論高校資金的內控管理范文

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通過對重點經濟活動內容的事前、事中和事后控制有效防范風險，確保高職院校內部經濟業務的順利開展和會計資料的真實完整。建立和健全內部財務控制是加強高職院校資金管理需要。健全和完善內部財務控制可以及時客觀的反映院校的各項經濟活動是否符合國家的方針、政策和法律法規，并采取切實有效的措施進行糾正，從而確保國家的方針、政策和法律法規在高校內部得到有效的貫徹和落實。

高職院校資金內部控制存在的問題及原因

1．控制環境不健全。例如學校的領導者對內部控制重視不夠，教職工對內部控制缺乏了解，甚至組織結構沒有理順，缺乏制衡機制，僅有的一些內部控制的條文規章形同虛設，隱形的給某些貪污腐敗和濫用公款的行為創造了條件，造成難以挽回的經濟損失，起不到規章制度應有的作用。

2．風險意識不強。近幾年，各類高職學校獲得了難得的發展機遇。在難得的發展機遇面前，市場危險也隨之而來。可是由于高校管理層初次面對市場經濟環境，基本沒有經歷過市場經濟的洗禮，風險意識較為淡漠，在決策上甚至缺少科學的風險評估機制，忽略了相應的市場風險評估。高標準、高規格的項目往往在建設過程中的遇到資金瓶頸的難題，為此，許多院校只好以學校的某項收費權作為抵押，通過向銀行借貸融資的方式籌集資金。這種融資方式雖然解決了一時的資金瓶頸問題，但卻從此背負上了沉重的利息包袱。

3．決策機構的權責分配不明確。學校內部都設有許多的部門進行相互監督、管理，并實行集體決策制的形式。但目前的這種集體決策制往往流于形式，得不到真正有效的實施。如很多院校為了建設新校區而成立“新校區建設指揮部”等機構，而與此同時還有指揮部與校基建委員會、校務會議、財經領導小組、招投標領導小組、基建處等機構共同管理。在沒有明確的責任分工下，內部審計部門很難對其進行有效監督，這樣就容易造成在工程預算、招投標、工程決算等控制環節上出現腐敗問題。

4．監督措施及組織保障不力。雖然一些高職院校都建立了一系列的內控制度，例如：財務管理制度、固定資產管理規定、采購管理制度、基建工程管理規定、大宗儀器與設備管理辦法、材料與低值易耗品管理制度、校園文化建設管理辦法、臨時工管理辦法等。但在實際操作執行中，只有對貨幣資金的管理比較規范，且在大額支取的情況下更為謹慎；實務資產、工程項目管理、采購與付款等雖然有相應的內部控制制度，但均不完善；對外投資、籌資等方面尚且沒有建立起相應的內部控制制度，不能有效地進行控制和監督。由此可見，相關制度沒有一個統一的標準，且在實際執行過程中有章不依，再加上缺乏相應的考核力度，造成了相關人員屢屢違規行為的發生，又沒有相應的組織進行追究，使得內控制度更難以操作。

學術權力和行政權力是高職院校管理中的兩個重要管理權力，一個負責學術科研等活動管理，一個負責學校日常行政管理活動，這兩方面的權力本應相輔相成，相互制約，相互促進，共同服務于學校。但在我國“官本位”傳統思想的作用下，對行政權力的過分追求必然會影響真正科研學者的積極性和創造性。在行政權力錯位的情況下，學術權力往往會受到濫用，這有悖于高校高等教育的目標，有損于高校整體形象和辦學效率。大學只有發揮行政管理和學術管理的共同作用，才能使大學正常地不斷發展與提高得到保證。我國高職院校目前存在嚴重的學術管理行政化傾向，學校內部學術權力與行政權力界限不清，極易導致權力的濫用與錯位。一旦出現問題，就會造成分工不明，責任不清。另外，高職院校管理層缺乏高校經營管理知識，管理層中很多干部是從教師直接提拔上來的。他們是某個專業學科方面的研究專家，是相應研究領域的權威人士，但是在院校經營管理、教育管理知識和經驗方面卻相對比較缺乏，再加上學校在這些方面對他們的培訓較少，使得他們在處理問題的時候基本都是參照以前的慣例。在市場經濟環境下高校管理干部缺乏相應的管理知識，風險意識較差。

高職院校內部控制的對策與建議

1．優化內部控制環境。建立與完善高職院校組織機構存在行政管理機構繁雜，人員繁冗，職責不清，缺乏定量的考核體系，部門之間溝通協調較差等問題，運行結果不盡如人意。因此依據自身特點，完善組織機構，形成高效率的職責分工和制衡機制，提高執行效率，滿足學校內部管理需要勢在必行。例如：高職院校應明確崗位職責，尤其加強不相容崗位分離控制。總體來講，單位的經濟活動一般劃分為：授權、審批、標準、執行和記錄五個步驟，而這五個步驟需有不同的個人單獨實行。高職院校管理者應全方位的監督業務流程中的不相容職務，以確保不相容職務的分離控制。明確崗位職責，形成各司其職、各負其責、相互監督、相互約束、運行有序的良性管理機制。提高全校對內部控制重要性的認識。優化高校的內部控制環境，首先應從加強高校管理者的責任意識入手。高職院校的管理者是高校的第一責任主體，因此其特有的經營理念以及良好的職業道德是一個學校完善內部控制建設的關鍵。提高管理層對內部控制重要性的認識，加強培訓其業務水平，使管理層積極主動地參與學校內部控制制度的制定與執行，有效的保證了內部控制制度的實行效果。

2．加強內部審計控制。內部監督審計是高職院校對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改正，以保證內部控制的有效性。加強內部審計控制，主要從以下幾個方面著手：首先應加強內部審計制度的建設，以保證高職院校內部控制制度的有效運行。在機構設置方面，應強調設置獨立的內部審計機構，提高審計的獨立性。其次，加強培訓，提高內部審計人員的綜合素質。內審人員應該具備良好的職業道德，并且通曉財務會計、稅法、經濟法、計算機、概率論、統計等相關知識，對于學校的方針政策及整體情況比較熟悉。另外，必須加強對內部審計人員的后續教育學習，提高業務能力。在提高內審人員業務素質的基礎上，還需調動內審人員的工作積極性，發揮其主觀能動性，提高工作創新意識等。最后，在高職院校中普遍推行風險導向審計。

結語

內部控制制度作為高職院校內部控制建設與實施的有效載體，起著基礎性的關鍵作用。“凡事預則立，不預則廢”，只有通過制度這一可操作性的手段，來對高校內部控制的整個過程來進行規范，才能保證高校內部控制的切實可行，才能保障內部控制功能的有效發揮，否則，再好的內部控制理論或設想，如果缺乏行之有效的制度來加以保障，也沒有價值。因此，必須加強高職院校資金內部控制管理。（本文作者：谷平單位：山東勝利職業學院）