過程，因此在保險公司中，通過各種手段來加強財務管理工作十分重要。保險公司的財務管理和企業的利潤息息相關，是保障企業運行的核心工作，開展高效的財務管理工作，能夠有效把控公司的正常運行，有助于企業高層領導進行正確的企業決策。我國經濟發展的同時，保險行業也迎來了激烈的競爭和挑戰。

二、保險公司財務管理風險誘因

（一）風險意識

隨著經濟的平穩發展和人們生活水準的不斷提升，保險意識也越來越普及化，隨著人們保險需求的增多，保險公司也在日益增多，所面臨的競爭環境也越來越激烈。相對于具有一定規模的大公司來說，抵御風險的能力也相對較高，因為龐大的資金資是保險公司平穩發展的有利保障。但事實上我國許多保險公司面臨著資金短缺，公司財務管理人員專業水平低、管控意識差的現象，這些對于保險公司的發展是非常不利的。

摘要：保險公司運營管理的核心就是財務管理，財務管理對于保險公司而言至關重要。對于保險公司而言，利益最大化以及風險最小化是其經營過程中需要重點關注的問題。保險企業是以經營為主的經濟單位，主要工作就是承擔不同風險企業的可保風險，同時支付和收取相應的保險金。這就需要保險公司全面認識和把握財務管理中和風險有關的因素，同時深入的進行分析，并采取科學有效的方式規避風險。基于此，本文對保險公司產生財務管理風險的原因進行了分析，并有針對性地提出了幾點相應的策略，希望對保險公司的相關工作能夠提供一些參考和建議。

關鍵詞：保險公司；風險；財務管理；策略

保險行業隨著社會的不斷進步得到了很好的發展，而財務管理在保險公司中發揮著十分關鍵的作用。目前很多保險公司在財務管理方面，有一定的風險存在，這些風險對保險公司的正常運營產生了很大的影響。

一、保險公司產生財務管理風險的原因

（一）風險管理意識的欠缺目前，很多保險公司的風險管理意識不夠全面，在財務管理各項工作進行的過程中，對承保環節以及對應收保費的管理、籌資和投資等環節中潛藏的賠付風險不能及時發現，因而沒有及時對相關的應急防范方案進行準備，而風險一旦出現，保險公司很容易遭受巨大的損失。此外，保險公司風險意識的欠缺還體現在沒有對長期客戶進行全面的風險評估，賠付了很多無須賠付的事項。

（二）缺乏完善的技術平臺一部分的保險公司目前沒有健全的風險操作體系，且相關的技術平臺不夠完善。市場、信用、操作以及資產等方面的風險都是保險公司經常會遇到的風險內容。很多保險公司在面對這些風險的時候，并沒有將防范工作做好。例如，保險公司產生市場風險的主要原因是過渡授權，保險公司在授權的過程中，沒有深入的分析和調查市場需求和規范，而是對公司的權利進行過度的下放，甚至對投保人的信用未經過評估，就許可其進行投保。在保險公司遇到風險的時候，風險管理技術平臺能夠有針對性地將解決方案提供給保險公司，還可以在保險公司遇到一些突發情況的時候，快速做出回應。但就目前的情況而言，大部分的保險公司對風險管理技術平臺的作用并沒有形成深刻的認識，因此在建設風險管理技術平臺的時候沒有做好信息保障工作，技術平臺有較多的漏洞和缺陷存在，因此泄露了很多客戶的信息，有時甚至還會受到黑客的攻擊。還有一部分保險公司甚至沒有建立風險管理技術平臺，這些都使保險公司在進行財務管理工作的過程中遇到了很多的阻礙。

（三）缺乏科學的財務管理體制在進行財務管理工作的過程中，很多保險公司缺乏科學合理的管理體制，在很多環節的操作上都存在著較多的問題。保險公司財務管理的不合理性主要體現為，在進行具體的工作時，有關負責人沒有明確自身的權責，對公司有關的規章制度也不夠明確，這在很大程度上阻礙了財務管理中各項工作的順利進行，大大降低了財務管理工作的效率。保險公司在內部流程的控制上也缺乏科學性，財務管理工作沒有專業部門或者專人負責，工作內容較為繁瑣，涉及了很多的事項和環節，因而很多情況下無法及時解決財務管理中的很多事務，有時甚至會對下一環節的工作產生很大的影響。此外，保險公司一旦出現風險問題，也沒有專業部門前去解決，也導致了問題難以追究到具體的部門或個人身上。

（四）缺乏完善的監督體系保險公司財務管理工作的順利開展有賴于良好的監督體系，目前一部分保險公司在財務管理工作進行的過程中，相關負責人缺乏專業素養，很難滿足工作的具體要求，很多重要的事宜缺乏相關的負責人，這些都在很大程度上對保險公司財務管理質量以及水平的提升產生了阻礙，同時也引起了一定的風險。究其原因，主要是由于保險公司缺乏完善的監督體系。沒有一套完善的監督體系進行約束，保險公司很難在公司運營出現問題的時候及時發現并采取有效的措施進行解決，因而風險會不斷增大，對保險公司的正常運營產生一定的威脅。

一、當前保險公司財務管理工作中存在的問題分析

(一)財務預算管理體制有待進一步健全

完善的預算管理體系是保證公司順利實現各項發展計劃、合理配置資金、促進企業進一步發展的重要保證，同時也是公司財務管理工作水平的具體體現。目前我國的保險公司的機構組成十分復雜，各個部門設置的是否規范合理還有待進一步考證，層級機構的復雜性使得財務管理工作的難度大大增加，公司各個職能部門之間的信息溝通不暢等因素直接導致了財務預算管理工作無法有效地開展，公司在發展的過程中無法建立起一套完善的財務預算管理體系，在很大程度上制約了公司財務管理水平的提高。

(二)財務管理制度不完善

當前我國保險公司的財務管理部門在財務管理工作中，財務報告制度與財務檢查制度都存在著不同程度的缺陷。保險業務中產生的一些單據以及憑證的管理十分混亂，作為保險公司進行財務管理工作的原始憑據，其管理上存在的問題直接導致了公司財務管理水平的低下；其次，各種財務信息的真實性還存在著很大的問題，財務報告甚至沒有經過會計工作人員的獨立審計，在進行財務管理工作中還未形成有效的財務監督體系，從而使得公司的財務管理工作整體水平不高。

(三)保險公司內部各部分之間的職責分工不明確

受到傳統的公司運營模式的影響，當前很多保險公司在部門設置的過程中還存在著很多不合理的地方，各個部門之間的分工也不是很明確，致使公司的財務部門與業務部門之間因為各自的權責不明而無法形成合力，很難把公司的財務管理工作落實到公司運行的各個工作環節之中。對于保險公司來說，各個職能部門之間的任務分配以及部門的績效考核等都是有上一級的管理部門來統一安排的，并沒有對各自的權利責任進行明確的劃分，致使公司發展的目標沒有真正融入到公司的各個部門的工作之中，同時業務部門進一步擴大自身的業務范圍，往往采用重量輕質的發展經營模式，致使財務部門的規范和調節職能不能得到有效的發揮。

二、推動保險公司財務管理工作質量提高的具體措施分析

摘要：臺灣全民健康保險自1995年實施至今已經取得了顯著的成效，民眾的健康有了基本的保障。但是，臺灣健保也面臨著嚴重的財務問題，至今已經爆發了三次財務危機。本文從臺灣健保的管理制度、財務收入制度和財務支出制度等方面對其財務危機進行了分析，并總結出它為完善我國大陸健康保險制度提供的借鑒意義。

關鍵詞：臺灣；全民健康保險；財務危機

一.臺灣全民健康保險的制度分析

臺灣地區健康保險制度源于1950年的勞工保險，至20世紀90年代初已有13種健康保險。由于當時這種保險制度存在著如保險費交納不

一、醫療費用支付標準不一以及管理混亂等問題，從1988年開始臺灣當局就組織人員著手規劃實施全民健康保險，簡稱全民健保。1994年8月9日，臺灣當局公布了“全民健康保險法”，1995年3月1日，正式開始實施全民健康保險，至今已有十余年之久。

(一)臺灣全民健保的制度模式

臺灣全民健保前后規劃了6年，臺灣當局借鑒了國外的一些實施經驗，同時結合臺灣當地的社會經濟狀況與民眾需要，創立了具有特色的社會健康保險體制。其制度模式的特點主要有如下幾點：

1.中央集權的單一公營體制。在臺灣的全民健保體系中，中央健康保險局是整個健保運作的具體承擔者，充當保險人的角色。健保局總局綜合管理全局業務，負責業務制度規劃、督導、研究發展、人力培訓、信息管理等。健保局總局下設6個分局，直接辦理承保業務、保險費收繳、醫療費用審查核對及特約醫療機構管理等業務。在臺灣，負責監督全民健保運作的機構有：負責監督保險業務的“全民健康保險監理委員會”、負責審議各項爭議的“全民健康保險爭議審議委員會”、負責協議與分配健保年度所需醫療費用總額的“全民健康保險醫療費用協議委員會”。這三個監督機構同健保局總局一起，向上對“行政院衛生署”負責，構成了全民健保的行政體系。

對于報賬制的內涵，筆者搜索了相關的資料，沒有找到明確的定義，敘述各不相同，歸納起來可這樣理解:報賬制是某些企事業單位為了加強財務管理，提高資金使用效率，對下級機構在財務上實行統收統支的一種管理體制。具體表現為:實行報賬制的下級機構不單獨設置財務賬套，所有會計資料都上交上級機構，納入上級機構財務賬套核算，上級機構在賬套中設明細會計科目或設部門對下級機構進行會計核算。從以上對報賬制的描述可知，報賬制是一種高度集中的財務管理模式，這種財務管理模式對于保證資金安全、預防下級機構財務風險有著重要的作用。目前，國內的金融保險業、郵政電信業、石化業、運輸業、煙草公司、部分行政事業單位等對其基層機構或單位的財務管理中大都采用這種模式。

財產保險公司在縣級城市設有支公司或營銷服務部，在地級市設有分公司或中心支公司，分公司或中心支公司對于縣級城市的支公司或營銷服務部一般采用報賬制財務管理模式。各家財險公司在實際運用報賬制管理過程中的具體做法各不相同，對于報賬制的流程、方法，業內也無統一的規定。如何做到既有利于分支機構的生產經營，又能保證財務管控的嚴格到位，在實際工作中并不是一件簡單的事情。筆者查閱了相關的資料，總結了永安財產保險股份有限公司蘇州中心支公司(下文簡稱“我公司”)在報賬制管理過程中的經驗，歸納了財產保險公司在幾個重要財務管理方面采用報賬制管理模式中較為合理的做法，與大家一起探討。

一、實行報賬制分支機構的財務人員的管理

實行報賬制分支機構財務人員的管理，目前存在由實行報賬制機構自主招聘管理、上級機構進行業務指導的模式以及由上級公司統一委派、集中管理模式等。由上級公司統一委派、集中管理模式就是上級機構統一招聘財務人員進行培訓，委派到實行報賬制分支機構，并對委派的財務人員集中進行管理，委派財務人員的人事任免、工資待遇等集中在上級機構，所在分支機構對其有建議撒換、部分考核權的一種人員管理制度。由于該管理制度更有利于上級機構對其分支機構的財務管控，筆者建議對實行報賬制分支機構的財務人員管理采取此辦法，但要注意將委派財務人員的部分利益與委派單位相掛鉤，以調動其為所在單位做好服務的積極性。我公司是將委派人員年終獎與委派單位效益相掛鉤，在財務人員管理上總體效果良好。

實行報賬制的財險公司分支機構可根據其業務量的大小配備財務人員。年保費收入在1000萬元以下的，一般配備一名出納，負責該機構保費的收取，費用、賠款的支付，現金、銀行存款日記賬的登記，相關輔助賬的登記，與上級公司會計資料的傳遞，應收保費管理，單證管理等與財務相關的工作。保費收入在1000萬以上的機構設置1到2名專職出納，1名以上專職或兼職會計核算人員。出納負責保費的收取，費用、賠款的支付，現金、銀行存款日記賬的登記;會計核算人員負責相關輔助賬的登記，應收保費的管理，單證的管理，與上級公司會計資料的傳遞等。無論實行報賬制機構財務人員是只配備1人還是若干人，財務印鑒均要分開保管，對財務專用章的使用要設置登記簿認真記錄印章使用情況，財務人員崗位職責的設置要遵循不相容崗位相分離的原則。當實行報賬制的機構只設置一名財務人員時，上級會計機構要承擔更多下級機構的會計核算及會計監督的職能。

二、實行報賬制分支機構的資金管理

實行報賬制的財產保險公司分支機構資金管理中最重要也最基本的原則就是收支兩條線、專款專用。實行報賬制的分支機構的資金涉及到保費資金、費用資金、賠款資金，收支兩條線的原則就是指分支機構收到的保費資金必須全額上劃到上級公司指定的賬戶，不得將收到的保費用于支付費用及賠款，所需費用及賠款資金必須由上級機構全額撥付的資金管理原則;專款專用原則是對上級機構撥付的資金必須按指定用途使用，即賠款資金與費用資金不得混用，指定用途的費用資金不得挪做他用。實行報賬制分支機構如能嚴格按收支兩條線、專款專用的原則進行資金管理，就基本能保證資金的安全、有效使用。在資金管理方面實行報賬制的分支機構還涉及到三個方面的問題:

(一)銀行賬戶的設置

機動車輛交通事故責任強制保險（簡稱交強險）自2006年7月1日實施以來，備受業界專家和學者的關注，尤其是對其費率水平的制定更是眾說紛紜。我們認為對交強險費率水平的客觀評價必須基于對交強險實際經營數據的準確分析，鑒于此，本文將對比分析交強險實施前后保險業產險業務經營成果，據此來分析和評價交強險實施后對商業保險公司經營以及財務管理的影響，其中特別提出了交強險費率制定的影響因素，為以后建立交強險費率的精算模型提供了理論基礎。

一、交強險實施前后保險業產險業務經營成果對比分析

1.數據來源。

為避免個別商業保險公司經營成果受偶然因素的影響，本文特收集了交強險實施前后整個保險業1999—2007年產險業務收入及業務毛利的財務數據，并據以分析。數據來源于中國保險監督管理委員會統計信息。

2.交強險實施前產險業務毛利與產險保費收入的相關性說明。

根據理論和實際經驗，我們將產險保費收入看成自變量，產險業務毛利看成因變量，建立一元線性回歸模型，并根據交強險實施前（1999—2005）產險業務毛利與產險保費收入的相關數據，得出模型為：

Y^=0.440165X+274280.9086

根據這些數據，我們進一步分析產險業務毛利與產險保費收入的相關性，可以發現：產險業務毛利與產險保費收入的相關系數為0.9908，正相關特性十分顯著。此外，我們還計算出回歸模型的判定系數為0.9817，這說明在交強險實施前只有1.83%的概率屬于隨機因素來影響產險業務毛利，因此所建立的這條回歸線是合適的。

［摘要］醫療保險是社會保障制度中的重要內容，近年來，醫療保險制度不斷改革，醫療保險基金規模逐步擴大。基于此，本文針對醫療保險基金會計核算和財務管理進行分析，首先分析了醫療保險基金會計核算和財務管理中存在的問題和原因，然后從程序標準、人員教育、會計核算、信息系統幾個方面入手，提出了具體的對策。

［關鍵詞］醫療保險基金；會計核算；財務管理；對賬管理

引言

社會基本醫療保險基金在維護社會穩定發展的過程中，具有十分重要的作用，隨著社會發展，基本醫療保險基金中存在的問題逐漸顯露出來。如果沒有及時處理這些問題，會阻礙社會穩定發展，有關部門應該對醫療保險基金進行認真分析，針對性地做出改進，完善國家基本醫療保險制度。

1醫療保險基金會計核算和財務管理中存在的問題

1.1會計人員的綜合素質有待提高

醫療保險體系較為復雜，基本醫療保險基金有5種，根據面向對象不同，基本醫療保險基金的內容也不相同，包括城市職工、離休人員、傷殘人員、重大疾病、公務員等。每個基本醫療保險基金都要單獨核算、專款專用，會計工作內容較為復雜，對員工的基礎工作能力和工作素質都有較高的要求。目前，國家基本醫療保險基金工作人員專業素質有待提高，基礎工作中也存在一些薄弱環節，比如：基本醫療保險基金經常會出現會計憑證不合規定、憑證內容不完整、賬簿沒有連續編號、錯誤沒有及時更正等問題。一部分會計人員雖然有一定的專業基礎，但是長期忽略業務知識學習，缺少自覺性，導致業務素質始終無法提高。還有的會計人員缺少職業道德，導致會計核算工作不夠規范，會計信息失真。

1.2采用收付實現制進行會計核算