私房出租征稅監管辦法范文

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第一條為進一步加強私房出租稅收征管，提升協稅護稅工作管理水平，確保地方稅收穩定增長，促進地方經濟發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，按照國家公安部等六部局《關于進一步加強和改進出租房屋管理工作有關問題的通知》要求，結合我區實際，特制定本辦法。

第二條區范圍內私房出租稅收由區地方稅務局委托各所屬鄉鎮人民政府、街道辦事處、龍嶺工業園（以下簡稱鄉鎮、街道）征收。區人民政府和各鄉鎮、街道分別成立私房稅收代征工作領導小組，并設立專門辦公室，負責代征工作的組織實施。實行“政府主導、稅務主管、部門聯動、委托代征”的管理原則。

第三條區地方稅務局是私房出租稅收征管的主體。各鄉鎮、街道接受區地方稅務局委托，在規定的范圍內實施代征本轄區私房出租稅收工作。各鄉鎮、街道可根據代征工作的需要設立“私房出租稅收委托代征工作站”（以下簡稱代征工作站），在鄉鎮、街道代征工作領導小組的直接領導下，具體負責代征工作。

第四條私房出租稅收的納稅主體：

（一）房屋所有權人（個人）為私房出租應稅行為的納稅義務人，是納稅主體。無法確認房屋所有權人的私房出租行為由實際取得租金的出租人為納稅義務人；

（二）自有自用（含無租使用）房屋和有償出租房屋的行為界定：對個人利用自有房屋從事生產經營的，須向地稅機關或代征單位提供營業執照、房屋產權證、戶口簿等證明資料。凡法人、產權人、戶主姓名均一致的，可視為自有自用房屋行為；除夫妻之間、父母與子女之間無償使用產權所有人房產，可視為無租使用外，其他無租使用房屋情形一律視為出租房屋行為。

第五條下列行為屬私房出租行為：

（一）將自有房屋出租給承租人，由出租人向承租人收取租金或者獲取其他經濟利益；

（二）承租人（個人）將租入的房屋再出租的轉租行為；

（三）個人以房屋作價投資入股但不共同承擔經營風險，只從被投資方取得固定收入的；

（四）個人以承包、租賃經營或以其他名義提供房屋使用權，并取得固定收入的；

（五）其他租賃情形。

第六條私房出租稅收代征范圍包括：

（一）非住宅私房出租，包括商業用房、產權商鋪、寫字樓和廠房、倉庫、車庫等非住宅房屋；

（二）住宅私房出租。

第七條根據《省地方稅務局關于調整個人房屋租賃稅收綜合征收率的通知》規定，私房出租稅收按以下綜合征收率征收：對個人出租住房，不分地區與用途，月租金收入1000元以下的(含1000元)，按4%的綜合征收率征收房產稅；月租金收入1000元以上的，按6%的綜合征收率征收房產稅。對個人出租非住房，月租金收入1000元以下的(含1000元)，綜合征收率為6%的房產稅，月租金收入1000元以上的，綜合征收率為12%。

第八條委托代征的期限以區地方稅務局與各鄉鎮、街道簽訂的“委托代征稅款協議書”為準，一般期限為一年，每年簽訂一次。

第九條計稅租金收入的確定以簽訂的房屋租賃合同、協議租金收入額為計稅依據。

納稅人有下列情形之一的，稅務機關可以核定其應納稅額：

（一）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的；

（二）房屋出租人未按照規定的期限辦理納稅申報，經主管稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）房屋所有人將自有房屋以無償無租使用的名義交給其他單位和個人使用的（本辦法第四條第二款例舉的無租使用情形除外）；

（四）拒不向主管稅務機關或代征單位提供房屋租賃合同、協議等納稅資料的；

（五）《征管法》規定的其他情形。

第十條核定計稅租金收入核定方法及應納稅額的計算：

（一）核定方法：一是參照政府授權部門公布的出租房屋租賃市場指導價核定；二是參照相同地段、相同類別房屋租金價格水平核定；三是其它合理核定。

（二）核定月租金收入計算公式為：

月租金收入=每平方米月租金×房屋使用面積

（三）出租房屋應納稅額的計算：

應納稅額=租金收入×綜合征收率

第十一條私房出租稅款征收根據納稅人實際情況，征收期限可實行簡并征期，按年一次性征收或分次征收；對以前年度私房出租稅收一律實行一次性征收。

第十二條代征單位應采取以下征收方式征收稅款：

（一）代征工作站逐戶排查登記，并按規定填寫好《私房租賃表》，建立健全代征工作臺賬；

（二）納稅人自行填寫《私房出租稅收納稅申報表》，攜帶房屋出租合同原件及復印件、房屋產權證或購房合同原件及復印件，身份證復印件及原件到代征工作站進行納稅申報；

（三）代征單位審核其資料是否齊全，內容是否一致，確認無誤后在上述復印件上由納稅人加蓋“復印件與原件一致”的印章（簽字）后，將相關原件退還納稅人，同時計算出應征稅款，進行稅款征收。

第十三條各鄉鎮、街道應嚴格按照稅務部門的規定保管、填用、結報、繳銷《稅收通用完稅證》（以下簡稱《完稅證》），實行專人領用、專柜存放、專人保管、專人開票、專人結報、按期繳銷。

（一）各鄉鎮、街道指定一名會計人員專門負責稅收票證的管理工作，領用《完稅證》時，由該會計人員持《票證結報手冊》，到地稅部門領取，同時在所領取的《完稅證》上全部加蓋“區私房出租稅收專用稅票”章戳；開具時，由該會計人員實行電腦打印后交代征人員進行稅款征收，并將所打印的稅票進行登記，辦理領用手續；繳銷時，由該會計人員持《票證結報手冊》、《委托代征稅款結算報告表》和已開具的《完稅證》，先到區稅收協控聯管辦公室（以下簡稱區協控聯管辦）進行核實后，再到區地稅局進行稅款解繳及票證繳銷。

（二）各鄉鎮、街道指定的會計人員應認真做好票證填開、保管工作，打印填開《完稅證》時要做到填寫內容完整、準確，應依票證順序填開，嚴禁分次分聯，跳號打印填開。票證打印填開錯誤時不得涂改，應注明作廢字樣，并全聯次保存后于當月向區地稅局進行繳銷。

第十四條各鄉鎮、街道征收的稅款要做到日結日清，由鄉鎮、街道指定的會計人員具體負責，當天打印填開的完稅證交給代征人員征收稅款后，應于當天對所征收的稅款進行結算，對已收取的稅款要全額收繳，對尚未征收到的稅款的稅票進行查驗后進行收回保管。各鄉鎮、街道專門負責稅票、稅款管理的會計人員，應及時做好票證、票款的安全保管工作，對所征收的稅款應于當天存入地稅部門指定的稅款待報預算收入專戶，一律不得挪用，截留稅款。同時，各代征單位應定期向地稅機關辦理代征稅款及票證的結報，最長時間不超過十天。

第十五條區地稅局私房稅收管理辦公室（設區協控聯管辦）負責對代征單位代征工作的政策輔導及日常檢查與監督，每季度至少一次，及時發現代征工作中存在的問題，并將相關情況匯總向區人民政府、區地稅局反饋。

第十六條承租人必須取得地方稅務機關開具的房屋租賃發票，私房出租的納稅人在代征單位繳清稅款后，持《完稅證》到區地稅局辦稅服務中心填寫《代開發票申請表》，開具發票。區地稅局辦稅服務中心窗口人員比對完稅信息，開具發票后要在《完稅證》原件上加蓋“發票已開具專用章”，并留存相關資料。

第十七條代征單位應按照如下規定建立檔案，加強代征工作的管理：

（一）代征單位有義務及時向上級部門和稅務機關報告代征稅款過程中發現的問題；

（二）代征工作站應按稅務機關規定，及時向主管稅務機關申報并解繳全部代征稅款。稅款征收后要按期分稅種打印《稅收匯總繳款書》繳入國庫；

（三）稅務機關將定期對代征單位檔案管理情況進行檢查指導，使檔案管理規范化，代征單位應依法接受稅務機關對代征工作的監督檢查；

（四）代征單位要及時整理納稅人的登記、申報、征稅、繳庫等環節資料，逐戶建檔，實行帳表冊紙制資料和電子檔案雙重管理，妥善保管，嚴禁丟失；

（五）年度終了一個季度內，各代征單位應按要求把上年度私房稅收征管檔案資料進行歸類整理后移送地稅機關。

第十八條稅務機關的權利與義務：

（一）稅務機關按照國家法律、法規、規章的規定與鄉鎮、街道簽訂《委托代征稅款協議書》，發放《委托代征稅款證書》，明確雙方的權利、義務、責任，代征單位代征人員由鄉鎮、街道公職人員組成，并經稅務機關審核批準后發放私房稅收代征工作證后，方可進行私房稅收代征工作；

（二）稅務機關負責私房稅收的業務輔導、票證管理、違法案件查處、稅款上解等工作，有責任對代征單位的代征工作進行指導和監督；

（三）稅務機關應及時向代征單位提供代征稅款所需要的稅收票證《完稅證》；

（四）稅務機關有權隨時檢查代征單位代征稅款的情況；

（五）因國家稅收法律、法規、規章的廢止或修訂致使《委托代征稅款協議書》失效或部分失效時，稅務機關負有及時通知代征單位并要求終止或修改協議的責任。

第十九條代征單位的權利與義務：

（一）代征單位應當遵守國家法律、法規、規章關于委托代征稅款的規定，按照協議規定的稅種、范圍、標準、期限代征稅款；

（二）代征單位應該對擬聘的代征人員進行嚴格審查，要求政治可靠、作風正派、遵紀守法、無不良行為記錄，確保代征人員綜合素質，報地稅局審核；

（三）代征單位有責任做好稅法及各項稅收政策法規的宣傳、教育、解釋工作，加強對代征納稅人的日常管理，認真做好排查登記工作，填寫好《私房租賃表》，輔導納稅人做好納稅申報工作，并督促納稅人如實申報，足額繳稅；

（四）代征單位依據與稅務機關簽訂的《委托代征稅款協議書》條款履行職責，在授權征收的范圍內正確使用《完稅證》，并按照稅務機關的票證管理規定，做好《完稅證》領取、使用、保管、報繳。如發生不按照規定領取、使用、保管、報繳、丟失等現象，將按照國家稅務總局《稅收票證管理辦法》嚴肅處理；

（五）區人民政府按私房稅收代征進度撥付代征工作經費。

第二十條各職能部門要加強協調配合，建立信息交流制度，形成部門聯動機制。房地產管理部門負責房屋租賃登記備案工作，掌握出租房屋的底數和基本情況，掌握不同時期、不同地段房屋的基準出租價格情況；工商部門負責在核發營業執照或進行執照年檢時，必須查驗工商戶的房屋產權或房屋租賃合同，并留存復印件備案備查；紀檢監察部門負責對黨員干部及其他公職人員出租房屋不申報繳稅的給予紀律約束；公安部門要加大對不繳稅對象的打擊力度，凡屬逾期未繳納相關稅收的納稅人要立案偵查，按偷稅處理；財政部門要及時保證代征工作經費的撥付，確保代征工作順利實施的必要經費。

第二十一條本辦法其他未盡事宜，按照現行稅收法律、法規、規章的規定執行。

第二十二條本辦法由區地方稅務局負責解釋。

第二十三條本辦法自之日起執行。