審計風險性評估范文

一、社會審計的意義

在我國社會主義市場經濟環境下，企業經營體制中政府職能具有重要地位，為了進一步規范和完善市場經濟行為，就需要注冊會計師及其事務所對企業財務活動的合法性、合規性和公允性進行檢查，從而有利于維護市場經濟秩序和保護社會公共利益。社會審計能夠協助政府進行職能轉變，由依靠政府手段進行經濟管理轉變為依托市場環境（法律、法規、政策和審計）來進行間接管理。政府可以通過注冊會計師的社會審計報告來了解企業的財務情況及經營結果，從而間接對國家財經法規、法律和政策進行一定的宏觀調控。現代資本市場的發展中企業財會信息越發重要，不管是為了維護投資者、債權者還是領導者都需要加強社會審計，才能不斷完善現代企業內部制度管理、財會基礎工作管理、稅務管理以及咨詢各項專業管理。

二、形成社會審計風險的成因分析

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業對外公布的審計報告頻頻出現問題，使得注冊會計師及事務所面臨審計風險。由于社會審計是以第三方身份對企業財務狀況進行審計監督，產生審計風險的可能性比國家審計、內部審計更高。可見，對造成社會審計風險的成因進行深入分析不僅能夠提高社會審計的審計效益，還能了解應該從哪些方面著手能夠更快的改善高社會審計風險的狀況。

（一）審計環境不嚴謹，易造成審計風險

我國審計環境是包括法律環境、規章制度環境、社會經濟環境和審計行業自身等四個方面。法律中關于社會審計及審計風險方面的內容過于粗泛，不夠具體化、實際化，使得注冊會計師及其審計人員失去法律判斷標準，從而也就增加了審計的風險性。我國目前《審計法》、《注冊會計師法》都有明確規定何種行為追究審計人員、審計雙方、被審計單位等的刑事責任、民事責任和行政責任，但是該法律體系不夠完善和其他法律的銜接性。對于規章制度環境方面，也就是我國的會計準則本身存在漏洞，使得注冊會計師及其事務所的先決條件（以會計準則為依據）已經喪失，那么也就加劇了社會審計的風險。被審計單位依據會計準則中存在的問題進行不可行的財務操作手段，這樣條件下勢必會導致社會審計風險的增大。市場經濟環境多元化、多變動、靈活性高等特點，使得被審計單位行為不穩定性、可靠性不高，那么極易造成審計人員無法對其財務狀況進行全面性反映和評價，從而提高了審計風險。CPA行業環境中對事務所的管理體制不完善和事務所間不正當競爭的現象都嚴重影響到其審計質量，也就直接加大審計風險，在這種惡劣審計環境下，審計風險的管理和控制都難以得到實現。

（二）注冊會計師及其事務所人員審計道德水平與專業能力參差不齊

注冊會計師審計道德水平與專業能力是作為審計行業自身環境中的一個關鍵、重要環節。隨著社會審計的不斷高速發展，使得事務所也呈現過于快的速度在發展，過快的速度使得事務所注冊會計師、審計、會計等人員的專業能力和道德水平參差不齊。國內事務所間相互競爭追求業務而相互壓價，使得事務所及其會計師喪失審計獨立性，甚至出具虛假審計報告危害資本市場投資環境，也就從而加劇了審計風險。對被審計單位進行審計活動是具有高度專業性、技術性的活動，對于審計人員的要求非常高，而事務所些許審計人員業務水平和專業能力不夠，對于被審計單位的審計工作不夠深度和廣度必然會產生審計風險。

［摘要］

隨著我國社會主義現代化建設的不斷發展，我國的市場經濟也得到了充分的發展，這使得行政事業單位的內部控制與審計面臨著一定的風險。尤其是信息化時代的到來，行政事業單位的審計環境越來越復雜，這是新時期行政事業單位面臨的一大挑戰。文章將著重對信息化下行政事業單位內部控制審計風險進行全面的分析，進而提出相關的防范與化解策略，為我國行政事業單位的內部有效控制提供參考。

［關鍵詞］

信息化;行政事業單位;內部控制;審計風險;策略

1信息化下行政事業單位內部控制的變化

信息時代的到來，使行政事業單位的內部控制與審計實現了一系列的變革。傳統的內部審計大多時候需要依賴人力進行數據的分析與處理，這為行政事業單位的內部審計工作帶來了一定的壓力與難度，而信息化下，這些審計工作將由計算機進行處理運算，管理人員只需對計算機簡單操作，便可實現內部的數據審計與分析。這是當前一種行政事業單位內部控制的新模式。另外，自信息化在行政事業單位實行以來，整個內部控制與審計的環境也隨之發生了變化。當前的行政事業單位的內部控制對管理人員的計算機水平提出了更高的要求，一些會計人員已經不能夠適應這種信息化的發展要求，而計算機技術人員也承擔了一部分的內部控制與審計職能，這在一定程度上也促進了會計部門與計算機部門的交流與合作，使行政事業單位的內部控制工作得以順利施行。以往的行政事業內部控制是由單人進行操作的，信息化下的人機共同控制盡管能夠減輕管理人員的工作量與工作難度，卻存在著一定的局限。在具體的工作實施過程中，大多時候還需要由專業人員進行相應的管理與控制，從這個角度來看，又增加了對專業人才的需求量。這使管理人員面臨著巨大的挑戰與壓力。因此，必須實現通過終端機對整個計算機系統進行操作、控制，一方面能夠提高工作效率;另一方面減輕管理人員的工作壓力，節約人力資源成本，促進行政事業單位內部的有效控制與審計。

2行政事業單位的內部審計風險判斷依據

當前的行政事業單位內部審計面臨著一定的風險，處理不當，將會給整個事業單位帶來巨大的損失，影響行政事業單位職能的正常發揮。一般情況下，行政事業單位的審計風險主要是指相關的審計人員在對各項財務數據進行處理與分析的過程中，缺乏科學性或存在失誤，導致數據處理的結果錯誤，進而得出不正確的結論。這是由多種因素共同作用產生的。首先，內部審計工作并不是單一的，而是復雜多樣的。一方面，需要審計的對象比較繁雜，而且還存在許多交叉現象，項目的類別也多種多樣;另一方面，一些項目定義相對模糊，造成對審計內容的判斷有偏差，這些都在一定程度上構成了行政事業單位的內部審計風險。信息時代的發展，對行政事業單位的內部審計控制提出了更高的要求，不僅要對基本的財務數據進行審計，而且要對經營管理指標進行分析與評估，審計的形式也呈現出多樣化。另外，信息化時代使審計人員面臨著巨大的挑戰。行政事業單位的內部審計工作是行政管理的重要環節，而審計人員的專業素質與技能水平又影響著審計工作的有效進行。當前的審計人員專業素質還有待提升，大部分審計人員的學歷還未達到應有的層次，在審計工作中以經驗作為重要參考依據，缺乏專業性與科學性。而且在行政事業單位中還存在一些腐敗現象，使審計工作還面臨著一定的道德風險。因此，必須從這幾個方面入手，有針對性地對這些問題進行分析研究，改善內部審計方式，促進行政事業單位的有效運轉。

摘要：自上個世紀中期以來，國際上的一些發達國家中，與會計師事務所有關的訴訟類案件在持續飆升，注冊會計師由一個較為熱門的職業轉變為兼具風險性較高的職業。而從目前來看，市場經濟體制已經改革，并且正在較快的向前發展，人們在對會計師事務所自身存在的高風險性進行關注的同時，審計存在的風險也受到了人們的廣泛關注。

關鍵詞：審計風險；審計項目；審計環境

一、研究背景和意義

對會計師事務所和注冊會計師來講，對當前存在的審計風險進行完全避免是某物可能性的，也是毫無科學依據的，但是對審計風險進行有效的防范是非常可行的。從當前的形勢來講，會計師事務所在進行審計風險防范時的目標還尚不明確，會計師事務所審計風險防范有待解決。

二、審計項目存在的風險識別

1.審計項目的承接階段

審計項目的承接階段在審計的整體過程中屬于初級階段，會計師事務所必須依從相應的從業準則中所涉及的有關規定來慎重考慮是否對項目決策進行接受，或是同客戶繼續保持關系以及相關的審計項目。

2.審計項目計劃和實施階段

【論文關健潤】企業并購審計風險

【論文摘要】并購審計風險貫穿于并購活動的整個過程，審計部門應從并購前、并購中、并購后各環節進行有效的防范和管理。

企業并購作為資本運營的一種方式，是我國當前經濟結構調整、深化企業改革和經濟發展的重要手段，同時也是一項高風險的經濟活動。審計貫穿并購活動的整個過程，一般將其分為三個階段:簽訂并購協議前進行的審計(并購前的審計)、并購實施中進行的審計(并購中審計)、對并購完成后有關事項進行的審計(并購后審計)。并購審計對各利益單位有著重大影響，這也決定了企業并購審計的高風險性和審計責任的重要性，如何認識企業并購交易中各個環節的審計風險并進行有效的防范和管理，是審計人員和審計部門必須關注的問題。

一、并購前審計風險

企業并購前主要是并購意向的形成，尋找目標企業，進行初步調查，商討并購決策等。在這一階段，企業并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗證措施保證信息的可靠性，能否采用適當的方法評價和分析這些信息，是企業并購決策成功與否的關鍵，也是企業并購準備階段審計的關注點，此階段主要存在以下審計風險。

(一)與并購環境相關的審計風險

與并購環境相關的審計風險主要指外部環境和內部環境引發的審計風險。外部環境主要是指企業進行生產經營所處的宏觀環境，包括經濟環境、政治環境、法律環境、政策環境、行業環境等;內部環境主要是指企業擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態和運作情況，包括企業組織結構、企業管理水平、企業文化、企業控制監督系統等。

(二)與價值評估相關的審計風險

【論文關健潤】企業并購審計風險

【論文摘要】并購審計風險貫穿于并購活動的整個過程，審計部門應從并購前、并購中、并購后各環節進行有效的防范和管理。

企業并購作為資本運營的一種方式，是我國當前經濟結構調整、深化企業改革和經濟發展的重要手段，同時也是一項高風險的經濟活動。審計貫穿并購活動的整個過程，一般將其分為三個階段:簽訂并購協議前進行的審計(并購前的審計)、并購實施中進行的審計(并購中審計)、對并購完成后有關事項進行的審計(并購后審計)。并購審計對各利益單位有著重大影響，這也決定了企業并購審計的高風險性和審計責任的重要性，如何認識企業并購交易中各個環節的審計風險并進行有效的防范和管理，是審計人員和審計部門必須關注的問題。

一、并購前審計風險

企業并購前主要是并購意向的形成，尋找目標企業，進行初步調查，商討并購決策等。在這一階段，企業并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗證措施保證信息的可靠性，能否采用適當的方法評價和分析這些信息，是企業并購決策成功與否的關鍵，也是企業并購準備階段審計的關注點，此階段主要存在以下審計風險。

(一)與并購環境相關的審計風險

與并購環境相關的審計風險主要指外部環境和內部環境引發的審計風險。外部環境主要是指企業進行生產經營所處的宏觀環境，包括經濟環境、政治環境、法律環境、政策環境、行業環境等;內部環境主要是指企業擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態和運作情況，包括企業組織結構、企業管理水平、企業文化、企業控制監督系統等。

(二)與價值評估相關的審計風險

一、審計風險產生的原因分析

1.審計人員的行為

審計活動作為經濟活動的一種形式，審計人員的行為必然受到相關法律的保護和制約，法律既保證審計人員享有審計的權利，同時要求審計人員在履行職責時承擔相應的義務。如果審計人員在實施審計行為時有失誤或違規違紀行為，就必然會產生審計風險。

2.審計人員的職業審慎性

審計人員在工作中應考慮如下因素：①為實現審計目標而需要審計的范圍。②審計事項的相對復雜性、重大性和重要性。③風險管理、控制與治理過程的充分性和有效性。④嚴重錯誤、違規或不守法的概率。⑤與潛在利益相對的審計成本。⑥可能影響目標、運營成本或資源的重大風險。審計人員如對上述因素考慮不足或有欠缺，就可能給審計工作帶來風險。

3.審計內容的復雜性

審計內容從傳統的財務收支審計、經濟責任審計，向管理領域滲透。企業為了在激烈競爭的市場中謀生存圖發展，規模不斷擴大，所進行的交易也日趨復雜化，業務數量的增多，會計核算中出現記錄不當的可能性亦隨之增加，而且這種不當很容易被大量的信息所掩蓋，在抽樣審計中不被發現的可能性相當大。同時，由于企業的錯弊行為花樣不斷翻新，審計人員對經營管理活動實施審計的不確定因素日益增多，審計人員的職業判斷面臨新的挑戰。

4.審計技術方法及手段的限制

現代審計工作的實施，是以內部控制評價為基礎進行抽樣審計。但是注冊會計師中所說的內部控制，則指的是與審計相關的內部控制或者是內部會計工作、財務報告內部控制。從專業的角度來看，注冊會計師所說的評價內部控制其實就是被審計內部控制的一部分，但并不是全部。界定審計范圍需要以內部控制評價的結果作為根據。實際上這必然會導致審計范圍過于狹窄的現象出現，同時還會引發審計風險的出現。針對目前強調運用風險導向的審計環境，如果僅僅是將財務報告作為內部控制其實是很難進行解釋的。針對這些因素，就需要對注冊會計師審計風險采取相應的防范措施。

1審計范圍的概述

關于審計范圍的界定，至今并無統一的定論。不同的觀點有著不同的側重。《國際審計準則第200號———獨立審計師的總體目標以及按照國際審計準則執行審計工作》界定審計范圍的時候，認為審計范圍就是要實現審計目標，注冊會計師在此期間就需要根據審計的原則和職業來進行判斷，繼而實施恰當的審計程序。但是在《中國注冊會計師審計準則第1101號———財務報表審計的目標和一般原則》中確定審計范圍的時候則說明審計范圍是明確注冊會計師實現總體目標而應當實行的審計工作性質與范圍。總而言之，關于審計范圍的界定，不同的人有著不同的觀點。但是從這些觀點中都可以看出，界定審計范圍其實就是兩個方面，即側重審計程序與審計對象。其實要想審計范圍有統一的界定，可以在這此基礎上進行拓展，繼而就能得到相同的觀點。根據審計程序，注冊會計師是需要根據審計的對象來制定和實施審計程序，但是從審計的對象來看，注冊會計師則需要確定歸屬期間的相關關系后，就需要制定和實施審計程序。仔細看來，這兩者其實最終的目的是一致。而事實上這也是不同準則為什么只從一個側面來定義審計范圍的原因。在此理解基礎上，可以認為審計范圍應當是注冊會計根據審計準則與職業判斷，針對審計對象展開的相關審計工作，隨后需要有針對性地擬定審計程序。

2全面評價內部控制是風險導向審計的內在要求

根據《中國注冊會計師審計準則第1211號》中的相關條文，就可以了解到，注冊會計師需要了解被審計的單位與環境等各種不同的方面，其中就有被審計單位內部控制。但是這份文件中并沒有重點提出全面風險管理與內部控制見的關系，同時還將了解內部控制作為一個單獨的部分進行論述，并進行界定。正是這種形式，促使人們普遍認為內部控制其實是可以離開風險管理單獨存在，并可以獨立進行評價。實際上，風險管理與內部控制是融為一體的。風險管理，其實更重視企業對風險的管理，一旦識別出風險，就需要采取相應的措施來進行防范。內部控制強調的是對識別出的風險進行有效控制。風險管理控制的是對象，內部控制強調的是控制措施。但是如果將這兩者結合起來就會發現，風險管理就是識別、評估風險并對風險進行控制的一個過程。而內部控制就是控制，是管理職能的體現，同時也不能脫離控制對象單獨存在。可見，全面內部控制是風險管理的必備要素。而這也不是與審計相關的內部控制。采用風險導向審計辦法，就是加強企業識別和評估風險，但是如果在此期間僅僅是強調“與審計相關的內部控制”，就會很難根據風險管理的實際情況進行評估，導致審計范圍逐漸減小，在重大錯報風險評估中必然會存在不恰當的地方。而這也是很難自圓其說的。事實是，如果注冊會計師對財務報表的合法性、公允性給出自己的意見，與內部控制之間并不會產生任何的不便之處。進行全面的內部控制評價，就可以客觀性發現存在的錯誤，而這對財務報表風險評估非常重要。同時也只有如此，可以降低審計的風險性。

3強化審計風險控制的策略

簡單來說，強化審計風險控制對整個審計工作的實施具有非常重要的意義。但是如何強化，還需要采取相應的措施。首先，全面評價內部控制。注冊會計師要想解決其中的具體問題，還需要學習注冊會計師相關文件的條文，并在條文的基礎上擴大研究范圍。在研究的時候，注冊會計師必須實行全面的內部控制，事實上全面控制對整合財務報表與內部控制具有一定的重要性。現如今有部分文件已經對注冊會計師的內部控制審計做出相應的說明，但是仔細分析就會發現，其實就是通過披露來針對非財務報告的內部控制完成必要的審計程序。最佳的方式其實就是財務報表與內部控制需要全部審計和全面評價內部控制。其次，注冊會計師需要根據風險管理來評價內部控制。風險管理與內部控制事實上是一體的，并且兩者之間有著一致性。這樣就從根本上預防注冊會計師將兩者分開，并在評價審計單位的時候分別進行風險管理與內部控制。對管理職能而言，控制是不可能單獨存在的，相應的要素需要共同作用在對象上，并會表現出相應的控制措施。這些措施會將控制的具體要素充分展現出來，不可僅以內部控制要素形式體現出來。最后，提高注冊會計師專業能力。要想全面評價風險管理與內部控制，其實也就從根本上要求注冊會計師提高專業能力。因而，注冊會計師需要加強專業知識的學習，并重點學習關于企業內部控制的專業知識，并掌握其中的重點內容，將其應用到具體的審計工作中。與此同時，相關單位還應當儲備具備不同專業背景知識的人才，發揮不同專業人才的作用。

4結語

[摘要]在全球金融危機下,審計面臨了許多新的挑戰,它的工作機制也順應時勢發生了潛移默化的轉變與精進。始于2008年下半年以次貸危機為標志的國際金融危機的爆發,沉重打擊了世界經濟,也引起人們對富有經濟衛士稱號的審計部門審計監督金融風險和維護金融安全的質疑。

[關鍵詞]金融危機;內部審計;審計制度

一、全球金融危機下內部審計的作用

面對全球金融危機的沖擊,內部審計在發揮監控作用的基礎上,應加強其咨詢服務作用、風險預警作用和信息鑒證作用。

(一)咨詢服務作用。由于內部審計對本單位的程序、風險及戰略有全面的了解,其工作具有綜合性強和接觸面廣的特點,因此,內部審計開展有關咨詢活動具有獨特的優勢。同時,內部審計有能力和必要為被審計單位提供一些包括咨詢、建議、協調、過程或流程設計和培訓等工作。

(二)風險預警作用。公司的內部審計應更多地參與面向未來的規劃和決策工作,對公司經營風險發生的可能性時時關注。這些風險包括公司經營現狀帶來的風險和計劃規劃、發展戰略所帶來的未來將發生的潛在的風險。內部審計可以通過對企業內部控制系統的評估和檢查,發現公司內部控制缺陷和漏洞,分析經營管

理過程中的偏差和失誤,解剖問題產生的各種主客觀原因,解釋潛在的風險。

(三)信息鑒證作用。由于在公司管理中,下屬部門或公司往往報喜不報憂,在一定程度上夸大成績,掩飾缺點,所以內部審計機構就是要揭示經營管理中存在的問題和經濟效益的真實情況及風險,從而在某種程度上為領導正確決策提供經過鑒證的可靠的信息和依據,尤其是ERP系統的運用,增強了審計風險,大大考驗