財稅管理制度范文

各鄉鎮黨委、人民政府，市各有關部門（單位）：

為切實推進財稅征管工作的“公平、陽光、創新”，提高財稅支持經濟社會發展的能力，促進全市財稅工作又好又快發展。按照市委十屆九次全會的要求，市紀委、監察局決定對全市財稅征管工作實施專項效能監察。現提出如下意見：

一、效能監察的目的

按照全面貫徹落實科學發展觀和構建社會主義和諧社會的要求，通過開展效能監察，進一步增強財稅征收工作透明度，提升財稅管理工作水平，積極推進財稅征管的規范化、公正化、透明化，為全市經濟社會的發展做出更大的貢獻。

二、效能監察的時間

此次對全市財稅征管工作開展專項效能監察的時間為2011年全年。

三、效能監察的對象

此次效能監察的對象是稅務征收部門和財稅管理部門。

一、稅務會計師在企業財稅管理中的作用和意義

1.給企業創造良好的財務環境，并且降低企業納稅的風險。在企業中，如果企業的稅務會計師既懂稅務又懂財務，有利于企業進一步完善相應的管理制度，同時也可以有效的降低企業的納稅風險。因此在實際工作中，企業就需要根據的現狀與規定的政策制度，并結合企業自身的經營模式，來制定出符合企業實際發展情況的內部財務制度與稅務管理的制度，也為企業分析財務與納稅核算提供一定的支持。例如在實際中，如果企業要對外資并購情況進行風險分析與納稅規劃，就必須來評估企業實行外資并購的概況、性質以及影響后果做出有效的分析，而在一個公允的企業資產定價機制與開放性的經濟市場，對企業的有效評價具有重要的意義。另外，在企業中來設立稅務會計師職位，也說明了企業領導層對稅務管理工作的重視，并且在企業中還可以根據自身特點、需求來改善企業納稅的環境，這樣在企業中就有利于稅務會計師充分的發揮管理職能，實現企業的財稅管理，促進企業對資金的充分利用，真正實現企業利益最大化。

2.提高企業納稅籌劃的水平。在企業的財務管理活動中，稅務會計師可以有效的監督企業的稅務核算業務與會計業務，并且在企業的財稅管理工作中，為了實現企業的納稅規劃與稅務稽查，稅務會計師還會從不同的角度來對企業的經濟活動進行監督，在會計核算上來提升企業的能力，同時也保證企業在進行稅務核算時的全面性、系統性，規避稅務風險。因此在企業的財務管理工作中，稅務會計師能夠從整體上來提高企業稅務管理的水平與稅務服務意識。但是隨著我國經濟的快速發展，企業在提高稅務會計人員管理水平的基礎上，還要督促稅務會計人員不斷的學習新政策新知識，提高其在工作中的應變能力，也提高在企業財稅工作的中的服務意識。除此之外，還要關注稅收法律、法規上的一些變動，并且在工作中要運用科學的方法來進行財務工作，把企業的會計監督、納稅核算以及財務管理的水平提高到新的高度。

3.完善納稅籌劃，合理的降低企業成本。在企業中，進行納稅籌劃主要是在合法合理的基礎上，根據稅收的政策法規，在企業的生產、經營以及投資中來選擇利益最大的企業納稅管理方案。在本質上，納稅籌劃工作是一種合法的行為，并不是鉆法律的漏洞而進行的偷稅漏稅行為。例如是某公司，主要業務是銷售自來水，但同時也兼營生產銷售純凈水。根據稅法規定，企業在銷售自來水時需要根據行業特點繳納6%的增值稅，但是該公司是一般納稅人，在銷售純凈水時需要以17%稅率來計算增值稅的銷項稅額，而在生產純凈水購進材料時抵扣的進項稅額卻很有限。因此，稅務會計師就可以籌劃在成立一個小規模的納稅公司進行純凈水的生產銷售，這樣就合理的降低了公司14%的稅率。另外，由于公司沒有進行稅額的抵扣，但是卻要按照增值稅來征收稅率，這樣為了降低公司的采購成本，也可以提前籌劃公司是小規模納稅人還是一般納稅人，合理的降低成本。而這個案例也說明，在企業的經營管理中，稅務會計師可以利用一定的專業知識，在企業發生生產經營活動之前就可以把企業的稅收當做一項成本來考慮，以合法合理的方法來降低企業的稅收成本，并幫助企業在財務管理活動中實現財務目標。另外。稅務會計師在進行稅務籌劃的時候，并沒有違反相關的法律法規，不僅降低了企業的涉稅風險，而且還有效的避免了企業由于偷逃稅行為而被罰繳納更多稅款的可能，也在一定程度上合理的降低了企業的稅收負擔。

二、結語

綜上所述，隨著經濟的發展，在現代情況下，國家和企業越來越重視稅收，而在企業的日常會計業務中，稅收管理也已經成了其中一個重要的部分。在企業中進行稅務會計師的認證工作，有利于加強企業對稅務會計師的崗位建設，同時也有利于在新環境下維護企業的合法權益，并督促其依法納稅，合理的規避納稅風險，提高企業在財務管理中的水平。另外，稅務會計師在企業的財稅管理工作中，可以給企業創造良好的財務環境，并且降低企業納稅的風險，并提高企業納稅籌劃的水平，完善納稅籌劃，以合理的降低企業稅收成本，提高企業的經濟效益，促進企業更好的發展。

作者：李璐夏子單位：山西省生態環境研究中心

一、引言

從經濟性角度分析，企業納稅管理主要任務就是使得企業盡最大努力節約稅收成本，使得稅收支出縮減到最低。根據調查歸納就可以知道，我國企業納稅成本支出主要包括按照國家規定，必須上繳的稅金，還有與之相關的人力物力財力。那么由于納稅管理出現失誤而導致的稅收支出我們主要考慮到兩個方面，一個是企業未按照我國相關稅收法律法規，定期定時繳納稅金，有意或者是無意的偷逃稅金等一系列的不正確納稅行為從而受到了主觀稅務機關的罰款，補交稅費并且還要繳納相應的滯納金，這一經濟性的支出是企業沒有做好納稅管理的顯性稅收支出。另一個方面主要是企業應該享受國家相關的稅收優惠政策，但是由于自身納稅管理水平比較低，沒有享受，給企業造成了稅收支出的隱形成本。做好企業納稅管理工作，將能很好的避免上述兩種不應該的稅收成本支出。企業通過建立相應的納稅管理體系和風險控制系統不但會提高企業內部管理水平，還能夠提高企業對外部風險的防控能力。

二、從經濟性角度分析企業納稅管理存在的問題

(一)企業納稅管理觀念意識不正確，重視度不夠企業涉稅事項是重要的經營業務之一，是任何企業避不開也繞不過的重要經濟事項。但是由于我國稅政事項發展歷史制約，一些企業經營管理者也沒有認識到稅務管理對于企業的重要意義，也沒有安排專業人員負責涉稅事宜。對于企業稅務關系最多就是關心一下相關稅負。而關系到重大稅負事項時，企業管理者往往想著“找關系”，或者采用一些不正確的行為以降低企業稅負，沒有認識到納稅是企業的重要義務，也沒有考慮到稅務風險對于企業未來長遠發展的風險。當然，由于企業自上而下對納稅管理不夠重視，也導致具體稅務經辦人員不仔細進行業務辦理，不注意涉稅風險的控制，由于工作失誤，造成的企業稅金浪費也沒有及時的給與懲處。這樣整個企業的納稅管理氛圍非常不利于企業的正常運營。

(二)企業納稅管理財務人員水平比較有限目前，在我國很多企業中，并沒有設立專業的稅務會計崗位。財務會計把企業的會計工作全部承擔，在涉稅事項的管理上，企業財務人員水平比較有限，影響了企業的納稅管理質量。在經濟轉型期，國家也完善、出臺了若干稅務法規、制度，以及對于企業特別是中小企業的稅收優惠政策。但是由于企業環境、人員意識等方面的原因，也沒有鉆研與學習，導致企業無意中違反了國家的稅收法規。同時由于不了解、不清楚相關的涉稅優惠政策，也使企業交了“學費”、“冤枉稅”。同時，企業雖然注重員工業務知識、專業技能的學習，但對于財稅方面的培訓明顯重視不夠。企業通常不會安排財稅人員專門進行專項、長期的涉稅培訓，財務人員由于工作繁重也很少能抽出時間去進行專項的培訓與學習，導致了企業在稅務理論方面缺乏必要的經濟與精力投入。所以在涉稅事項的管理上，企業納稅管理人員的處理水平還比較有限。

(三)企業納稅管理過程中與主管稅務機關的溝通不及時無論企業大小，所處的行業和環境，其納稅管理都需要和當局稅務機關進行溝通、協調。但是在我們的觀察中發現，部分企業納稅管理人員根本不考慮主管稅務機關的看法，只是在企業內部進行一系列的稅收籌劃，但是往往到最后都不能通過稅務機關的要求，前期的納稅管理工作也都不了了之，不但沒有為企業節約納稅成本，相反卻花費了大量的人力物力，整出了一整套不合時宜的方案。在企業納稅管理過程中與主管稅務機關的溝通不及時還體現在當企業出現納稅困難或者報稅問題時，不能夠及時的和稅務機關進行溝通，導致了企業在納稅時的被動，更嚴重的企業還要支付罰款和滯納金。

三、提高企業納稅管理水平的經濟性策略

(一)強化企業納稅管理整體管理意識強化企業納稅管理意識重點要從三個方面入手。首先，國家或者當地稅務主管機關可以通過設置培訓班等形式，給企業傳達納稅管理的重要性。讓企業管理者意識到只有提高納稅管理水平，才能夠降低企業稅負，提高企業經濟效益。特別是財稅機關要加強相關的檢查，轉變當前停留在事后稽查等模式為事前提醒與告誡相結合的模式。其次，企業要認識到納稅管理對于企業管理的重要意義。加強企業管理層對于企業納稅管理的重視度，在提高企業管理者納稅管理意識的基礎上，建立企業納稅管理體制，做好企業納稅管理制度安排，明確相關責任人的權利和義務，統籌整個企業的納稅行為。最后，培養企業納稅管理人員的整體管理意識，意識決定行動，只有正確的納稅管理意識，才能做出正確的納稅管理行為。積極引導企業利用國家的優惠政策，為企業節約隱形的納稅成本，全面提高企業的納稅管理水平。

第一篇：財政稅收存在的問題及深化改革策略

摘要：

財政稅收是政府獲得財政收入的重要方式，也是政府實現經濟宏觀調控的重要手段。做好我國的財政稅收工作，對促進國家經濟發展，保證政府稅收工作的順利開展具有重要的意義。本文主要分析了當前我國財政稅收工作中存在的一些問題，并據此提出了可行的財政稅收深化改革對策。

關鍵詞：

財政稅收；問題；改革策略

財政稅收是政府以獲得財政性收入為目的的稅收，與非財政性稅收不同，是政府財政收入的重要組成部分，它不僅是一種政府稅收調節手段和經濟管理調控手段，更是國家實現對整體經濟宏觀調控的重要杠桿，是調整收入差距的重要手段。在國家經濟不斷發展的背景下，財政稅收在我國經濟發展和管控中起著重要的作用，只有做好財政稅收的深化改革工作，才能促進社會經濟的發展，保證政府財政稅收工作的順利開展。

一、財政稅收中存在的問題

1.管理制度不健全當

摘要：

財政稅收管理是我國財政稅收體系建設的重要組成部分，對促進財政稅收征管水平的提高及調動財政誰受益征管部門各人員的積極主動性等具有重要的意義，同時還能確保國家財政稅收管理工作的順利進行。本文從我國現行財稅管理體制現狀入手，分析存在的問題，提出適應現代化發展進程的幾點創新對策。

關鍵詞：

財政稅收；管理體制；創新；

財政稅收管理體制是我國經濟政策的重要組成部分，其直接影響著我國的經濟發展。目前，雖然我國的財政稅收雖然取得了一定的成就，但仍存在諸多的問題，嚴重的阻礙了我國財政稅收管理工作的順利進行，同時制約了我國財政稅收事業的發展。因此，為適應現代經濟社會發展的要求，改革和創新我國的財政稅收管理制度是我國財政稅收發展的當務之急。

1我國財政稅收體制改革取得的成就

改革開放以來，我國不斷對稅收制度進行調整，使其適應經濟的發展，經過幾十年的整改，成就顯著。而目前，我國在在分稅制的基礎上進行了改進與創新，現在的體制既集中于中央，又下方于地方，根據地方實際進行創新，具有靈活性。由于我國特殊的歷史進程和特定的社會性質轉變歷程，我國財稅管理體制經歷了從高度集中權利到適當放寬限度的過程，并且經過改革開放以來的多年發展，我國財稅管理體制已經在加強國家宏觀調控、防范經濟危機，縮小區域貧富差距，改善人民生活水平等方面發揮了重要作用。首先，實現了稅制轉型。增值稅可分為消費型、收入型與生產型三種，有助于提高稅負公平，可優化商品模式、促進社會大生產的發展。自我國加入世貿組織以來，生產型增值稅對經濟協調發展與產業均衡發展的制約性愈來愈多的暴露出來，我國政府及時轉變戰略，適應新經濟形勢，開始將增值稅由生產型向消費型逐步引導，并取得了成功，形成了新型流轉稅收體系，以消費型增值稅為主體，實現了由濃重計劃經濟色彩向市場經濟靈活多變形式的發展，為我國財政收入的持續增長提供了有力保障，推動了產業經濟升級步伐。其次，對國企經營機制進行調整，主要體現為企業稅后利潤實行按資本要素分配的政策，而在承包制度上，實行了新的承包政策，促進多種經濟要素共同發展；三是優化財政支出，利用國庫集中支付制度明晰財政支出項目，促進財政支出的公開透明，防止偷用漏用行為發生，節約資源促進經濟正常運行。

2現行財政稅收管理體制存在的問題

摘要：

電信行業“營改增”后在稅務核算與管理上產生了巨大的改變和挑戰，稅會差異成為了電信企業重點關注的內容之一。本文針對稅會差異的產生、管理現狀與問題、管理改進與風險防范措施進行闡述，提出了針對增值稅稅會差異管理加強信息化系統支撐、建立有效溝通、完善風險管理制度的管理措施。

關鍵詞：

營改增；電信業；增值稅；稅會差異

根據財政部、國家稅務總局的《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，2014年6月電信業正式試行“營改增”。“營改增”給電信企業的稅務核算與管理帶來了很大的改變與挑戰。增值稅管理深入在生產經營的各個方面，管理水平差異可能會導致稅負差異，以致影響到經營業績，值得重視。增值稅稅會差異則是企業增值稅管理的其中一項內容。所得稅稅會差異已為大家所熟識，但增值稅稅會差異還是一個比較陌生的話題。尤其電信業“營改增”才一年多，雖目前運行平穩，依然有很多稅務問題需要改進完善。增值稅的稅會差異，是由于企業的會計核算方式與稅法規定的銷項稅計稅基礎和納稅義務發生時間不同而形成的差異，這種不一致可能是時間性差異，也可能是永久性差異。行業不同、業務不同，增值稅稅會差異也會因之不同，電信企業也有其自身業務特色的稅會差異。

一、電信企業增值稅稅會差異主要類目

（一）終端捆綁銷售等銷售行為形成的稅會差異電信企業常用包月送手機、存話費送手機、買手機贈話費等方式將終端和自有業務相捆綁銷售。會計核算時對終端、SIM卡贈送或打折銷售的相應成本進行捆綁銷售銷項稅計提。因捆綁銷售形成的是時間性差異，電信企業和稅務上確認收入的時間不同，所以電信企業一般通過“遞延增值稅”科目對差異進行核算。按采購價計提一般銷項稅（17%貨物），17%與綜合稅率的差值直接沖減收入，根據綜合稅率計算的銷項稅作為遞延增值稅分期轉回沖減銷項稅。例：Z電信企業某月終端捆綁銷售50萬元，該企業測算的綜合稅率8.371%，那么稅務核算相關處理如下：當月計提銷項稅（50萬×17%），其中（50萬×8.371%）入遞延增值稅科目，如果該捆綁銷售分24個月，該遞延部分金額分24個月轉回沖銷銷項稅。

（二）分成類業務收入形成的稅會差異電信企業有很多分成業務，例如SP業務、寬帶合作、固話業務等。每月計算分成收入時，按照應付分成方的金額，計提銷項稅額（一般為11%或6%）。這項差異為永久性差異，所以不通過遞延增值稅科目核算。核算時一般直接借記應付賬款，貸記應交稅費。

在這里召開全市財稅工作會議，目的在于總結年全市財稅工作，并結合當前經濟形勢，分析存在的困難和問題，研究和采取有針對性的措施，安排部署好年的財稅工作。剛才，海同志、華同志、楊同志分別就全市財政、國稅、地稅工作進行了全面的總結回顧和具體安排，我完全同意，請各區、市、縣政府及其財政部門的同志們在全年工作中認真抓好貫徹落實，下面強調幾點意見。

一、年我們經受住了嚴峻考驗，取得的成績實實在在來之不易

去年一年，我們先后遭遇兩個“百年不遇”的挑戰，這就是年初的凝凍災害和月份以來愈演愈烈的國際金融危機及其引發的全球經濟危機。在市委、市政府的正確領導下，全市財稅系統廣大干部職工緊緊圍繞經濟發展是財稅工作第一要務這個中心，緊緊圍繞千方百計促進財稅增收這個大局，克服了許多始料未及的困難，奮力拼搏，取得了比較突出的成績，主要體現在以下幾個方面：

一是全市財政總收入從年的110億元快速增長到年的224億元，4年時間翻了一番，突破了200億大關；財政支出結構進一步改善，市本級財政預算執行良好：大力壓縮行政成本，行政經費實現了“零增長”；加大對社會事業和“三農”投入，教育經費比上年增長18.52%、農業投入比上年增長16.78%、科技投入比上年增長15.9%，高于市本級地方經常性財政收入14.16%的增幅；切實保障和改善民生，向15.6萬名城鄉困難群眾撥付低保金2.1億元，安排2800余萬元完成9540戶農村危房改造，安排1.32億元大力建設廉租房，有力促進了和諧的建設。

二是國稅部門在有色金屬材料產品、移動通信和電力三大支柱稅源稅收下降以及實施新企業所得稅法、調整儲蓄存款利息個人所得稅、取消對磷酸二銨征收增值稅等政策因素導致全市國稅減收近10億元的不利形勢下，奮力挖掘潛力，努力加強征管，全年收入最終達到了130.72億元，增長18.78%，增收20.66億元，圓滿完成了年度目標任務并切實保障了全市財力順利增長。

三是地稅部門努力克服部分行業和企業效益下滑以及部分稅目稅率下調帶來的稅收減收影響，一方面優化納稅服務，加大組織收入，完成了79.3億元收入，增長22.38%，增收14.49億元，另一方面認真落實國家稅收優惠政策，全年按規定為3000余戶企業和近3000戶個體經營戶減免稅收和教育費附加1.38億元，充分發揮了稅收服務民生的宗旨和作用。

去年我市財稅工作遇到的困難比預料的要大，但是取得的成績比預料的要好。這些成績的取得，得益于市委、市政府堅持科學發展觀，危中尋機、借機成事的堅強領導；得益于全市財稅戰線各級領導班子堅定信心、銳意進取的責任意識；更是得益于全系統廣大干部職工團結拼搏、辛勤工作的奉獻精神；也得益于省財政廳、省國稅局、省地稅局的大力支持、關心和幫助。在此，我謹代表市委、市政府，向同志們表示衷心的感謝和崇高的敬意！

與此同時，我們也要充分認識到當前國際金融危機、經濟危機催逼我們在經濟社會發展中長期積累的矛盾和問題更加凸顯出來，其中既包括舊體制遺留下來的老問題，也包括新體制發育中出現的新問題：

［摘要］近年來，調結構、去產能、促改革、惠民主和動能轉換成為新常態。在新常態下，為保證公眾對公共基礎產品日益增長的需要，我國應立足國內實際情況，借鑒國際先進成功的經驗，逐漸增加PPP模式下的項目。政府和社會資本采取PPP模式的合作方式，可以降低建設成本，提高運行效率，為政府緩解財政壓力，使社會資本實現投資收益。文章分析了PPP模式下項目財務管理過程中存在的問題，并提出了解決辦法。

［關健詞］建筑企業;PPP模式;財務管理

目前我國經濟增速放緩，在此情況下，中國經濟發展應不斷推進供給側的改革，推行PPP項目建設模式，積極對過去政府的負債進行清算，防止和杜絕政府再舉新的負債，利用政府的平臺公司實現與社會資本的整合，盤活社會存量資本，激發民間活力，共同實施基礎設施、民生工程等項目的投資建設、經營管理。作為建筑企業應主動適應市場，積極參與政府倡導的PPP項目投資建設，為企業創造新的利潤增長點。

1加強PPP項目財務管理的重要作用

加強PPP項目財務管理可以規范項目的財務管理工作，有效控制項目各項成本費用的支出，保障各方投資者和經營者的合法權益。在項目前期的調研階段，加強財務管理，可以分析項目的可行性及可靠性，結合公司的實際情況，對確保項目籌集資金來源是否可靠及穩定、項目盈利水平等各方面進行權衡對比。同時加強對項目合同各項條款的嚴格評審，將各種隱患消失在合同評審階段。項目施工階段，按制度嚴控各項人、材、料、機等采購及材料領取各項程序，結合現行稅法合理、合法采取有效分包及合理控制項目費用開支等措施，可以降低項目各項成本稅費，并可以加強應收賬款管理，提高資金周轉率，拓寬融資渠道，通過各項融資方式，最大限度地獲得期限長、利率低的支持性優惠貸款，并廣泛引入外部基金，補充項目資金缺口，改善項目資金結構。加強公司金融人才隊伍建設，努力提升自身的金融拓展能力。通過項目資金的管理，合理調配項目資金，可以有效減少項目資金沉淀，充分發揮資金的使用效率，規范資金審批程序。通過項目相關制度建立，可以促使項目領導班子成員實行民主科學決策機制，重大事項經班子成員集體研究決定，項目負責人對項目的財務管理負主要責任。發揮項目財務總監的監督作用，使公司各層級員工能嚴格執行各項財經法規及公司相關制度，注意調查研究，從而有效地防范項目財務風險，提高項目的經營效率。

2建筑企業PPP項目在財務管理方面存在問題

2.1PPP項目財務管理制度體系不健全

PPP項目大部分都是政府的公共基礎設施，目前，建筑公司在PPP項目財務管理上存在不足，特別在PPP項目財務管理制度建設方面不夠健全，主要體現在以下幾個方面。第一，PPP項目資金管理制度不完善。PPP項目在運作過程中對項目資金安排不夠合理。PPP項目的資金來源主要是金融機構、社會資金及政府資金，但其未對項目資金的使用建立項目管理制度，未規范項目資金支付的審批流程。第二，PPP項目財稅管理與會計核算缺乏統一規范。由于PPP項目的特殊性，項目前期都是由施工總承包方墊付工程款，再成立PPP項目公司(SPV)對項目進行管理。PPP項目的總承包方一般是項目的主要出資方，同時也時項目公司的主要投資方，總承包方在項目投融資、施工建設、運營和移交等全過程跨度時間比較長，整個過程涉及相關稅目稅率不同。在稅務管理方面項目公司缺乏對項目整體稅務籌劃，由于PPP項目公司與政府簽訂的是提供服務合同，按相關稅法規定提供服務合同與施工合同的稅率之差，存在進項大于銷項的問題，導致項目公司可能有進項留存。第三，PPP模式下項目會計核算中主要涉及項目公司成立前前期資金的投入以及項目成立、建設、運營及移交等過程中相關成本、費用、收入的確認。在實踐中，項目會計核算中存在會計原始憑證不齊全、不合法，財務人員的業務素質不高，崗位職責不明確，內部監管不到位等問題，給項目的建設帶來隱患。