財政投資跟蹤審計實施辦法范文

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第一條 為促進財政性投資建設項目合法有序地進行，及時、有效地監(jiān)督投資管理、建設管理的各個環(huán)節(jié)以及建設資金籌集、使用的合法性、真實性、效益性，避免國有資金的損失浪費，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《省國家建設項目審計條例》、《市政府投資建設項目審計監(jiān)督辦法》、《縣財政性投資建設項目資金財務、審計監(jiān)督管理辦法》等有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱財政性投資建設項目跟蹤審計，是指審計機關對財政性投資建設項目的前期準備階段、建設實施階段以及竣工決算階段進行的全過程審計監(jiān)督。

第三條 財政性投資建設項目跟蹤審計由縣審計局組織實施。

第四條 跟蹤審計的范圍主要是建設投資金額在500萬元以上且建設周期較長（一般在一年以上）的財政性投資建設項目。

第五條 實施財政性投資建設項目跟蹤審計時，應當確定建設單位（含項目法人，下同）為主要被審計單位。同時，依據(jù)法定程序?qū)辈?、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位（以下簡稱建設項目相關單位）與政府投資項目有關的財政收支進行審計監(jiān)督。

縣審計局對建設項目相關單位與政府投資項目有關的財務收支審計，不受審計管轄范圍的限制。

第六條 審計機關應當在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。

向被審計單位送達審計通知時，應當要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就所提供資料的真實、完整和其他相關情況作出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。

第七條跟蹤審計的步驟包括：

（一）決策階段審計（建設項目前期審計）是指審計機關對項目前期準備工作、建設資金籌集情況、建設程序、征地拆遷、施工圖預算（工程招標預算控制價）的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。該階段主要內(nèi)容是對工程招標預算控制價的真實性、合法性進行的審計，該階段審計不受金額限制。

建設單位將工程預算控制價報送審計部門時，應當附：①項目審批文件、計劃批準文件（立項批準文件、建設工程規(guī)劃許可證、土地使用證、消防圖紙審核意見等）和項目分項概算、總概算；②項目前期財務收支等有關資料；③施工圖預算及其編制；④有關會議紀要；⑤與項目前期審計有關的其他資料。

項目前期審計的內(nèi)容為：①項目建設規(guī)模、內(nèi)容和標準是否符合經(jīng)批準的項目計劃；②項目征地拆遷、勘察、設計、監(jiān)理、咨詢服務等前期工作及資金運用的真實性、合法性；③工程招標預算控制價的真實性、合法性。

（二）工程實施階段審計

建設項目工程實施階段審計是指審計機關對建設工程項目在實施過程中涉及的建設程序、工程造價、現(xiàn)場簽證、設計變更、設備材料采購、以及與項目有關的財務收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。主要分為初審和階段性審計兩部分:

1、初審，一般在10個工作日內(nèi)完成。

審核的主要內(nèi)容：工程招標投標的真實合法性、施工合同簽訂的真實合法性、工程監(jiān)理及其合同簽訂的真實合法性、以及應由建設項目前期審計而未審計的內(nèi)容。

初審時，建設單位須將中標通知書、招標文件、建設合同（設計合同、監(jiān)理合同、施工合同）、投標文件（工程量清單）、有關會議紀要、工程變更簽證及變更造價、工程款撥付等資料報送審計組。

2、階段性審計，在初審完成后一般每月進審一次，每次審計一般在5個工作日內(nèi)完成。

階段性審計的主要內(nèi)容：合同規(guī)定的工程進度情況、是否按合同規(guī)定施工、有無違規(guī)分包問題、工程款撥付情況、工程變更簽證是否合規(guī)合法真實、變更簽證造價是否真實合理等。

對設計變更、現(xiàn)場簽證進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：①是否符合法定的審批程序；②產(chǎn)生的原因和責任；③變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實性、合法性；④計價是否符合招標文件、合同及其他計價文件的規(guī)定。

因設計變更或者現(xiàn)場簽證導致變更后的預算超過分項概算或者總預算的，建設單位應當于設計變更或者現(xiàn)場簽證之日起五日內(nèi)書面報審計組備案。因設計變更現(xiàn)場簽證導致變更后的預算超過合同價的5%或金額超過二十萬元的，建設單位應當通知審計組現(xiàn)場見證。

（三）單項工程結算審計

單項工程結算審計是指對整個建設項目中的單項工程施工完成后進行結算審計。每個單項工程審計一般在1個月內(nèi)完成。

審計機關在被審計單位交齊結算資料的基礎上，對單項工程進行結算審計，出具審計結論。單項工程結算超過預算的，審計機關應當建議政府及有關部門和單位查明責任，暫緩撥付超額部分款項。

對單項工程結算進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：①是否高估冒算，虛報工程款；②是否重復計算，增大工程量；③是否隨意變更工程內(nèi)容，提高造價。

（四）建設項目竣工決算審計 

審計機關對建設項目竣工決算審計的主要內(nèi)容為：①與資金相關的建設項目審批程序是否合法；②建設項目用途、規(guī)模、內(nèi)容和標準是否符合批準的計劃；③建設項目概算編制程序是否符合國家有關規(guī)定，設計概算是否真實、科學；④建設資金落實、到位、收支情況；⑤建設項目征地拆遷、勘察、設計、監(jiān)理、咨詢服務等資金使用情況；⑥竣工決算的編制是否真實、合法；⑦建設資金結余、基本建設收入核算包干結余分配情況；⑧項目的預期目標、經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境保護設施與工程建設的同步性、有效性；⑨法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項。

第八條 審計組對相關資料審核后，形成審計證據(jù)和工作底稿，提出審計報告，報領導審批后及時出具審計結果。

第九條 審計組應建立《跟蹤審計項目臺帳》，由主審負責登記。及時登記審計時間、工作記實（包括審計內(nèi)容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

第十條 對各階段審計查出的問題，審計機關根據(jù)相關法律法規(guī)，及時做出處理處罰。

第十一條 審計人員應當對項目投資管理、資金使用、投資效果等事項進行審計評價，提出改進意見和建議，提高投資效益。

第十二條 本辦法由縣審計局負責解釋。

第十三條 本辦法自年5月15日開始實行。