國有企業(yè)基建資金管理范文

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為了提高國有企業(yè)的國際競爭力,我國一些大型企業(yè)逐步建立做大做強的集團(tuán)化運作模式,企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。在企業(yè)業(yè)務(wù)拓寬、規(guī)模壯大的同時，基本建設(shè)項目也不斷增加，呈現(xiàn)出基礎(chǔ)設(shè)施多元化、基建資金規(guī)模龐大、資金運用周期和回收期長的特點。在此種情形下，如何運用經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測以及項目經(jīng)營目標(biāo)規(guī)劃理論知識，促進(jìn)基建資金的有效運用？一方面可以在工程基建資金的頻繁流轉(zhuǎn)中加強資金的全過程管理，推動財務(wù)管理工作與基建投資活動的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)項目和諧有序發(fā)展。同時，也可以充分發(fā)揮基建財務(wù)管理的約束力,營造健康、和諧的工作氛圍,確保施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、工程造價始終處在最優(yōu)控制狀態(tài)。因而，加強國有企業(yè)建設(shè)項目的資金核算和監(jiān)督,提高財務(wù)人員全面素質(zhì),是本部門、本單位的基本建設(shè)項目能夠順利進(jìn)行的重要保障。另外，加強國有企業(yè)基建資金管理，對于有效防范內(nèi)部腐敗行為,促進(jìn)國有單位的廉政建設(shè)具有實踐意義。

一、國有企業(yè)基建財務(wù)管理存在的一些問題

（一）基建財務(wù)核算不規(guī)范

會計核算是財務(wù)管理的一部分,是企業(yè)項目經(jīng)濟(jì)活動的表現(xiàn)形式，只有準(zhǔn)確無誤地計量工程成本,核算費用,才能正確地對形成的固定資產(chǎn)進(jìn)行計價。在基本建設(shè)會計核算上存在有建賬不規(guī)范和科目設(shè)置不規(guī)范的主要問題。企業(yè)基本建設(shè)投資不論是基礎(chǔ)設(shè)施或一般項目均應(yīng)以獨立的基本建設(shè)會計制度（2001年后改為國家統(tǒng)一的會計核算制度）為依據(jù)進(jìn)行財務(wù)核算,而事實上,許多企業(yè)在基建過程中不執(zhí)行基本建設(shè)會計制度，科目設(shè)置不健全,核算不規(guī)范。而且在核算過程中混淆了資產(chǎn)性支出和經(jīng)營性支出，掩蓋了建設(shè)投資規(guī)模的真實性和建設(shè)成本的完整性,造成會計信息失真。有些企業(yè)對建設(shè)單位管理費用的核算,只是進(jìn)行到二級核算,無法分清核算的具體內(nèi)容，導(dǎo)致基建單位支出不清晰。對于預(yù)付施工單位的工程款,核算不能準(zhǔn)確及時，在工程計量支付工程款時本應(yīng)予以沖回,而有的單位是在工程完工后才沖回預(yù)付工程款。

（二）部分項目報建程序不規(guī)范

由于建設(shè)項目的階段性特點,一些企業(yè)不知正確程序,違反基建程序報建,部分單位甚至采取“先斬后奏”的形式。工程建成后缺乏必須的投資許可證和施工許可證,使工程不能及時組織竣工驗收交付使用或交付使用未組織竣工驗收和進(jìn)行決算審查。有些企業(yè)在必要的基本建設(shè)程序中違規(guī)操作,造成設(shè)計勘探與施工同時進(jìn)行或超計劃、超面積項目。基于企業(yè)或個人利益,未按規(guī)定嚴(yán)格審查施工單位的資質(zhì)，沒認(rèn)真審核基建經(jīng)濟(jì)活動的必要文件，出現(xiàn)合同不完備、未按期辦理竣工結(jié)算等情況,致使項目工程質(zhì)量存在隱患。

（三）建設(shè)項目超概預(yù)算現(xiàn)象嚴(yán)重

由于部分項目前期工作準(zhǔn)備不充分,一些企業(yè)建設(shè)程序不清,建設(shè)經(jīng)驗不足,設(shè)計預(yù)算把握不準(zhǔn),考慮問題的周全性不夠，概算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性較低，投資彈性較大,增大了工程建設(shè)成本，造成超計劃撥付工程款。這些問題致使一些基建項目的投資成本居高不下,計劃外和超概算項目發(fā)生比較多,國有企業(yè)投資收不到應(yīng)有的效果。

（四）基建財會人員素質(zhì)普遍不高

某些財務(wù)人員原來未從事過基建財務(wù)工作,對基建知識和相關(guān)核算業(yè)務(wù)比較陌生,僅憑借以往會計經(jīng)驗進(jìn)行基建帳務(wù)核算,直到工程竣工決算時才發(fā)現(xiàn)平時核算分類與概算項目劃分不匹配,實際上喪失了基建財務(wù)的日常監(jiān)督職能。甚至有個別建設(shè)單位在利益驅(qū)使下違規(guī)私設(shè)“賬外賬”、“小金庫”。同時建設(shè)單位專門配備的基建人員少,加之人員流動變化頻繁,工作缺乏相對連續(xù)性和穩(wěn)定性,在一定程度上影響了財政基建管理職能的發(fā)揮，同時也影響了基建項目建設(shè)成本核算的真實性以及管理的規(guī)范性。

二、基建資金規(guī)范化管理的對策

（一）加強財務(wù)重點環(huán)節(jié)管理，提高資金使用效益，著重強化資金約束監(jiān)管機(jī)制

1.支付工程款環(huán)節(jié)。(1)基建會計人員撥付工程進(jìn)度款,應(yīng)按照基建投資計劃,在工程進(jìn)度款與工程進(jìn)度相適應(yīng)的情況下,嚴(yán)格履行合同條款,做到付款手續(xù)完備。對無效合同或支付工程款時未向財務(wù)提供合同的，以及收款方名稱與施工單位的財務(wù)專用章不一致的,財務(wù)人員都可拒絕支付;(2)有些施工單位采用轉(zhuǎn)包形式,承包者以某某施工單位項目經(jīng)理部的名義刻制公章、開立銀行賬戶,對建設(shè)單位開據(jù)名目為預(yù)收工程款的收據(jù),結(jié)算基建款項。實際上,該項目經(jīng)理部并沒有得到施工單位法人的授權(quán),其行為是不符合國家相關(guān)政策，甚至是違法的。因此，在對項目經(jīng)理部的資格及授權(quán)范圍進(jìn)行嚴(yán)格審查的基礎(chǔ)上,基建財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核收款方的資質(zhì)文件、合同、出具的結(jié)算票據(jù)，方可辦理預(yù)付款或結(jié)算;(3)對工程尾款,按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金,質(zhì)量保證期滿,相關(guān)部門驗收并辦理工程尾款證明后,財務(wù)方可支付尾款。按國家規(guī)定,建設(shè)單位必須至少按工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金,待工程竣工驗收一年后再清算。

2.年終決算環(huán)節(jié)。基建項目投資大、工期長,每年的年終決算綜合反映當(dāng)年對建設(shè)概算、計劃和成本控制的執(zhí)行情況。基建會計人員要對年終財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析:如本年計劃的執(zhí)行情況,將本年實際完成投資額與計劃投資額比較,計算建設(shè)投資、設(shè)備投資、待攤投資等占總造價的比例,并與同類項目比較,找出實際與計劃的差異以及產(chǎn)生偏差的原因等。通過分析,總結(jié)經(jīng)驗,努力降低工程成本,為下年的決策提供參考和建議。

3.基建項目竣工決算環(huán)節(jié)。基建竣工決算是對項目建設(shè)的全面總結(jié)。竣工決算環(huán)節(jié)將規(guī)劃、基建、財務(wù)等各職能部門緊密聯(lián)系,各部門按程序?qū)⒐Q算準(zhǔn)備資料核對簽字,做好各項清理工作。主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償,做到賬帳、賬證、賬實、賬表相符。并按規(guī)定的決算依據(jù)編制基建項目竣工財務(wù)決算。依據(jù)主要包括:可行性研究報告、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件、招投標(biāo)文件、歷年投資計劃、經(jīng)財政部門審核批準(zhǔn)的項目預(yù)算、承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料、有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法、其他有關(guān)資料等。

4．對往來款項要嚴(yán)加核對，注重日付月核等工作細(xì)節(jié)。往來款項在分期支付中起到權(quán)責(zé)明確的作用，基建財務(wù)人員要高度重視往來款的核對梳理工作，力求做到按合同核對，月月核對。對應(yīng)帳務(wù)相互往來情況，必要時與對方單位進(jìn)行詳細(xì)涵詢。

（二）立足于穩(wěn)健管理原則，開設(shè)專門帳戶，以便加強對國有基建資金的監(jiān)控和管理

國有企業(yè)要有效管理各個單位資金的使用,資金必須按規(guī)定專戶存儲,控制資金支出,實行“集中管理,封閉運行”原則,企業(yè)作為甲方所有應(yīng)支付的工程資金均應(yīng)存入工程資金專戶,各施工單位在款項支付過程中,盡量使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,避免大額現(xiàn)金的使用,國有企業(yè)應(yīng)采取有效措施限制施工單位大額現(xiàn)金的使用,減少利用現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或挪用工程資金的機(jī)會,在工程竣工驗收前不得隨意轉(zhuǎn)移工程資金;同時，為便于管理,各承包單位的賬戶應(yīng)集中開在一兩家銀行，杜絕多頭開戶現(xiàn)象。

（三）加強內(nèi)部審計制度的落實,切實防范內(nèi)部風(fēng)險

基建項目從立項、進(jìn)入施工至竣工使用,整個過程中涉及諸多利益主體,在某個程序或過程中諸多主體會獲得利益,因此極易導(dǎo)致舞弊（下轉(zhuǎn)14頁）（上接80頁）行為。建設(shè)單位必須建立基建項目內(nèi)部審計制度及程序。由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)牽頭,對工程事中控制事項可以委托社會中介審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計，來完善內(nèi)部審計制度的實施。基建會計應(yīng)當(dāng)積極主動配合審計工作,運用掌握的資料,揭露和防止問題的發(fā)生,將風(fēng)險隱患控制在項目建設(shè)事前、事中，并對資金管理運作做出逐步改善行之有效的措施。

（四）加強財務(wù)管理機(jī)構(gòu)建設(shè),提高基建財務(wù)人員整體素質(zhì)

加強基本建設(shè)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)建設(shè),首先,必須轉(zhuǎn)變思想觀念,用現(xiàn)代化管理方法進(jìn)行投資管理。財務(wù)人員不僅要精通業(yè)務(wù),而且要不斷掌握運用現(xiàn)代企業(yè)管理的基本知識,以較高的素質(zhì)保證實現(xiàn)高質(zhì)量的財務(wù)管理。基建會計人員工作要適應(yīng)現(xiàn)代化管理要求,要完善知識結(jié)構(gòu),掌握如政策、法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科知識,把財務(wù)工作逐步轉(zhuǎn)向?qū)ν顿Y全過程的決策、控制、核算、反映和監(jiān)督。其次,建立健全內(nèi)部財務(wù)制度,實現(xiàn)財務(wù)管理制度規(guī)范化。財務(wù)部門要按照《會計法》和新準(zhǔn)則的要求,結(jié)合企業(yè)實際情況，建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部管理制度和運行機(jī)制，通過多渠道多層次培訓(xùn)，提高基建財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水準(zhǔn),規(guī)范會計日常核算和管理,保證會計信息的真實、完整和準(zhǔn)確。再次,基建財務(wù)人員要發(fā)揮主觀能動性，重視投資信息的管理，認(rèn)真搞好有關(guān)信息資料的采集、加工、處理，并如實、及時、準(zhǔn)確地向主管部門報送有關(guān)報表、文字資料和專題資料,為管理層經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，從而促使領(lǐng)導(dǎo)決策避免盲目性,減少損失,提高資金使用效益，維護(hù)基建資金的安全使用，以保證基本建設(shè)工作順利有效地開展。