內部監督管理范文

[摘要]會計監管是保證會計工作有序運行的重要手段,是不斷提高會計信息質量的必要保證。我國現行會計信息監管過程中存在著許多問題,這些問題嚴重影響了會計信息監管的效果。本文就這些問題提出相應的解決方案,為消除會計信息失真現象提供解決思路。

[關鍵詞]會計監管會計信息問題對策

一、我國會計監管現狀

會計監管主要是指政府及非政府機構以提高會計信息質量為目的,依照有關的法律和規章,通過法律、行政等手段對企業的會計行為所進行的干預和引導。會計監管問題由來已久,相應法律制度也不斷地完善。我國從1985年《中國人民共和國會計法》到新修改的《會計法》,其中都對會計監管進行了詳細規定。會計監管通常有以下幾種形式。

1.內部監督。單位內部會計監督制度是單位為保護其資產安全和完整,保證其經營活動符合國家法律法規和內部規章要求,有效提高經營管理效率,防止舞弊,控制風險等目的,而采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。內部會計監督主體是各單位的會計機構和會計人員,監督對象是單位的經濟活動。

2.社會監督。社會監督主要是指社會中介機構依法對委托單位的經濟活動進行審計,并據實做出客觀評價的一種監督形式,社會監督以其特有的中介性和公證性而得到法律的認可,具有很強的權威性、公證性。將社會公眾的力量與社會中介機構的專業力量相結合,形成對會計工作的社會監督是必要的,不可缺少的;也是與會計事務的廣泛存在。

3.國家監督。國家監督也稱之為政府監督,也是一種外部監督,主要是指政府有關部門依據法律、行政法規的規定和部門的職責權限,對有關單位的會計行為、會計資料所進行的監督檢查。財政部門是實施會計工作國家監督的主體,是各單位會計工作監督檢查部門。財政部門實施會計監督的內容包括:監督各單位是否依法設置會計賬簿;監督各單位的會計資料是否真實完整;監督各單位的會計核算是否符合法定要求;監督各單位從事會計工作的人員是否具備從業資格。

二、我國會計監管的主要問題

一、我國商業銀行會計信息披露監管的不足

1.社會監督機制不完善。商業銀行信息披露的社會監督機制，主要指的是會計師事務所的審計方面。由于商業銀行的特殊性，《商業銀行信息披露暫行辦法》明確規定，其年度財務報表必須經過第三方審計機構審計，且第三方審計機構，必須是具備從事金融相關審計業務的會計師事務所。審計的重點主要包括會計報表、重大事項、風險提示、關聯方交易等，以形成一個對銀行相對公允的評價。但目前，我國在這方面存在明顯的不足。很明顯的一點，注冊會計師行業監督獨立性不強，限制了其對銀行業機構會計信息披露審計監督水平。

發達國家成熟的注冊會計師體制主要采取行業自律的監管模式，在行業內部，誠信度被提高到最為重要的生命線的位置。而我國目前雖然也是注冊會計師協會管理，但仍然是一種政府監管的模式，地方政府為謀求本地方經濟利益，通過控制地方注冊會計師協會的方式介入注冊會計師業市場管理，從而大大削弱了注冊會計師行業自律監管體系的權威性。

2.內部監督效果不佳。銀行內部監督的主要內容是會計監督，即通過銀行會計檢查、督促、控制等工作過程和手段對銀行的經濟活動過程及其結果進行監督管理。同時，為了提高內部監督效果，很多商業銀行逐漸設立了內審部門和事后監督部門，負責對銀行業務進行審查、校驗和監督，從而可以及時發現和改正商業銀行會計差錯，規范會計行為。

綜合考察三方面的內部監督機制，我們發現，銀行的內部監督機制存在著明顯的被動式特征。目前內部監督往往停留在賬證核對、賬賬核對等表層上，更多的是為了應付上級部門的檢查，是一種完全被動式的內部監督。同時，監督手段滯后，制約著會計監督作用的發揮。一線的業務部門，由于受到業績考核等原因，往往能接收到最新的技術和操作理念，而監管部門，沒有業績考核的壓力，對新技術設備的采購又受到預算等因素的制約，以至于監管部門的設備技術水平遠遠落后于業務部門。

二、商業銀行會計信息披露監管的發展方向

1.全面提高監管人員的素質。無論是內部監管還是外部監管，最終都要通過具體的人員來完成。當前，從職業道德和從業水平兩個方面，銀行業監管人員的素質都有待提高。要建立銀行內部監管人員、會計師事務所審計人員和銀行監管部門從業人員的系統性培訓。首先，是業務知識的培訓，因為各個監管崗位都要求比較高的技術水平，同時，由于金融業的高速發展，新的知識和操作方法不斷涌現，需要建立常態的培訓體系，以確保整個監管隊伍知識的更新速度。其次，要建立常態的監管人員職業道德考評制度，強化監管意識，使整個監管隊伍能夠客觀公正的行使監督責任。

2.優化監管制度。首先，要更新監管理念。金融監管的目的，是要維護良好的金融秩序，確保銀行業的順利運營。因此，監管理念要有所調整，在目前的形勢下，監管措施要更有利于“疏導”，爭取在發展中解決遺留問題。同時，要理順人民銀行監管與銀監會監管之間的關系，盡量避免銀行業遭受雙重監管、雙重指導的局面，減少由于人民銀行與銀監會信息溝通所造成的監管差異甚至矛盾性指令。

[摘要]會計監管是保證會計工作有序運行的重要手段,是不斷提高會計信息質量的必要保證。我國現行會計信息監管過程中存在著許多問題,這些問題嚴重影響了會計信息監管的效果。本文就這些問題提出相應的解決方案,為消除會計信息失真現象提供解決思路。

[關鍵詞]會計監管會計信息問題對策

一、我國會計監管現狀

會計監管主要是指政府及非政府機構以提高會計信息質量為目的,依照有關的法律和規章,通過法律、行政等手段對企業的會計行為所進行的干預和引導。會計監管問題由來已久,相應法律制度也不斷地完善。我國從1985年《中國人民共和國會計法》到新修改的《會計法》,其中都對會計監管進行了詳細規定。會計監管通常有以下幾種形式。

1.內部監督。單位內部會計監督制度是單位為保護其資產安全和完整,保證其經營活動符合國家法律法規和內部規章要求,有效提高經營管理效率,防止舞弊,控制風險等目的,而采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。內部會計監督主體是各單位的會計機構和會計人員,監督對象是單位的經濟活動。

2.社會監督。社會監督主要是指社會中介機構依法對委托單位的經濟活動進行審計,并據實做出客觀評價的一種監督形式,社會監督以其特有的中介性和公證性而得到法律的認可,具有很強的權威性、公證性。將社會公眾的力量與社會中介機構的專業力量相結合,形成對會計工作的社會監督是必要的,不可缺少的;也是與會計事務的廣泛存在。

3.國家監督。國家監督也稱之為政府監督,也是一種外部監督,主要是指政府有關部門依據法律、行政法規的規定和部門的職責權限,對有關單位的會計行為、會計資料所進行的監督檢查。財政部門是實施會計工作國家監督的主體,是各單位會計工作監督檢查部門。財政部門實施會計監督的內容包括:監督各單位是否依法設置會計賬簿;監督各單位的會計資料是否真實完整;監督各單位的會計核算是否符合法定要求;監督各單位從事會計工作的人員是否具備從業資格。

二、我國會計監管的主要問題

一、如何加強金融監管

金融監管的意義非凡，加強金融監管不是簡單就能做到的，有許多不確定的因素制約著金融監管的實施。作者根據自身的經驗及理解，將加強金融監管的措施分為以下幾點：

1．全社會、全面的重視金融監管。目前很多的金融機構或者說大部分的政府部門還沒有意識到金融監管的重要性，導致的后果就是忽視金融監管、沒有制定有效的金融監管措施等。首先，政府必須重視金融監管，政府可以開展關于金融監管重要性的課程，領導以及相關部門的工作人員參加，切實的了解金融監管的重要性；其次金融機構與企業對于金融監管應該加大重視力度，可以模仿不重視金融監管而導致的后果的情形，讓工作人員換位思考、了解其重要性；最后全民性的重視金融監管。只有重視了金融監管，才可能做好金融監管工作，這種措施是在為之后的金融監管實施打基礎。

2．做好各類商業銀行內部的金融控制管理。商業銀行是我國重要的金融機構之一，其金融監管工作的實施直接關系著國家金融監管的實施。銀行的內部控制管理聯系著許多的方面，比如管理部門、下級工作人員等，銀行內部控制管理有著一套非常完善的體系，它需要各方面的配合以及共同努力。這套體系是由銀行各種內部管理方案而組成的，系統非常龐大，這樣系統具體的內部管理體系才能實現銀行內部權力的制衡以及有效的監督管理。金融危機讓所有的金融機構都了解到金融危機的發生與機構內部的管理有著很大的聯系，很多時候都是由于銀行自身的監督管理工作沒有做好而導致了之后的金融問題。商業銀行要想做好自身的內部監督管理必須做到這幾點：嚴格審查銀行的真實資產，不定期的對于已經了解的資產進行審查；一旦發現問題要及時的給出解決方案；銀行內部監管部門做好對銀行的監督管理工作，發現異常情況及時報告、及時解決；最后把銀行內部監督管理的結果做成書面報告，及時報告給上級部門。銀行只有自身進行嚴格的內部監督管理控制，才能減少可能出現的金融問題。

3．做好各類金融機構的內部監督控制工作，強化內部控制在金融監管中的作用。每個金融機構都存在著自身的內部審計部門，這個部門對于金融機構來說有著重要的作用，做好金融機構內部監督管理工作也就是做好內部審計工作。金融機構的內部審計可以及時發現機構中存在的問題，確保取得的信息都是真實可靠的，這是因為內部審計在金融機構中的地位非同小可，它直接掌握著金融機構內部所有的信息。具體的做好內部審計工作需要了解大量的機構信息，將與內部管理有關的信息篩選出來，根據相關信息內部審計部門可以制作出融機構內部管理明細。利用這個內部管理明細金融機構可以迅速地找出機構金融監管的薄弱之處，重點對薄弱之處進行監管。有重點、有步驟的金融監管必定會帶來有效的監管結果。

4．強化企業中的財務審計工作，實施全面的金融監督。企業中的金融監督也是非常重要的，企業應該進行強有力的監管，無論是對于財務預算還是對于執行力都應該進行有效地金融監督。企業可以制定具體的財務管理條例，這項條例必須全面、可靠，包含了企業金融的各個方面，例如財務預算、財務決算、各類財務報表的審查規定等，在制定金融監管條例之后切實的落實制度，實現制度化的金融監督管理。企業還必須做好外圍的審計工作，分時段的對于企業的各項財務情況進行檢查、監督，時刻的檢查企業財務的實際情況。最后，企業還可以設立專門的審計部門，負責企業的財務審計工作，來減少金融風險。伴隨著未來經濟的飛速發展，我國各大企業也將會發展迅速，也會擴大企業規模，這時候企業的內部控制管理對于企業的金融監控來說是非常重要的，企業內部管理直接關系著企業未來的命運，做好了企業內部審計監管工作才算是做好了企業金融監管工作。

5．確保證券市場的安全、健康。證券市場的管理也是加強我國金融監管的重要手段之一，證券市場的發展與金融監管是分不開的。我國目前的證券交易市場存在著許多不規范的行為，對我國經濟的發展有著很多不好的影響。在目前全球經濟一體化的形勢下，要想加強金融監管力度，就必須做好證券市場的各項工作。具體措施分為以下幾點：（1）強化各類信息的更新力度。很多時候證券交易市場出現的問題都是由于信息不準確、不及時而造成的，大部分都是由于信息閉塞而引起的。所以政府應該嚴厲的打擊不實信息，遏制造假行為，及時利用各種渠道真實的金融信息，以此來進行金融監督、管理。（2）加大對上市公司的審查。政府必須制定嚴格的企業上市標準，嚴格的按照標準執行上市公司的檢查工作。同時對于已經上市的企業進行定期核查，如果不符合上市標準要及時進行調整，對于不易調整的企業，要責令退市。只有通過這些規定才能確保上市公司的質量，進一步的確保證券市場的安全。（3）實施最大程度的政府行政透明化。目前很多的金融機構會猜測政府的行為，以此來預測股市，導致出現許多不必要的問題。所以政府很有必要實施行政透明化，減少金融界對政府行為的猜測。以上這些都是加強證券市場金融監管的措施，只有切實的落實了這些措施證券市場的交易才能更加規范、安全，未來的證券交易市場才值得信任，最終金融監管才能發揮作用，才能達到實施金融監管的目的。

二、結語

摘要：

我國現代企業內部控制在現代市場經濟日益發展的今天，事業單位會計內部控制得到一定程度的發展。然而，許多問題仍存在于當前我國事業單位會計內部控制與監督工作之中。針對事業單位會計內部控制與監督進行一定的分析是本文的主要目的，并提出了一些相應的整改措施，以最大程度提高事業內部控制成效。

關鍵詞：

事業單位；會計；內部控制與監督

事業單位指的是國家機關或一些其他的組織通過國有資產的利用創辦的企業，是國家改革開放和現代化建設的重要力量。事業單位只有加強會計內部的控制與監督，才能高質量地確保事業單位運行的高效性和服務的有效性。

1.針對事業單位內部在內部財務控制和監督中存在的不足的分析

首先，事業單位在行政經費支出時經常控制不當，尤其是缺乏控制標準的缺失預算管理，造成了費用的支出缺乏合理性；其次，固定資產管理的過程中，雖然政府采用了集中采購制度，對固定資產購置進行了一定的控制，并取得了一定程度的成效，但在管理方面還缺乏一定的力度，一定數量購置的固定資產沒有得到妥善的管理；最后，由于監督制度的缺乏，致使在財務監督過程中事業單位的財務管理很混亂。

2.加強事業單位會計內部控制與監督的措施

一、基層財政監督過程中存在的問題

(一)基層財政監督機構人員配置有待完善

目前，國內的基層監督機構的崗位人員配置方面還有待完善。例如：在很多的鄉鎮財政監督機構存在著“同班人馬，兩塊牌子”情況，甚至在一些偏遠的鄉鎮，并沒有建立相對的財政監督機構。缺乏專業的監督機構以及監管人員，勢必會導致基層監督工作的形式化。

(二)財政監督管理制度缺乏規范性和實效性

目前，國內的財政監管制度的構建工作尚處于發展階段。監管系統的各個環節的銜接工作還無法有效完成。其中，部分監督管理制度可操作性不強，以至于常出現權責不明等問題。這些制度上產生的問題，嚴重地制約著基層財政監督部門的執行效率。甚至在某些方面，出現了一定的“監管真空帶”。

二、基層財政監督管理工作改進措施

(一)對監督內容進行規范

財政部應該以《財政部門內部監督檢查指南》為指導思想，對會計信息質量檢查進行分門別類地加以規范。同時，將《會計法》等作為監督的重要依據，對質量監督的重點會計信息進行明確。金融企業亦是要以《金融企業財務規則》為依據，制定相應的金融企業特定規范。在對行政事業單位進行會計信息監督過程中，要將監督的重點放到政府采購以及國有資產使用與管理等方向。

一、中小企業的內部會計控制的問題

（一）針對內部會計控制的審計制度落后

在企業中對內部會計控制進行檢查與評價的一般是內部審計，但目前大多數中小企業內部會計控制系統缺乏科學性和連貫性，內部監督體系流于形式，審計范圍有限。甚至，有些小企業部門結構單一，不僅沒有建立審計制度，內部審計工作也得不到重視，使得已建立的內部審計制度難以發揮相應的作用。

(二)缺乏切實可行的內外監督管理機制

中小企業內部監督管理過程中過多的考慮的是成木費用等影響因素，很少企業意識到審計的重要性并愿意花費大量成本設立內部審計部門。隨著中小企業的逐漸發展壯大，即使有些已經設立了審計機構，但仍發揮不了應有的職責，因此大都不能充分發揮其存在的職能。再加上內審人員達不到工作的要求，加上業務素質不合要求等方面原因，從而導致企業內部監督不力，種種監管達不到理想的效果。對于外部監督，主要由政府監督和社會監督兩部分組成，但是，由于中小企業之間具有差異性，使得這些理論上行得通的監督體系在實際情況下對中小企業的監督效果卻達不到相關要求。

（三）組織機構設置不合理，內部管理職責不清

中小企業通常會出現因用人不足，出現一人多崗的現象，因此在崗位設置上許多管理方法都無法有效的實施，其結果是崗位設置缺乏牽制性。在有的小企業中，會計、出納都由領導者一人擔任，極容易出現賬目不清的現象，而在有的企業中，雖然設置了會計機構，但也出現了責任制不明晰、崗位層次不清、落實不到位以及缺乏切實可行的內部會計監督管理制度等問題。這些存在的問題會使使得會計管理這一管理工作無法在經營管理中真正發揮其應有的地位和作用。

二、完善我國中小企業內部會計控制的對策

摘要:

本文對比國內外合伙企業稅制，簡析了合伙企業稅收制度，從法理上來分析業內對合伙企業稅收政策的三大困惑，并對我國合伙企業稅制改革提出建議，對于促進我國合伙企業稅制改革具有積極的意義。

關鍵詞:

合伙企業；私募股權；稅收；困惑；建議

一、各國有限合伙制企業稅收制度比較

目前合伙企業稅制模式有三種：

(1)非實體模式：不將合伙作為納稅主體，見于合伙還未演進為獨立實體國家；

(2)實體模式：將合伙作為納稅主體看待，見于合伙已經演進為獨立實體國家；