稅務財務審計范文

一、服裝行業IPO財務審計存在的問題

根據筆者的調研并結合主題，以下選擇性的從3個方面來提煉出當前所存在的主要問題。

(一)成本核算存在的財務審計問題目前，我國具備上市的服裝企業大都具有較強的品牌效應。在推動公司集團化發展的內在要求下，都會根據現階段的網絡化分工形式采取業務外包模式開展生產經營。因此，在成本核算領域就會面對生產成本和流通成本兩大范疇。針對生產領域的成本核算，又會因技術的不可分性而導致重復計算;針對流通領域的成本核算，因“冰山原理”也促使成本核算面臨著漏算的狀況。這就在客觀層面對服裝業IPO財務審計帶來了難題。考察服裝集團公司組織資源來看，其不僅具有資本密集型的特點，也存有勞動密集型的特質。從而，在對資本折舊審計和勞動力成本財務審計上往往會面臨信息不對稱現象的干擾。

(二)涉稅項目存在的財務審計問題隨著針對成本財務審計問題的出現，就必然會帶來稅項目在財務審計上的問題。其中，主要涉及到企業所得稅和增值稅。根據現有資料反饋，服裝集團公司可以在財務賬面上調高成本項目的數額，以及通過增大債務的方式來壓低所得稅的交納金額。從目前上市公司擔保融資的業務狀況來看，服裝集團公司可以借助向分公司提供擔保融資的事項，來進行內部化財務技術處理來拉高總公司的成本總額。增值稅作為流轉稅是針對產品增值部分所征收的稅種，但目前對產品增值額的確定存在著爭議，且上市類服裝公司一般具有一定的品牌價值，因此品牌溢價的確定也存在著諸多不確定性。

(三)資產產權存在的財務審計問題作為IPO公司都應具備科學、合理的內部治理結構和機制，但在我國市場經濟環境下，仍存在著股東資產所有權與法人資產所有權混為一談的情況。這樣一來，在對服裝集團公司進行資產類財務審計時，便會受到兩類權利混搭所造成的干擾。在抬高股價的目的驅使下，服裝集團公司可以借助股東資產所有權內部轉移為法人資產所有權來實現。這樣一來，所折估值就會出現虛高。在對凈資產這個問題上，按照目前稅法，未分配利潤或者盈余公積折股，視同股利分配，企業需代扣代繳20%的個人所得稅。然而，在財務審計上卻會出現直接以審計后的凈資產作為可折股凈資產。當然，除了上述三個主要問題外，在票據處理上也會存在著財務審計問題。但就優化服裝行業的IPO財務審計而言，需要遵循先易后難的原則來著力破解以上三個問題。這些問題的形成除了受到信息不對稱現象的影響外，還受到現有制度環境的干擾。因此，我們必須正視這些影響因素。

二、應對問題的思路

從本文開篇對IPO的定義中也可以知曉，針對首次公開募集股票的公司進行財務審計面臨著諸多挑戰，其中因社會對該公司關注度不夠高而會出現信息上缺失問題。再者，以服裝類上市公司為財務審計對象，還會因注冊會計師對企業經營環境和特征不甚了解，而出現財務審計上的問題。由此可見，IPO財務審計是一項復雜且綜合性較強的業務項目，通常項目周期很長，涉及到企業的改制以及上市申報的方方面面，尤其還要跟多方中介機構合作，因此，相關業務難度也較高。結合上文的問題分析，應對問題的思路可從以下4個方面來構建:

(一)了解行業背景我國服裝行業從整體上看仍屬于勞動密集型行業類型，與國際知名品牌服裝企業相比，我國服裝公司仍處于品牌價值鏈的低端。同時，在價值轉型原理下可以知曉，服裝行業的平均利潤率是低于高科技行業的。這是基于這些經濟原因，使得我國上市公司中鮮有服裝企業的存在。為此，在開展服裝行業的IPO財務審計事務之前，需要全面了解該行業的背景。包括:產成品的變現周期、技術系數、生產與流通特點等。了解行業背景的途徑，可以在網絡上來查詢相關信息，還可以與企業方進行交流。

《湖南稅務高等專科學校學報》2016年第6期

摘要：中小企業稅務風險管理意識淡薄，對內部控制又不重視，造成稅務風險內部控制存在缺陷。內部審計是企業風險管理的最后一道防線，但是內部審計機構在中國中小企業成為一個可有可無的部門。中小企業應該重視內部審計在稅務風險管理中的作用，可以通過建立健全內部審計機構、完善內部審計的功能、提高審計人員專業勝任能力等措施對稅務風險管理進行監督和評價。

關鍵詞：中小企業；稅務風險管理；內部審計

1引言

根據《2015年全國企業負擔調查評價報告》調查顯示，稅收負擔過重是企業反映比較突出的一個問題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負擔過重而政府如果沒有采取相應的措施，當企業的人工成本、融資成本成為企業面臨的主要問題時，企業是經濟人，為了生存會想辦法降低成本，而有時會鋌而走險通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負擔就成為企業降低成本的渠道之一。企業在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規章制度，會導致企業利益的損失，將給企業帶來風險，這就需要對稅務風險進行管理。近年來，很多學者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務風險。羅威在其《中小企業稅務風險管理研究》博士論文中提出中小企業稅務風險內部審計存在的問題，但對內部審計對稅務風險管理如何監督沒有展開進一步研究。目前國內研究中小企業稅務風險管理的內部審計文獻較少，本文將運用內部審計的有關知識，從內部審計的角度討論降低稅務風險的措施，以此給中小企業管理和控制稅務風險提供一些參考。

2中小企業稅務風險管理內部審計對中小企業發展的影響

COSO的風險管理定義是指企業可以有條不紊的管理風險的過程，而這種風險指的是附著在每一個戰略組合之上，以實現持續盈利為目標的風險。風險是阻礙企業目標實現的可能性，企業要實現盈利目標并實現可持續發展就需要對風險進行識別、評估并采取應對措施。IIA《標準》第2120條規定：內部審計必需評估風險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻。內部審計組織介入企業風險管理已經得到國際內部職業界的普遍認可。

2.1稅務風險管理內部審計可以提升企業風險管理水平

《南京審計大學學報》2018年第1期

摘要：本文根據村級財務管理的特殊性，闡述了在村級集體經濟審計的過程中發現的一些問題以及針對這些問題所提出的對策和解決方法。

關鍵詞：企業財務審計；問題；對策

一、村級財務審計概述

長久以來，農村集體經濟一直得不到重視，一方面村集體經濟實力薄弱，村級服務功能難以發揮；另一方面村干部待遇低，農民也沒有當家作主的意識。改革開放以后，特別是近年來隨著農村城市化的發展以及社會主義新農村的建設，農村集體經濟日益發展壯大，中央和各級地方政府也十分重視農村的財務管理，先后制定了不少法規、政策和制度，加強村級財務審計工作已刻不容緩。

二、審計過程中發現的主要問題

我們在對村級集體經濟的審計過程中，發現了許多問題，主要表現在財會人員業務素質不高。賬務處理不及時，程序手續不清楚，有的村部分財產早已變賣或報廢，但賬面未作任何處理；自制憑證使用不恰當，會計處理問題不確切，會計科目使用混亂等等。有些村的財務公開存在弄虛作假、避重就輕的情況，公開內容不全面，群眾無法了解真實情況，公開內容的真實性受到懷疑。

1.財務管理混亂，收支不合理一是多頭開戶，按照規定，一個農村經濟合作社只能在一個銀行開戶一個賬戶，有的村設立了兩個甚至兩個以上的賬戶，不符合有關規定；二是村集體資產出租收入的確認及成本費用的支出均未采用權責發生制原則確認，合作社也未能提供租賃清單及租賃合同；三是費用列支隨意，比如業務招待費中列支了大量的餐費和煙酒費用，一些費用未取得發票，只是白條列支，由村干部簽個字就作為費用報銷。

年是集團公司推進行業改革、拓展市場、持續發展的關鍵年，也是財務審計部創新思路，規范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業發展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：

一、年財務審計工作的簡要回顧

（一）財務方面的工作

1、切實加強財務管理

根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

2、強力整頓財經秩序

根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

3、加強資金管理的作用

第一篇：持續審計在企業內部審計的價值

摘要：在企業運行中有效應用持續審計非常重要，其可以抑制經營風險的發生，為企業決策人員提供準確的數據，而且具有安全價值和組織協調價值。企業在實際應用持續審計模式中，要清楚持續審計的范圍，做好相關數據的對比，有效整理和分析數據，執行標準審計測試程序。下面就對這些方面進行分析，希望給有關人士一些借鑒。

關鍵詞：持續審計；企業內部審計；價值實踐

一、持續審計在企業內部審計中的價值

1、抑制風險的發生

持續審計的主要目的是控制企業在經營和發展過程中出現的風險問題，提高審計單位內部控制的有效性和適時性，采取持續審計方式，對被審計單位的外部經營環境、內部經營環境進行評估，保證評估的全面性。這一審計模式不僅會注重對會計報告的審計，同時還會審計企業內部的控制制度和制度運行情況。通過這種全方位的審計，可以及時發現企業內部運行中的問題，提醒相關責任人解決問題，并對企業制度進行完善，經營中規避相關風險，完善企業的內部控制，有效降低以后審計中承擔的風險，持續審計可以繼續發揮其價值，為企業以后的發展奠定基礎。

2、鞭策企業與時俱進

隨著我國逐漸進入全球化市場，企業發展形式具有不確定性，發展環境也開始變得復雜，再加上信息技術、網絡技術的發展，導致企業的發展環境和經營環境都有新的變化和調整，同行業之間的競爭也越來越激烈，為了保證企業持續的發展，必須與時俱進，提高企業適應審計的能力。傳統的審計方式不能滿足企業對內部審計的全部需要，但是應用持續審計方式之后，可以及時找到網絡環境中潛在的問題，及時發現經營中存在的欺詐行為。通過先進技術的應用，審計工具和方式也發生了改變，例如手工操作會計的方式被計算機替代，持續審計中應用了電子財會報告功能，可以有效提高審計的效率，尤其是應用了可擴展商業報告語言，在對財務數據進行審計中達到了及時報告的要求，相關財務數據可以及時更新和傳遞，這就間接要求企業具有持續在線會計報表的能力，由此可見持續審計可以被動要求企業改革和適應，提高其工作效率，使其財務數據透明化，保證企業的正常發展。

一、全面提高國稅干部隊伍的整體素質。堅持“依法治稅、從嚴治隊，科技加管理”的方針，注重以人為本，關口前移，強化教育，結合總局提出的“強化‘兩權’監督制約，有力預防職務犯罪”的工作思路，繼續與檢察機關配合，形成工作合力，大力開展預防職務犯罪教育活動，深入開展調研，加強信息交流，建立起有效的預防工作機制。教育廣大國稅干部愛崗敬業，明確“人要如何做？權利應如何用？”。聯系國稅干部隊伍工作實際，采取集中學習、辦班培訓、召開座談會、觀看電視錄像、專題考試等方法，開展多種形式的黨紀政紀、廉政教育，真正實現“事前防范”與“事后監督”的有機結合。要樹立先進典型，宣傳好人好事，發揮教育作用。

二、繼續狠剎“吃拿卡要報”和公款“吃喝玩樂”等不正之風。嚴禁稅務人員以各種名義向納稅人借錢借物占用交通工具、通訊工具、住房等。對那些長期占用不還的要追究其單位領導責任，對頂風違紀者或打著單位旗號為少數人甚至個人謀私的，要從重處理。

三、執行著裝上崗，掛牌服務制度。要求所有工作人員必須做到在工作日穿著稅裝，佩戴統一編號的工作牌，尤其要求下戶檢查時，必須雙人持證上崗。便于社會監督，增加透明度，增強從事稅收工作的責任感和服務意識。監察室要與政策法規科配合，堅持經常對著裝上崗，掛牌服務制度的執行情況進行監督檢查。

四、嚴格執行禁酒令。嚴禁在工作時間和工作日中午飲酒及在公共場所不文明飲酒，對違規者嚴格執行相應的處罰規定。

五、發揮特邀監察員的監督作用。我局在社會各人士中聘請了24名特邀監察員，我們要經常走訪這些同志，向他們了解群眾對國稅部門工作的評價，主動接受社會各界的監督，加強特邀監察員對基層單位的檢查和巡視工作，充分調動特邀監察員的積極性。定期聘請上級紀檢監察部門的領導和特邀監察員同志來我局座談，指導我們的工作，使社會監督真正發揮作用。要充分利用現有的協稅護組織，建立與重點企業、個體戶之間的信息聯絡，及時進行信息交流和意見反饋，使監督更具快捷性和直接性。要切實加強與政府有關部門的聯系，抓好行風建設。

六、堅決制止以“會議”、“學習”和“培訓”等名義，擅自組團出國出境和國內公款旅游的行為。嚴格按照上級局的有關規定，控制本系統各部門利用各種名目的境內、境外參觀考察，對未經上級局批準擅自組團出國出境或在國內考察期間大吃大喝、游山玩水的，對主要負責人要嚴肅處理。

七、進一步規范稅務機關行政事業性收費行為。嚴禁在未經有關部門批準的情況下，以“出書”和“舉辦培訓班”等方式巧立名目，亂攤派，亂收費，謀取小團體和個人利益。為了嚴肅收費紀律，防止亂收費現象的發生，監察室將對各單位收取的各項工本費、發售的各種資料等收費項目隨時進行抽查，核對收費票據，發現問題，及時糾正。重申各項收費標準，嚴格按《收費許可證》規定的范圍標準執行，任何單位和個人都無權擅自提高和擴大收費標準，各單位應及時向局機關財務部門上繳各項收費，嚴禁截留或挪用，如發現此類問題，堅決嚴肅處理。進一步規范稅務報刊發行工作，嚴禁向納稅人強行征訂和強行攤派報刊的行為，對違反總局規定出版發行的稅務報刊要堅決清理。

八、加強內部財務審計和離任審計工作。由于我局今年機構調整，人員工作崗位變動較大，監察室要與辦公室財務人員配合，及時組織對原來有經費的基層單位都要進行財務審計，重點對因工作調動而離任的“一把手”進行離任審計，通過嚴把“財務關”，剎住公款“吃喝玩樂”風。進一步倡導艱苦奮斗、勤儉辦一切事業的作風。嚴格控制稅務經費開支，堅決糾正和制止公款吃喝、大手大腳、鋪張浪費行為。

時光過的飛快，2009年公司的工作已經結束了，可以說，在2009年的工作中，我們全公司的工作人員都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務審計部門的工作當然也是在發展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發展的成果，相信我們一定能夠做好！

2009年是集團公司推進行業改革、拓展市場、持續發展的關鍵年，也是財務審計部創新思路，規范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業發展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成xx年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：

一、2009年財務審計工作的簡要回顧

（一）財務方面的工作

1、增強財務服務意識

2009年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

2、預算管理得到穩步推進

摘要：

在中國經濟進入新常態化過程中，鄉鎮擔負的社會管理與公共服務水平不斷提升，如何更加有效地發揮審計對其所管理資金、資產和資源的監督職能愈顯重要。本文從明確審計目標、整合審計資源以及深化審計內容幾個方面入手，就新常態下如何做好鄉鎮財政財務審計工作進行了探討。

關鍵詞：

新常態；財政財務審計；審計目標；審計

2015年中央經濟工作會議提出，中國經濟新常態具有四個顯著特征：調增速，優結構，新動力，多挑戰。最近一段時間我國經濟發展要遵循引領新常態、適應新常態、認識新常態三大規律。鄉鎮審計是促進鄉鎮防范潛在風險、深化鄉鎮財政管理改革、強化領導干部權力制約、促進鄉鎮全面協調發展的有效手段和必要措施，審計過程也必須充分考慮新常態所帶來的種種影響。

一、以新常態特征為指引明確審計目標

新常態是一個平穩發展的過程。在這個過程中，對鄉鎮政府最明顯的影響就是不能再以經濟發展速度為唯一考核指標，在均衡發展的同時要強調環境保護、著力改善民生、實現經濟結構優化、防范債務風險，審計目標的制定要以新常態的主要特征作為基礎依據。

（一）強化鄉鎮財政決算審計，提升預算的科學性。重點審核預算編制程序的合規性、預算執行的有效性，推進部門預算、零基預算等現代管理體制在鄉鎮的實施，為提升鄉鎮預算管理的科學性發揮作用。